1998年度注册会计师考试《审计》试题及答案

1998年度注册会计师考试《审计》试题及答案一、单项选择题陈题型共19题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共：19分。）1．注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（）。A。承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B。按服务成果的大小进行收费C。不以个人名义承接一切业务D。对自己的能力进行广告宣传2．注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表知悉该公司可能存在重大舞弊行为，应采取的措施是（）A。以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B。运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C。与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿D。向证券监管部门报告，并要求通知广大股东3．在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应（）。A。考虑计算机信息系统对审计的影响B。改变审计目标与范围C。改变审计技术与方法D。考虑内部控制评价4．注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（）。A。审计业务约定书B。管理当局声明书C。律师声明书D。管理建议书5．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。A。审计重要性水平B。函证回函清况C。存货盘点计划D。企业管理当局的品行6．有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是（）。A。书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B。内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C。被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D。环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7．注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。A。发现异常变动的项目B。印证各项目的审计结果C。了解被审计单位的财务状况D。确定抽样审计应有的样本量8．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。A。记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳B。收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C。请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行帐户D。公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客9．注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是（）。A。有重大缺陷的内部控制B。拟信赖的内部控制C。对会计报表有重大影响的内部控制D。并未有效运行的内部控制10．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。A。信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B。信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C。非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D。审计抽样只与审计风险中的检查风险相关11．注册会计师审计应收帐款的目的，不应包括（）。A。确定应收帐款的存在性B。确定应收帐款记录的完整性C。确定应收帐款的回收期D．确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性12．注册会计师为审查被审计单位未人帐负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）A。审查资产负债表日后货币资金支出情况B。审查资产负债表日前后几天的发票C。审查应付帐款、应付票据的函证回函D。审查购货发票与债权人名单13．注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（）。A。年底应收帐款余额不正确B。当年度未人帐销货C。超额的销货折扣D。未核准的销货退回14．注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是（）。A。查阅契约、合同B。查阅会议记录C。函证应收帐款及应付帐款D。函证往来银行15．注册会计师李民接受委托对宏源公司按收付实现制基、出编制的1997年度会计报表进行审计，并认为该公司的会计报表已按收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审计报告中应（）。A。发表无保留意见B。发表保留意见C。发表否定意见D。发表拒绝表示意见二、多项选择题钵题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1．5分。本题型共21分。）1．有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有（）。A。审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益B。审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动C。审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定D。审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督2．注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（）。A。按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失B。王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨C。王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失D。防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任3．有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）。A。“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关B。“完整性”认定主要与会训·报表组成要素的高估有关C。“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D。“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关4．注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分（）。A。对被审计单位内部控制制度取得了解的程序B。符合性测试程序C。实质性测试程序D。对被审计单位会计报表发表审计意见的程序5．下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有（）。A。被审计单位的设立批准证书、营业执照副本B。相关内部控制及其调查和评价记录C。资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D。审计报告、管理建议书6．关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应（）。A。实施必要的审计程序，查明是否存在关联方B。实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易C。提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书D。在审计报告中提及重大的关联方及其交易7．注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（）。A。内部审计工作范围是否适当B。相关内部审计工作程序是否适当C。审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作D。相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当8．注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（）。A。会计报表审计目的及管理建议书的性质B。会计责任与审计责任C。内部控制重大缺陷及其影响程度D。管理建议书的使用范围及使用责任9．有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。A。审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序B。统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C。统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D。对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大10．对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（）。A。销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B。所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C。销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D。现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离11．注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。A。实地观察与抽查购货B。抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告C。查阅验收部门的业务记录D。了解购货的保险情况和存货保护措施12．对于被审计单位经营性租人的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（）。A。固定资产的租赁合同、协议B。“固定资产”帐户的核算情况C。租人固定资产提取的折旧额是否正确D。租人固定资产有无变相馈赠情况13．华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（）。A。应付票据明细表B。分析性复核资料C。应付票据的函证回函D。管理当局提出票据到期即付的声明韦14。注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明（）。A。已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表B。简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期C。简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致D。简要会计报表应与已审会计报表一并阅读三、判断题（本题型共14题。在答题卡相应位置上用2日铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题试卷上无效。答案正确的，每题得1．5分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共21分。）1。如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。（）2．注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（）3．注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。（）4．注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。（）5．初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（）6．在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序，（）7．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额为准。（）8．注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。（）9．若被审计单位长期投资超过其净资产的50％，注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。（）10．注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。（）11．注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收帐款明细帐和银行存款明细帐，抽查有关会计凭证，验算核对帐证是否相符。（）12．注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。（）13．注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。（）14．注册会计师接受委托进行代理记帐，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。（）四、简答题（本题型共4题，真中第1题3分；第2题5分；第3题3分；第4题5分。本题型共16分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）1．某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险4％4％2％2O%固有风险100％80%100％80％控制风险100%50%100％50%请回答：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？2．对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任？注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定？3．简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。4．注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别？五、综合题（共27分）1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）1997年度会计报表进行审计的工程中，获取得公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：项目名称金额银行存款5000短期投资600应收票据12000应收帐款75000其它应收帐款24000存货84000固定资产（净额）97800在建工程26300应付帐款34570银行借款（抵押借款部分）56800实收资本（内部职工及社会公众股）18000资本公积48750主营业务收入净额675000主营业务利润67898利息支出5464要求：回答下列问题