基础会计第八章财产清查授课目的及要求:–了解财产清查的意义与种类–掌握财产清查的方法(银行存款的清查)–掌握存货的盘存制度(永续盘存制)–熟悉财产清查结果的账务处理基础会计第一节财产清查的意义与种类第二节财产清查的方法(重点)第三节存货的盘存制度第四节财产清查结果的处理(难点)第八章财产清查基础会计会计核算方法设置科目和账户填审凭证复式记账经济业务登记账簿财产清查成本计算编制报表第一节财产清查的意义与种类基础会计第一节财产清查的意义与种类概念–财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对,以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数,并与账面数进行核对,从而检查账实是否相符的一种专门的会计核算方法。造成账实不符的原因P189基础会计第一节财产清查的意义与种类种类注意不同的财产清查方法的适用范围第二节财产清查的方法基础会计第二节财产清查的方法实物资产的清查库存现金的清查银行存款的清查往来款项的清查基础会计第二节财产清查的方法实物资产的清查实存数账存数实地盘点法盘存单实存账存对比表存货固定资产技术推算法抽查盘点法基础会计第二节财产清查的方法库存现金的清查实存数账存数实地盘点法库存现金盘点报告表现金有价证券盘点在当天上班前或下班后进行。一切借条、白条、收据不允许抵现基础会计第二节财产清查的方法银行存款的清查银行存款日记账开户银行对账单未达账项银行存款余额调节表未达账项错账漏账企业已入账银行未入的增加款项企业已入账银行未入的减少款项银行已入账企业未入的增加款项银行已入账企业未入的减少款项基础会计第二节财产清查的方法注意:编制银行存款余额调节表只起对账的作用,不能将其作为调整账面记录的依据。对于各项未达账项只能等到收到实际收付款原始凭证时方可入账。基础会计第二节财产清查的方法基础会计第二节财产清查的方法往来款项的清查对账单位明细账清查单位明细账应收款应付款暂收款往来款项对账单往来款项清查表①②基础会计第三节存货的盘存制度永续盘存制–概念:又称账面盘存制,是指对财产物资的收入和发出,都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记,并随时结出各种财产物资账面结存数的一种方法。–计算公式账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额基础会计第三节存货的盘存制度永续盘存制–特点:定期对实物资产实地盘点,确定账实是否相符。–优点:可以及时反映和掌握各种资产的收、发和结存的数量和金额,有利于加强对资产的控制和管理。–缺点:登记账簿的工作量较大。基础会计第三节存货的盘存制度实地盘存制–概念:又称以存计耗制或以存计销制,是指在会计核算过程中,对于各种实物资产平时只登记收入数而不登记发出数,期末通过财产清查确定实际结存数并作为账面结存数,再倒算出本期发出数量,最后将该发出数量补记入账的一种方法。–计算公式本期发出数量=期初结存数量+本期增加数量一期末实存数量基础会计第三节存货的盘存制度实地盘存制–特点:“以存计销”或“以存计耗”,月末一次登记减少数。–优点:核算工作较简便,登账的工作量较少。–缺点:手续不够严密,容易将诸如浪费、被盗等视同为正常的减少入账。实地盘存制通常适用于规格、品种繁多,收发频繁,期末库存量较少,容易腐烂、损耗且价值较低的实物为加强对财产物资的管理,企业应采用永续盘存制。基础会计第四节财产清查结果的处理财产清查结果处理的基本步骤财产清查结果具体情况盘盈账面结存余额小于实际结存余额的差额盘亏账面结存余额大于实际结存余额的差额以“实存”为准,当盘盈时,调增账面记录;当盘亏时,调减账面记录。基础会计第四节财产清查结果的处理财产清查结果的账务处理①清查时发现的盘亏数②经批准后盘盈的转销数①清查时发现的盘盈数②经批准后盘亏的转销数期末无余额借待处理财产损溢贷用途:反映货币资金和财产物资的清查结果(盘盈、盘亏数)及批准后的转销数明细账:“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”基础会计第四节财产清查结果的处理盘盈批准前借:固定资产(现金、原材料)贷:待处理财产损溢—待处理固定资产(流动资产)损溢批准后借:待处理财产损溢—待处理固定资产(流动资产)损溢贷:营业外收入/其他应付款/管理费用基础会计第四节财产清查结果的处理盘亏批准前借:待处理财产损溢—待处理固定资产(流动资产)损溢贷:固定资产(现金、原材料)批准后借:营业外支出/其他应收款/管理费用贷:待处理财产损溢—待处理固定资产(流动资产)损溢基础会计现金清查结果的会计处理甲公司在年底的财产清查中发现现金短款1600元,其中1450元查明系因出纳人员王鹏错误所致,其余150元经反复查对原因不明。经批准,王鹏错误所致部分由其本人承担,原因不明部分列作管理费用。批准前借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1600贷:现金1600批准后借:其他应收款—王鹏1450管理费用150贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1600基础会计现金清查结果的会计处理乙公司在财产清查中发现现金长款1000元,无法查明原因。经批准,作为营业外收入处理。批准前借:现金1000贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000批准后借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000贷:营业外收入1000基础会计实物资产清查结果的会计处理丙公司在财产清查过程中发现盘亏机器一台,账面原值80000元,已提折旧50000元。盘点材料过程中发现盘亏材料80千克,每千克成本100元,其中10千克系因计量差错导致,其余70千克由仓库保管员张伟失职导致。经批准,盘亏机器作为营业外支出处理;盘亏材料因计量差错部分作为管理费用处理,失职导致部分由张伟个人承担。批准前借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30000累计折旧50000贷:固定资产80000批准后借:营业外支出30000贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30000固定资产基础会计实物资产清查结果的会计处理丙公司在财产清查过程中发现盘亏机器一台,账面原值80000元,已提折旧50000元。盘点材料过程中发现盘亏材料80千克,每千克成本100元,其中10千克系因计量差错导致,其余70千克由仓库保管员张伟失职导致。经批准,盘亏机器作为营业外支出处理;盘亏材料因计量差错部分作为管理费用处理,失职导致部分由张伟个人承担。批准前借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢8000贷:原材料8000批准后借:其他应收款—张伟7000管理费用1000贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢8000原材料基础会计实物资产清查结果的会计处理丁公司在年末的财产清查中发现一台账外设备,同类设备的市场价格为50000元,估计八成新。同时盘盈材料80千克,每千克成本3元。经批准,盘盈设备作营业外收入处理;盘盈材料冲减管理费用。批准前借:固定资产40000贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000批准后借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000贷:营业外收入40000固定资产基础会计实物资产清查结果的会计处理丁公司在年末的财产清查中发现一台账外设备,同类设备的市场价格为50000元,估计八成新。同时盘盈材料80千克,每千克成本3元。经批准,盘盈设备作营业外收入处理;盘盈材料冲减管理费用。批准前借:原材料240贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢240批准后借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢240贷:管理费用240原材料基础会计往来款项清查结果的会计处理坏账损失:由于发生坏账(无法收回应收账款)而造成的损失坏账损失的核算方法:直接转销法借:管理费用贷:应收账款备抵法借:管理费用借:坏账准备贷:坏账准备贷:应收账款基础会计往来款项清查结果的会计处理甲公司应收账款账上有应收甲公司货款7000元因甲公司破产,货款全部无法收回,经批准转作坏账损失。直接转销法借:管理费用7000贷:应收账款7000备抵法借:坏账准备7000贷:应收账款7000基础会计往来款项清查结果的会计处理乙公司在财产清查中发现,由于供货单位丙公司早已被撤销,货款15000元无法支付,经批准予以转销。借:应付账款15000贷:营业外收入15000基础会计第八章财产清查全章结束
本文标题:会计财产清查
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