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中华考试网.华文燕园年模拟题：注册税务师考试《税务代理实务》一．单项选择题。1.下列纳税人自产自用的应税消费品，不需缴纳消费税的是()。A．日化厂自产化妆品用于广告样品B.原油加工厂自产应税汽油调合油漆C.汽车制造厂将自产汽车赞助给汽车拉力赛D.酿酒厂用自产酒精勾兑白酒答案:D2.某煤矿适用的单位税额为2元/吨，本月开采50万吨原煤，已经销售35万吨，自用5万吨，库存10万吨，当月应缴纳的资源税为()。A.80万元B.100万元C.76万元D.72万元答案:A3.某公司2008年5月境内销售货物实纳增值税80万元和消费税100万元，进口货物缴纳的增值税50万元，另外被税务机关查补营业税20万元，加征滞纳金2万元，罚款10万元，则该企业当月应纳教育费附加()万元。A.5.4B.6C.7.5D.7.86答案:B4.流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其城市维护建设税应在()缴纳。A.经营地按当地适用税率计算B.机构所在地按当地适用税率计算C.经营地但按机构所在地的适用税率计算D.机构所在地但按经营地的适用税率计算答案：A5.2009年5月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是50万吨，当月销售28万吨，已知加工产品的综合回收率为70%，该煤矿适用的单位税额为5元/吨，则该企业当月应纳的资源税为()万元。A.357.14B.200C.250D.140中华考试网.华文燕园答案：B6.国家税务总局颁发的()首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。A．《税务代理试行办法》B．《税收征管法》C．《注册税务师资格制度暂行规定》D．《注册税务师管理暂行办法》答案：D7.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是()。A．当期未发生纳税义务的纳税人B．当期开始享受免税待遇的纳税人C．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D．不能按期缴税且有特殊困难的纳税人答案：C8.下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是()。A．某企业由国有企业改制为股份制企业B．某企业被工商局吊销营业执照C．某企业改变经营范围D．李某接替张某担任公司法人代表答案：B9.列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是()。A．注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B．注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C．注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作D．注册税务师可代理登记银行存款日记账答案：A10.下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是()。A．防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责B．企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统C．防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票D．防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统答案：C中华考试网.华文燕园二.多项选择题。1．按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有()。A．接受的货币捐赠计入资本公积B．安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除C．因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计人财务费用D．超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计人管理费用E．购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计人管理费用答案：AD2．增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括()。A．运费B．保险费C．建设基金D．过磅费E．装卸费答案：AC3．注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于()的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A．企业办公用房，并办理相应产权转移手续B．对外投资C．通过老年基金会捐赠给老年活动中心D．向投资者分配利润E．出租，但未办理相应产权转移手续答案：ABD4．下列个人收入，属于纳税人应按劳务报酬所得缴纳个人所得税的有()。A．张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入B．王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入C．陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D．演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费E．供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用答案：CDE5．下列文书中，属于税务代理备查类工作底稿的有()。A．税务代理协议书B．税务机关纳税检查结论书C．年度会计决算报告中华考试网.华文燕园．纳税申报工作底稿E．税务咨询意见书答案：ABC6.生产单位外购()货物，可以从销项税额抵扣其发生的进项税额。A.原料B.职工生活用水C.劳保用品D.免税农产品E.工程物资答案:ACD7.下列销售行为中应征收增值税的有()。A.农业生产者销售自产农产品B.销售金银C.百货公司销售邮票D.免税商店销售免税货物E.销售货物同时收到的运输费答案:BCDE8.下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有()。A.一般纳税人将购买的货物用于非应税项目B.个体经营者销售自己使用过的摩托车(售价高于原值)C.小规模商业企业销售货物D.一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)E.一般纳税人将购买的货物用于对外投资答案:BCD9.下列金融保险业务，计征营业税的营业额正确的有()。A.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额B.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构受人民银行委托从事贷款业务，以贷款利息为营业额D.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额E.股票转让的营业额为股票买卖的价差收入答案:BCDE10.关于保险业务营业额的确定，下列说法中正确的有()。A.初保业务以向被保险人收取的全部保险费为营业额B.储金业务以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率为营业额C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额中华考试网.华文燕园所有保险业务都是以全额为营业额答案:ABC三．简答题(共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分)（一）张某为一中国公民,其在一家外商投资企业中任职，2008年3月收入情况如下：(1)外商投资企业当月支付的工薪25000元;国内派遣单位当月支付的工资4000元;同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得30000元。(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。(4)个人出租住房，2008年全年每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。(请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税)要求：分别计算张某以上各收入应如何计缴个人所得税。答案:1.本月工薪所得应纳的个人所得税：(1)应纳个人所得税合计=(25000+4000-2000)×25%-1375=5375(元)(2)外商投资企业应代扣代缴个人所得税=(25000-2000)×25%-1375=4375元国内派遣单位直接以4000元作为个人应税所得，代扣代缴个人所得税：4000×15%-125=475(元)汇算清缴时，张某应主动补缴个人所得税=5375-(4375+475)=525元。本月年终奖应纳个人所得税：确定税率：30000/12=2500元，应该适用的税率为：15%，速算扣除数为125元计算应纳税额：30000×15%-125=4375元，由支付单位代扣代缴。2.工程设计属于劳务所得，其应纳税所得额为：80000×(1-20%)=64000元，按劳务个税相关规定，它应该适用加成征收的规定，故应纳个人所得税=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。直接捐赠不得扣除。3.提供专利技术在我国应补充缴纳的个人所得税=150000×(1-20%)×20%-20000=4000(元)4.个人出租房屋，允许扣除修缮费用，而且根据相关规定，个人出租住房的，按10%计征个人所得税，3%计征营业税，4%计征房产税，故租金应纳个人所得税=(3000-3000×(3%+4%)-500-800)×10%×12=149×12=1788(元)（二）甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。问题：1．甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?2．甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理?（2008）第八章答：l．(1)在计算增值税销项税额时，应按该品牌摩托车当月的平均销售价格为计税依据。(2)在计算消费税时，应按该品牌摩托车的当月最高销售价格为计税依据。中华考试网.华文燕园．品牌摩托车投资，应将其分解为公允价格销售该品牌摩托车和投资两项经济业务进行所得税处理，并按销售摩托车计算确认资产转让所得；若该转让所得超过应纳税所得50％以上的，可在投资当期随后不超过5个纳税年限内平均摊转到各年度的应纳税所得中。（三）根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。答：l．增值税方面：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。2．营业税方面：单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收人减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。3．所得税方面：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。（四）某市一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自已使用过的固定资产小轿车1辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售；方案二，按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四，按20.1万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。答案:方案一，按原值出售，不需缴纳增值税。所得税前净收益＝200000－150000－10000＝40000（元）方案二，按高于原值价格20.5万元出售，则需纳税。应纳增值税＝205000÷（1＋4%）×4%×（1－50%）＝3942.3（元）应纳城建税＝3942.3×7%＝275.96（元）应纳教育费附加＝3942.3×3%＝118.27（元）所得税前净收益＝205000－150000－10000－3942.3－275.96－118.27＝40663.47（元）方案三，按低于原值价格19.99万元出售，不纳税。所得税前净收益＝199900－150000－10000＝39900（元）方案四，按高于原值