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中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：年会计职称考试中级会计实务试题(4)总分：100分及格：60分考试时间：120分一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共15分，每小题1分。）(1)甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定小考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。A.144B.144.68C.160D.160.68(2)2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。2007年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。2008年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2008年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计一年中还将有9名管理人员离开；则2008年“应付职工薪酬”贷方发生额为（）元。A.177500B.77500C.150000D.100000(3)在同一控制下企业合并取得的长期股权投资，如果初始投资成本大于支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应反映在资产负债表中的项目是（）。A.长期股权投资B.递延收益C.资本公积D.长期待摊费用(4)甲公司为增值税一般纳税企业2008年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为60万元。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金项目的金额为（）万元。A.1130B.1190中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：(5)长江公司2008年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2008年6月30日计提坏账准备150万元，2008年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，2008年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。A.300B.100C.250D.0(6)企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，不需要折算的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.营业收入(7)甲单位为财政全额拨款的事业单位，自2006年起实行国库集中支付制度。2006年，财政部门批准的年度预算为3000万元，其中：财政直接支付预算为2000万元，财政授权支付预算为1000万元，2006年，甲单位累计预算支出为2700万元，其中，1950万元已由财政直接支付，750万元已由财政授权支付。2006年12月31日，甲单位结转预算结余资金后，财政应返还额度项目的余额为（）万元。A.50B.200C.250D.300(8)甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A.1080B.1160C.1180D.1260(9)某公司于2003年1月1日对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。该公司采用直线法推销债券溢折价，不考虑其他相关税费。2004年12月31日，该公司该项应付债券的账中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：面余额为（）万元。A.21200B.22400C.23200D.24000(10).某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。A.5250元B.6000元C.6250元D.9000元(11)A企业2008年2月-项固定资产的某-主要部件进行更换，原价为1600万元，已计提折旧560万元，已计提固定资产减值准备30万元。被更换部件的原价为800万元，发生支出合计900万元，符合固定资产确认条件。则对该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。A.1435B.1600C.2500D.1405(12)甲上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.发生重大企业合并B.2008年1月10日销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货C.处置子公司D.2008年4月1日发现2005年漏提了一项固定资产折旧100万元(13)事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是（）。A.职工福利基金B.固定基金C.医疗基金D.财政拨款(14)事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是（）。A.增加事业收人B.增加其他收入C.增加一般基金中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：冲减事业支出(15)A公司2006年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33％，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（）万元。A.7.92B.24C.6D.15二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共20分，每小题2分。）(1)对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有（）。A.待摊费用B.营业费用C.管理费用D.营业外支出(2)在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（）。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债(3)下列项目中，应记入“其他业务成本”科目的有（）。A.随同产品出售而单独计价包装物的成本B.出租包装物的摊销成本C.销售材料时结转其成本D.出借包装物的摊销成本(4)企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（）。A.预计有形损耗和无形损耗B.法律或者类似规定对资产使用的限制C.预计生产能力或实物产量D.预计净残值中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：(5)下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目有（）。A.购买存货支付货款B.支付的进项税额C.支付管理部门耗用的水电费D.偿还应付账款(6)在非货币性交易中，下列正确的处理方法是（）。A.在非货币性交易中，当换出资产公允价值大于换入资产账面价值时，应确认交易收益B.在非货币性交易中收到补价企业要计算应确认的收益，支付补价企业则要计算应确认的损失C.在非货币性交易中，如果换出资产的公充价值小于其账面价值，按照稳健性原则采用公允价值作为换入资产放账价值的基础D.涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，既按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值E.在非货币性交易中收到补价的企业，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本(7)债务重组的方式主要包括（）。A.以现金清偿债务B.将债务转为资本C.修改其他债务条件D.以上三种方式的组合(8)下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有（）。A.履约成本B.或有租金C.租赁期内承租人每期应支付的租金D.与承租人有关的第三方担保的资产余值(9)在计算金融资产的摊余成本时，应在下列（）项目对金融资产初始确认金额予以调整后得到。A.已偿还的本金B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C.已发生的减值损失D.期末公允价值变动金额(10)企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换人资产成本的情况下，发生补价的，下中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：列说法中正确的有（）。A.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益B.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积C.收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积D.收到补价的，换人资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益三，判断题（本类题共10分，每小题1分。）(1)同受一方控制的两方之间应当视为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方。（）(2)企业购入的债券投资作为交易性金融资产核算，该债券投资属于货币性资产。（）(3)在资本化期间内。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，借款费用的资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。（）(4)资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整。（）(5)企业对投资性房地产的后续计量，可以根据需要将成本模式转为公允价值模式，也可以将公允价值模式转为成本模式。（）(6)企业因追加投资而将长期股权投资由成本法改为权益法核算的，应在中止采用成本法时，按改为权益法核算前长期股权投资的账面价值加上追加投资成本作为初始投资成本。（）(7)一般企业固定资产的报废清理费，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规范的弃置费用。（）(8)一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应该将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。（）中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：(9)可供出售金融资产在有些情况下可重分类为持有至到期投资。（）(10)资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者赊购形式发生的支出。（）四、计算分析题（本类题共2题，共22分，每小题11分。）(1)大华公司20×8年5月发现20×7年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为25%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。(2)2007年2月1日，M公司销售一批商品给N公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为150000元，增值税销项税额为25500元，款项尚未收到。双方约定，N公司应于2007年10月31日付款，2007年6月4日，经与招商银行协商后约定；M公司将应收N公司的货款出售给招商银行，价款为131625元。在应收N公司货款到期无法收回时，