纳税人的权利、义务与法律责任

纳税人的权利、义务与法律责任知识培训企业办税员国家职业资格培训主讲人：王凤英副教授纳税人的权利、义务与法律责任知识培训纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任知识培训纳税人的权利一、平等权二、税收业务权三、行政法律救济权纳税人的权利、义务与法律责任知识培训一、平等权1、中介性2、法定性3、自愿性4、公正性知情权要求保密权享有陈述、申辩权要求举行听证权申请回避权委托税务代理权控告、检举权《行政处罚法》《税收征收管理法》责令停产停业吊销许可证或执照较大数额罚款工商税务公民：2000元以上其他：1万元以上纳税人的权利、义务与法律责任知识培训二、税收业务权1、有特殊困难2、最长不超过3个月3、在纳税期限届满前书面申请纳税义务人；法定减免、特定减免、临时减免；不能同时享受多种优惠条件1、3年内发现可以要求退还2、纳税人自已发现的多缴税款可加算银行同期存款利息，但结算税款不能加算。3、税务机关接到申请之日起30日内办理1、索取完税凭证2、索取收据清单1、拒绝权是单向的2、行使拒绝权是有条件的3、拒绝权与检举权是相关的延期纳税申报权延期缴纳税款权申请减税、免税权要求退还多缴税款权索取凭证权拒绝权纳税人的权利、义务与法律责任知识培训三、行政法律救济权（一）概念法律救济：一种法律制度，指国家通过裁决社会上的争议，制止或矫正侵权行为，从而使当事人合法权益受损害时能够获得法律上的补救。行政救济：是指国家行政机关通过解决行政争议，制止和矫正违法或不当的行政侵权行为，从而使行政管理相对人的合法权益获得补救的一种法律制度。行政救济是法律救济的一种，由法律所确定和规范的行政救济，就被称为行政法律救济。1、保障公民合法权益的实现2、维护和监督行政机关依法行使职权3、协调行政权利与公民权利的平衡纳税人的权利、义务与法律责任知识培训（二）行政法律救济的途径1、行政复议实行一级复议、书面审理、行政首长负责2、行政诉讼实行两审终审、开庭审理、和议制区别1、性质不同2、主体不同3、监督的途径不同4、监督范围不同5、部分原则与制度不同6、审查的法律依据不同7、审理程序不同联系1、立法目的相同2、监督对象相同3、使用的某些原则相同4、行政复议与行政诉讼在程序上衔接以自行选择为原则，以复议前置为例外纳税人的权利、义务与法律责任知识培训（三）行政法律救济中三种权利1、申请行政复议权2、提起行政诉讼权3、申请行政赔偿权纳税人的权利、义务与法律责任知识培训1、申请行政复议权特征：是有复议权的行政机关主持的活动（一般是本级人民政府或上级行政机关）以引起争议的具体行政行为为处理对象由不服具体行政行为的利害关系人依法申请而引起既审查具体行政行为的合法性又审查具体行政行为的合理性是一种法定的程序性活动基本原则：合法、公正公开、及时便民、复议期间具体行政行为不停止执行、一级复议制、不适用调解原则纳税人的权利、义务与法律责任知识培训税务行政复议受案范围：行政复议的管辖：行政复议参加人：（1）行政复议申请人（2）行政复议被申请人（3）行政复议第三人（4）行政复议代理人行政复议的受理：行政复议的审理与决定：条件：1、以自已名义提出2、与具体行政行为有利害关系3、提交申请书1、是税务行政主体2、作出了具体行政行为3、由复议机关通知参加复议是利害关系人1、申请人必须是认为直接受到侵犯的2、有明确的被申请人3、有具体的复议请求和事实根据4、属于税务行政复议的受案范围5、属于税务复议机关管辖6、在法定的复议期限之内提出纳税人的权利、义务与法律责任知识培训2、提起行政诉讼权特征：行政行为引起的诉讼双方当事人具有恒定性行政诉讼的标的是行政机关的具体行政行为在法院主持下原则：合法性审查被告负举证责任诉讼期间具体行政行为不停止执行不适用调解原则司法变更有限原则纳税人的权利、义务与法律责任知识培训行政诉讼的受案范围：涉及行政处罚和行政强制执行引起的纠纷涉及行政管理行为的纠纷行政诉讼的程序：第一审程序第二审程序纳税人的权利、义务与法律责任知识培训3、申请行政赔偿权特征：赔偿机关是行政机关必须是行使职权造成损害赔偿范围具有特定性赔偿形式多样纳税人的权利、义务与法律责任知识培训纳税人的义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任知识培训一、税务管理中的义务与法律责任二、税款征收和税务检查中的义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任知识培训一、税务管理中的义务与法律责任1、依法办理、变更、注销、使用税务登记（1）责令改正，可以处2000元以下罚款，情节严重的，处2000以上1万以下罚款，不办理税务登记逾期不改正的，可提请工商行政管理机关吊销营业执照。（含验证或换证）（2）未按规定使用税务登记证件，处2000以上1万以下罚款，情节严重的，处1万以上5万以下罚款2、向税务机关提供全部银行账号责令改正，可以处2000元以下罚款，情节严重的，处2000以上1万以下罚款3、按规定设置账薄，根据合法凭证进行核算责令改正，可以处2000元以下罚款，情节严重的，处2000以上1万以下罚款纳税人的权利、义务与法律责任知识培训4、将会计核算软件报税务机关备案责令改正，可以处2000元以下罚款，情节严重的，处2000以上1万以下罚款5、依法开具、使用、取得发票非法印制发票，没收并处1万以上5万以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。6、按规定安装、使用税控装置责令改正，可以处2000元以下罚款，情节严重的，处2000以上1万以下罚款7、按规定保管账薄、记账凭证、完税凭证等资料责令改正，可以处2000元以下罚款，情节严重的，处2000以上1万以下罚款8、依法履行纳税申报纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。纳税人的权利、义务与法律责任知识培训二、税款征收和税务检查中的义务与法律责任1、依法履行代扣、代收税款的义务扣缴义务人应扣未扣、应收而不收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款；2、依照法定期限缴纳税款追缴并处不缴税款的50%以上5倍以下罚款3、机构合并、分立时，依法缴清税款4、欠税纳税人在处理不动产或大额资产前，应向税务机关报告由税务机关追缴其欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任5、依法接受税务机关检查处1万以下罚款，情节严重的，处1万以上5万以下罚款纳税人的权利、义务与法律责任知识培训6、银行和其他金融机构配合税务机关依法执行职务的义务7、偷税或者构成偷税罪应负的法律责任对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。（扣缴义务人同等责任）。