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基础会计12教学课件下载-样章.ppt第四章主要生产经营过程的核算和成本计算学习目的和要求：通过本章学习，要求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果、资金退出等业务活动的内容，账户设置和主要业务的账户对应关系。较熟练地掌握账户和借贷记账法的具体运用。主要生产经营过程核算的内容1、主要生产经营过程的内容2、主要生产经营过程核算的内容供应、生产、销售这三个过程以及资金的投入、使用、退出等经营活动构成工业企业主要生产经营过程核算的内容货币资金储备资金（材料）生产资金（在产品）成品资金（产成品）货币资金供应过程生产过程销售过程工资（工人）固定资产第一节资金筹集的核算一、资金筹集业务核算的意义（一）资金筹集的渠道1、所有者投入资金，通常称之为实收资本2、举债，即债权人投入的资金（二）资金筹集时发生的主要业务1、收到所有者投入的货币资金2、收到所有者投入的实物资产（无形资产）3、借入短期借款4、借入长期借款5、购、建固定资产二、投入资金的核算（一）资本的意义1、资本金是企业设立的前提2、资本金是企业长期生产经营资金的主要来源3、企业以资本金承担可能遇到的经营风险4、所有者因其投入的资本金称为企业的终极所有者，并得到经营利润的回报（二）投入资金核算应设置的账户1、“实收资本”账户目的：反映和监督企业实际收到的资本金的增减变动结构：实收资本借方贷方收到投资者投入的资本投入资本的减少期末余额：资本实有额2、“银行存款”账户目的：核算和监督企业银行存款的增减变动结构：3、“固定资产”账户目的：核算和监督企业固定资产的增减变动结构：借方贷方银行存款将货币资金存入银行银行存款的支取期末余额：存款实际结存额借方贷方固定资产新增固定资产的价值减少的固定资产价值期末余额：企业固定资产价值之和（三）投入资金业务的账务处理1、收到货币资本借：银行存款200000贷：实收资本2000002、收到实物（设备）投资借：固定资产250000贷：实收资本250000三、借入资金的核算（一）借入资金的种类1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款（二）借入资金业务核算应设置的账户1、“短期借款”账户目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借入资金结构：2、“长期借款”账户目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借入资金结构：借方贷方短期借款归还的短期借款借入短期借款期末余额：尚未归还的短期借款之和借方贷方长期借款偿还的长期借款借入的长期借款期末余额：尚未归还的长期借款之和上节知识回顾：资金筹集的核算（一）投入资金业务的账务处理1、收到货币资本借：银行存款贷：实收资本2、收到实物（设备）投资借：固定资产贷：实收资本（二）借入资金业务的帐务处理1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、借入长期借款借：银行存款贷：长期借款3、预提利息的账务处理借：财务费用贷：应付利息4、归还本息的账务处理借：应付利息（已提利息）财务费用（未提利息）长期（或短期）借款（本金）贷：银行存款（本利和）（三）购置生产条件业务的账务处理1、购买固定资产借：固定资产贷：银行存款2、购买固定资产建造工程所需物资借：工程物资贷：银行存款基础会计第四章主要生产经营过程的核算及利润的形成第二节供应过程的核算第二节供应过程核算一、供应过程核算的意义（一）供应过程的意义供应过程是企业资金周转的第一阶段。企业在供应过程中进行材料采购业务。企业在采购材料时，必须按经济合同和结算制度规定支付货款。此外，还要支付因购买材料而发生的其他各种采购费用。材料的买价连同有关采购费用，按一定种类的材料进行归集，就构成了该种材料的采购成本。（二）供应过程发生的主要经济业务1、购买材料，货款已付；2、购买材料，货款尚未支付；3、归还前欠的购货款；4、支付购买材料发生的采购费用；5、材料已验收入库，结转材料的采购成本。二、供应过程核算应设置的主要账户（一）“材料采购”账户目的：用来核算企业所有各种购入材料的买价和采购费用，据以确定材料采购成本。结构：借方材料采购贷方买价结转已验收入库采购费用材料的采购成本余额：•该账户可按材料品种或规格开设明细账户。在途材料成本（二）“原材料”账户目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结存情况，考核储备资金的占用情况。结构：借方原材料贷方已入库材料已发出材料的实际成本的实际成本余额：库存材料的实际成本•该账户可按材料品种、规格开设明细账户。（三）“应付账款”账户目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿还和结欠情况。结构：借方“应付账款”贷方已偿还的应付账款供应单位的购货款余额：尚未偿还供应单位的货款•该账户可按供应单位的名称开设明细账户。（四）“应付票据”账户目的：核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。结构：借方应付票据贷方登记开出或承兑的汇票面值到期兑付的商业汇票面值期末余额：尚未到期的商业汇票面值（五）“应交税费”账户目的：反映和监督企业与国家之间各种税金的结算情况结构：该账户按税种设置明细账，进行明细分类核算借方贷方应交税费实际交纳的各种税金应交纳的各种税金余额：多交的税金余额：未交的税款三、供应过程核算的帐务处理（一）购买材料，货款已付借：材料采购应交税费——应交增值税贷：银行存款或应付票据（开出商业汇票）我国增值税制简介1954年，法国政府率先推行增值税，在之后的短短几十年内，已被110多个国家和地区采用。我国1984年开始推行增值税，1994年又对其进行了改革，现行的增值税制度被称为生产型增值税。（一）增值税制原理从计税原理上说，增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。但是，商品新增价值或商品附价值在商品生产和流通过程中难以准确计算，对征纳双方都不易操作。因此，世界各国一般采用税额抵扣的办法，即根据货物或应税劳务的销售额，按照规定的税率，计算出销项税额，然后从中扣除上一环节已纳增值税款（进项税额），其差额即为纳税人应交纳的增值税额。如下列公式所示：纳税人应交纳的增值税额=当期销项税额-当期进项税额见教材P102页例（6）12月1日，向外地某单位购入甲材料4000千克，每千克8元，乙材料2000千克，每千克4元，共计买价40000元，进项增值税率17%，计6800元。材料已验收入库，货款以商业汇票一张付讫。会计分录为：借：材料采购——甲材料32000——乙材料8000应交税费——应交增值税(进项税额)6800贷：应付票据46800（例7）向本地某单位购入丙材料5000千克，每千克10元，计50000元，进项增值税率17%，计8500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。会计分录为：借：材料采购——丙材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：银行存款58500（二）购买材料，货款尚未支付借：材料采购应交税费——应交增值税贷：应付账款（三）归还前欠的购货款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款（四）支付购买材料时所发生的采购费用借：材料采购贷：库存现金或银行存款见教材P102页（例8）商业汇票到期，以银行存款偿还外地某工厂材料款46800元会计分录为：借：应付票据46800贷：银行存款46800（例9）以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费1760元，以现金支付装卸费440元。会计分录为：借：材料采购2200贷：银行存款1760库存现金440目的：练习供应过程业务的核算。（本次课练习1-4题）资料：某工业企业某年2月份发生下列经济业务：1、向新华工厂购进甲材料200吨，单价100元，进项增值税3400元，材料已验收入库，货款23400元，已由银行存款支付。2、向下列各单位购进甲材料一批，材料入库，货款尚未支付。光明厂300吨单价100元计30000元进项增值税5100元跃华厂500吨单价100元计50000元进项增值税8500元合计80000元13600元3、向八一工厂购进下列材料一批，材料已验收入库，货款已由银行存款支付。乙材料1000公斤单价2元计2000元进项增值税340元丙材料100公斤单价5元计500元进项增值税85元合计2500元425元4、以银行存款偿还前欠光明工厂35100元和跃华工厂58500元的购买材料款。5、以银行存款1000元支付上述购买甲材料的运杂费。6、以现金共支付八一工厂上述材料运杂费33元（按重量比例分配）。1、2007年10月4日，ZX公司从中天公司购甲、乙、丙三种材料，发票账单已到达企业，货款以银行存款支付。材料的买价为42000元，增值税进项税额为7140元。其中，甲材料2000千克，单价8元，合计16000元；乙材料4000千克,单价5元，合计20000元；丙材料1000千克,单价6元，合计6000元；三项材料合计42000元。2、2007年10月6日，ZX公司从长安公司购入丁材料500千克，每千克15元，总买价为7500元，增值税进项税额为1275元，代垫运费为50元，货款尚未支付。3、仍依上题，假定ZX公司开出、承兑商业汇票，面值8825元，抵付该笔货款。4、2007年10月8日，ZX公司为购入甲材料向长安公司预付货款23400元，款项以银行存款支付。5、2007年10月20日，ZX公司收到长安公司发来的甲材料2000千克，每千克10元，总买价为20000元，增值税税款3400元，长安公司代垫运费1000元，该批材料的货款已于8日预付，代垫运费以银行存款另付。6、2007年10月10日，ZX公司以银行存款支付10月4日向中天公司购入的三种材料的运杂费3150元。基础会计第四章主要生产经营过程的核算及利润的形成第二节供应过程的核算上节课知识回顾：供应过程的核算（1）购入材料货款已付（2）赊购或以商业汇票结算货款（3）预付货款购入材料借：材料采购—甲材料—乙材料—丙材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款…）（4）支付购买材料时所发生的采购费用借：材料采购贷：库存现金或银行存款【【例1】2007年10月8日，ZX公司为购入甲材料向长安公司预付货款23400元，款项以银行存款支付。会计分录应为：借：预付账款23400贷：银行存款23400【例2】2007年10月20日，ZX公司收到长安公司发来的甲材料2000千克，每千克10元，总买价为20000元，增值税税款3400元，长安公司代垫运费1000元，该批材料的货款已于8日预付，代垫运费以银行存款另付。会计分录为：借：材料采购—甲材料21000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：预付账款23400银行存款10001、12月1日，向外地某单位购入甲材料4000千克，每千克8元，乙材料2000千克，每千克4元，共计买价40000元，进项增值税率17%，计6800元。材料已验收入库，货款以商业汇票一张付讫。2、向本地某单位购入丙材料5000千克，每千克10元，计50000元，进项增值税率17%，计8500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。3、以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费1760元，以现金支付装卸费440元。（5）结转验收入库的材料的实际采购总成本借：原材料贷：材料采购材料采购成本计算（一）材料采购成本的主要内容1、买价（供货单位的发票价格）2、运杂费：运输、装卸、保险、包装、仓储等费用3、运输途中的合理损耗4、入库前的挑选整理费5、购入物资负担的税金和其他费用（二）物资采购成本计算方法1、买价：可直接计入各种材料的采购成本2、采购费用：若为一种材料采购而发生，可直接计入该种材料的采购成本；若为几种材料采购而共同发生，应按一定的标准（一般为买价或重量）进行分配计入各种材料的采购成本。见如下公式：单位材料应分摊的共同费用=发生的共同采购费用各种材料的买价或重量之和某种材料应分摊的共同费用=该中材料的买价或重量单位材料应分摊的共同费用见教材P104页据此计算结果编制物资采购成本计算表见教材P105页表7-4根据计算表编制会计分录为：借：原材料——甲材料32800——乙材料8400—