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第1页共14页第十九章资产负债表日后事项单元测试一、单项选择题1.2013年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2013年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了500万元的赔偿款。2014年2月10日（财务报告批准报出日为3月31日，所得税汇算清缴日为5月31日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失600万元。甲公司不再上诉，赔偿款已支付。甲公司适用的所得税税率是25%。则关于甲公司该事项的会计处理，下列表述正确的是（）。A.调减应交所得税150万元B.调增营业外支出100万元C.冲减递延所得税资产25万元D.冲减银行存款600万元2.甲公司2012年的财务报告于2013年2月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2013年3月15日，其所得税的汇算清缴日期为2013年3月31日。其中在3月15日至4月10日之间发生了重大事项，甲公司需要调整财务报表相关项目的数字或需要在财务报表附注中披露，经调整或说明后的财务报告再经董事会批准报出的日期为2013年4月25日，实际报出的日期为2013年4月30日，那么甲公司2012年的资产负债表日后事项涵盖期间是（）。A.2013年1月1日至2013年3月15日B.2013年1月1日至2013年4月10日C.2013年1月1日至2013年4月25日D.2013年1月1日至2013年4月30日3.下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，不属于资产负债表日后事项的是（）。A.发生火灾，造成存货毁损B.上期销售已确认收入并可以合理估计退货率的商品发生退货C.支付企业管理人员工资D.投资性房地产发生严重减值4.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表5.资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（）。A.营业收入B.未分配利润C.应交税费D.货币资金。6.亨利公司2013年3月1日发现2012年6月15日一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产尚未转入“固定资产”科目核算，截止此时，该公司2012年度的财务报告尚未批准报出，下列关于该调整事项的相关会计处理，正确的是（）。A.登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2012年度财务报表相关项目年末数、本年数B.登记2013年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2013年度财务报表相关项目的年初余额和上期金额C.作为2013年3月当期会计差错更正处理D.登记固定资产、以前年度损益调整等相关项目，调整2012年报表年初余额和上期金额7.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率第2页共14页为17%；甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年3月31日对外报出。2013年10月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售一批D产品，销售价格为1000万元，成本为800万元；甲公司承诺K公司在三个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。2013年10月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款，甲公司根据以往经验预计退货率为25%。截止至2013年12月31日，D产品实际发生的退货率为10%。2014年1月31日，D产品的退货期满，累计发生退货30%。假定不考虑其他因素，则甲公司对2013年财务报表进行调整时，下列处理中正确的是（）。A.调整减少递延所得税资产10万元B.调整减少留存收益10万元C.调整减少应交所得税10万元D.调整增加所得税费用5万元8.甲公司2013年12月31日有一项成本6000万元，期末市价5800万元的可供出售股票投资，2014年2月20日因被投资单位被证监会调查引起股价波动，使该股票市价下降为3000万元，甲公司财务报表批准报出日为2014年4月30日，甲公司应作的会计处理是（）。A.作为调整事项，调整2013年度会计报表期末相关项目B.作为非调整事项，在2013年会计报表附注中进行披露C.不属于资产负债表日后事项，不需要在2013年会计报表中进行调整和披露D.不属于资产负债表日后事项，在2014年报表期初数反映9.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。甲公司于2014年2月26日在对甲公司2013年度财务报告进行复核时，对如下事项的会计处理提出疑问：2013年12月5日，甲公司向乙公司销售一批A产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司A产品的成本为750万元。2013年12月18日，甲公司收到乙公司支付的货款。2014年1月15日，乙公司因2013年12月购入的A产品存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意乙公司全部退货。2014年1月18日，甲公司收到乙公司退回的A产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1160万元。乙公司退回的A产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。则甲公司下列处理中，正确的是（）。A.调整减少2013年度资产负债表中资产总额410万元B.调整减少2013年度资产负债表中未分配利润250万元C.调整减少2013年度利润表中营业收入990万元D.调整减少2013年度利润表中财务费用10万元10.某上市公司2013年度财务报告经董事会批准报表对外公布日为4月20日。2014年1月10日，因产品质量原因，客户将2013年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。下列关于产品退回相关处理的说法中，正确的是（）。A.冲减2014年度会计报表营业收入等相关项目B.冲减2013年度会计报表营业收入等相关项目C.不做会计处理D.在2014年度会计报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目二、多项选择题第3页共14页1.甲股份有限公司2013年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2014年3月30日。该公司2014年发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（）。A.2月1日发现2013年9月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3月1日临时股东大会决议购买乙公司55%的股权并于4月3日执行完毕C.3月12日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2014年1月8日与丁公司签订D.3月20日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款800万元，对此项诉讼甲公司已于2013年末确认预计负债600万元2.建安公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月1日，所得税汇算清缴日为2014年5月31日，下列事项中，不应当在报表上进行调整的有（）。A.2014年1月20日，法院判决建安公司向甲公司支付赔偿100万元，该诉讼在上年年末已经确认了120万元的预计负债B.2014年2月28日，收到客户退回的于2013年11月31日销售并确认收入的商品一批C.2014年3月15日，因地震原因造成一批存货发生重大损失，损失金额达500万元D.2014年3月20日，发行公司债券，取得价款2000万元3.关于资产负债表日后事项，下列表述正确的有（）。A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目余额转入“本年利润”科目C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项D.资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项4.乙公司2013年度财务报告批准报出日为2014年3月30日，该公司2014年1月1日至3月30日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。A.2014年2月25日，发生火灾导致存货损失25万元B.2014年1月29日得到法院通知，因2013年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计88万元（2013年年末已确认预计负债70万元）C.2014年1月25日完成了2013年12月20日销售设备的安装工作，并收到销售款120万元D.2014年2月15日由于质量原因收到了被退回的于2013年12月15日销售的设备1台5.甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日。2012年度，甲公司为乙公司的2000万的债务提供80%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况确认预计负债1200万元。2013年3月15日法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还80%的债务，共计1600万元，甲公司服从上述判决，并于当日支付了相关款项，假定不考虑相关税费，下列关于甲公司的会计处理中，正确的有（）。A.甲公司对于上述担保业务应在2012年度资产负债表中调减预计负债1200万元，同时调增其他应付款1600万元B.甲公司对于上述担保业务应在2012年度资产负债表中调减预计负债1200万元，同时调减银行存款1600万元C.甲公司对于上述担保业务应在2012年度资产负债表中调减留存收益1600万元D.甲公司对于上述担保业务应在2012年度资产负债表中调减留存收益400万元6.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。乙公司2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日。所得税汇算清缴日为2014年5月31日。2013年7月，乙公司接到当地法院通知，大海公司已向法院提起诉讼，状告乙公司未征得大海公司同意在其新型设备制造技术上使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定乙公司向其支付专利技术使用费700万元。乙公司认为其研制的新型设备并未侵犯大海公司的专利权，大海公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对乙公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。乙公司遂于2013年10月向法院反诉大海公司损害其名誉，要求法院判定大海公司向其公开道歉并赔偿损失500万元。第4页共14页截至2013年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。乙公司的法律顾问认为，乙公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在300万元至400万元之间。为此乙公司就上述事项在2013年12月31日确认其他应收款350万元，并计入营业外收入350万元，同时确认递延所得税负债87.5万元。但未在财务报表附注中进行披露。乙公司对该事项涉及资产负债表日后事项，正确的会计处理有（）。A.借：以前年度损益调整350贷：其他应收款350B.借：应交税费——应交所得税87.5贷：以前年度损益调整87.5C.借：以前年度损益调整87.5贷：递延所得税资产87.5D.借：递延所得税负债87.5贷：以前年度损益调整87.57.甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年2月在2012年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2011年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2011年应计提折旧200万元，2012年应计提折旧400万元。则该公司下列