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1审计学原理习题答案第一章总论习题一、单项选择题：1、B2、B3、B4、B5、A6、C7、A8、A9、D10、A11、D12、A13、C14、A15、A16、B17、A18、C二、多项选择题：1、ABCD2、ABCD3、ABD4、BCD5、AC6、CD三、判断并改错：1、错，将“权威性”改为“独立性”2、对3、对4、错，改为审计的职能决定审计作用的发挥。5、对四、名词解释：1、审计（P.3）2、经济监督职能（P.20）3、经济鉴证职能（P.21）4、经济评价职能（P.21）5、审计假设（P.27）6、审计法律关系内容（P.40）7、审计法律责任（P.42）五、简答题：1、简述会计与审计的联系与区别。（P.3）2、什么是审计？审计的本质涵义包括哪些内容？（P.3，P.5）3、审计的本质是什么？审计的独立性有哪些表现（或如何理解审计的独立性）？（P.5）4、什么是审计职能？审计有哪些职能？（P.20-21）5、谈谈你对审计作用的理解。（P.22-25）6、注册会计师可能承担的法律责任主要包括哪几类？注册会计师法律责任的成因有哪些？（P.48-51）第二章审计对象目标和分类习题一、单项选择题：1、D、2、A3、C二、多项选择题：1、ABD2、ABD3、AB4、AB5、ABC6、AB三、判断题：1、错，将“从现象上看”“从本质上看”互换2、对3、对四、名词解释：1、审计目标（P.75）2、一般审计目标（P.79）3、财政财务审计（P.90）24、财经法纪审计（P91）5、经济效益审计（P.92）五、简答题：1、什么是审计目标？审计目标是如何演变的？（P.75-77）第三章审计组织和审计人员习题一、单项选择题：1、B2、A3、D4、A5、B6、B7、D8、A9、D10、D二、多项选择题：1、ABD2、ABC3、ACD4、BC5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、AC9、ABCD10、AB11、ABCD12、ABCD三、判断题：1、对2、错，改为均具有双重地位。3、对3、对4、错，社会审计组织不具有处理惩罚权。5、错，合伙制会计师事务所由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。5、错，“不得”改为“可以”。6、错，委托人有权要求其回避。7、对8、错，注册会计师不得按服务成果大小确定收费多少。9、错，注册会计师不得按服务成果大小确定收费多少。四、名词解释：1、会计师事务所（P.122）2、审计人员职业道德（P.136）五、简答题：1、我国国家审计机关有哪些职责与权限？（P.104-111）2、根据《注册会计师法》的规定，成为一名注册会计的条件是什么？（见校考试卷答案）3、注册会计师有哪些审计业务？（P.125）六、论述题：1、围绕注册会计师职业道德准则，论述如何提高注册会计师的职业道德修养。（P.136-140）2、国家审计与社会审计有哪些区别？答：政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。社会审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。二者的区别有：（1）主要职能不同国家审计以经济监督职能为主，以各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况的真实、合法和效益进行监督，而社会审计以经济鉴证职能为主，对企业会计报表的合法性与公允性进行审查并出具审计报告，起社会公证作用。3（2）审计目标不同政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计，并为党委政府决策服务。社会审计是注册会计师依法对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行的审计，其本质是接受委托，提供服务，并且发表的意见具有法定的效果，为社会公共提供一个鉴证。（3）审计对象不同国家审计的主要对象是国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照《审计法》规定应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益。而社会审计的对象根据委托人的具体委托要求确定，一般包括企业会计报表审计、验资等。（4）审计法律责任不同国家审计是依照《宪法》、《审计法》的规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体或个人的干涉，社会审计是依照《注册会计师》的规定依法接受委托对被审计单位会计报表进行审计。无论是国家审计还是社会审计，如在执行审计业务过程中具有违法行为并构成犯罪的，都要追究刑事责任，除此以外，国家审计以行政责任为主，而社会审计还可能承担行政责任和民事责任。（5）取证权限不同国家审计取证具有强制性，包括有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关有权查询被审计单位在金融机构的账户，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。（6）审计依据（或准则）不同国家审计依据《中华人民共和国审计法》、《审计法实施条例》和国家审计准则进行审计。社会审计依据《中华人民共和国注册会计师法》和《注册会计师审计准则》进行审计。（7）经费来源或收入来源不同国家履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。社会审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。（8）审计程序不同国家审计其流程大体为：编制审计项目计划、送达审计通知书、调查取证、征求被审计单位意见、出具审计报告、做出处理处罚审计决定。而社会审计的流程则明显不同，分为：调查了解被审计单位基本情况、签定审计业务约定书，初步内部控制评价、编制审计计划、现场实施（包括符合性测试和实质性测试）、同被审计单位沟通、出具审计报告。（9）发现问题的处理权限不同国家审计对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。社会审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力。注册会计师可以针对各种情况出具无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。4（简）答：政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。社会审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。二者的区别有：（1）主要职能不同国家审计以经济监督职能为主，而社会审计以经济鉴证职能为主。（2）审计目标不同政府审计是对单位的财政财务收支进行审计，为党委政府决策服务。社会审计是对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行审计，为社会提供一个鉴证。（3）审计对象不同国家审计的主要对象是各级政府、国有金融机构和企业事业组织的财务收支，而社会审计的对象根据委托人的具体委托要求确定。（4）审计法律责任不同国家审计以行政责任为主，而社会审计则以行政责任和民事责任为主。（5）取证权限不同国家审计取证具有强制性，社会审计在获取证据时有赖于被审计单位及相关单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。（6）审计依据（或准则）不同国家审计依据《审计法》和国家审计准则进行审计，社会审计依据《注册会计师法》和《注册会计师审计准则》进行审计。（7）经费来源或收入来源不同国家审计机关经费列入财政预算，由政府予以保证。社会审计收入来源于审计客户。（8）发现问题的处理权限不同国家审计对违纪违法问题具有处理、处罚权，社会审计对审计过程中发现的问题只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力。七、案例分析题：1、（1）CPA应视情况立即中止约定并拒绝出具审计报告，或签发无法表示意见的审计报告。因为根据约定，被审计单位应配合CPA的审计工作，及时提供审计查证所需要的会计资料及其他相关资料，而甲公司以应收账款部分客户属于商业秘密为由而拒绝提供资料，使审计工作无法正常进行，而应收账款数额较大对会计报表构成特别重大影响。（2）事务所首先应向被审计单位B公司说明更换CPA属于事务所的正常工作安排，并不影响对B公司的审计工作，被审计单位不得以任何理由拒绝。如乙公司固执己见，可能说明B公司对即将进行的会计报表审计存在某种幻想，事务所可以考虑取消先前的约定。（3）CPA就审计中发现的重大问题要求被审计单位进行调整是完全必要的，被审计单位丙公司总经理以无法完成董事会年初下达的公司2009年利润任务为由拒绝调整是不恰当的，对此情况CPA尚要继续说明调整的理由并坚持自己的立场，如无法达成一致，注册会计师应考虑拒绝出具审计报告，或考虑出具否定意见的审计报告。2、（1）违反CPA职业道德廉洁要求。根据CPA职业职业道德准则要求，CPA5的行为应当清正廉明，不得利用自己的身份、地位及执业优势为自己或其所在事务所谋取利益，包括不得以任何形式接受馈赠和得到其他好处。（2）事务所违反职业道德独立性要求。CPA必须保持独立性，在委托单位有任何经济利益均要回避。B持有被审计单位股票，无论多少，均应视为存在利害关系，事务所不得以金额小或人手少为由而不采取回避措施。（3）违反CPA职业道德客观要求。CPA在执业过程中应以客观的态度进行调查取证，以事实为依据，避免主观臆断，也不能被委托单位的意见所左右。本例中，CPA仅简单询问了事，未取得充分、适当的审计证据。（4）事务所违反职业道德独立性要求。CPA在执业中应保持形式和实质上的独立性，担任被审计单位常年会计顾问或代理会计的均要回避，因为没有人能独立地评价自己的工作。情况熟悉当然不能成为不回避的理由。3、（1）存在不妥之处。根据CPA职业道德要求，事务所不得作涉及业务能力的宣传广告，广告中的“能力一流”属于禁止之列。（2）存在不妥之处。事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位和个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。（3）无不妥之处。（此广告内容只涉及事务所地址搬迁，无其他不实之词）（4）存在不妥之处。CPA和所在的事务所不得允许其他单位和个人借用本人或本所的名义承接、执行业务，禁止出租CPA执照。第四章审计依据、审计证据和审计工作底稿习题一、单项选择题：1、B2、C3、D二、多项选择题：1、BCD2、ABCD3、ACD4、ABCD5、ABC6、AB7、ABCD8、ABCD三、判断题：1、对2、对3、对4、对四、名词解释：1、审计依据（P.148）2、审计证据（P.157）3、重要性（P.161）4、审计证据充分性（P.162）5、环境证据（P.167）6、审计工作底稿（P.183）五、简答题：1、什么是审计证据？根据审计证据的表现形式，审计证据可分为哪几类？（P.157，P.165）2、注册会计师获取审计证据的方法有哪些？（P.173）3、什么是审计证据的整理？整理审计证据的基本方法有哪些？（P.180-181）4、什么是审计工作底稿？审计工作底稿有哪些作用？（P.183）5、审计工作底稿应填制哪些内容？填制审计工作底稿有哪些要求？（P.188-189，P.196）6六、案例分析题：1、项目情况审计风险证据数量理由存货2009年全年被审计单位未对存货进行盘点，存货主管变动频繁高多证据数量与审计风险成正向变动关系，即审计风险越大，所需审计证据数量越多，反之，越少。对外投资投资于房地产业，恰逢国家宏观政策调整，房地产价格下调幅度较大高多营业收入2009年营业收入较上年有较大幅度上升，被审计单位财务状况良好低少应收账款甲公司为推出的新产品采取了一系列促销措施，大幅度地放宽了信用额度，应收账款较上年幅度上升高多2、（1）购货发票比收料单可靠，这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。（4）工