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高级财务会计-02任务一、论述题（共3道试题，共100分。）1.P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：（1）①2007年1月1日投资时：借：长期股权投资—Q公司33000贷：银行存款33000②2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利800（1000×80%）贷：长期股权投资—Q公司800借：银行存款800贷：应收股利800③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资—Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元（3）①2007年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1200（800+400）未分配利润9800（7200+4000-400-1000）商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润—年初7200贷：本年利润分配——提取盈余公积400本年利润分配——应付股利1000未分配利润98002）内部商品销售业务借：营业收入500（100×5）贷：营业成本500借：营业成本80[40×（5-3）]贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产—原价40借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）贷：管理费用4②2008年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1700（800+400+500）未分配利润13200（9800+5000-500-1100）商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380[（30000+2000+1700+13200）×20%]借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润—年初9800贷：提取盈余公积500应付股利1100未分配利润132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润—年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60[20×（6-3）]贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润—年初40贷：固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧4贷：未分配利润—年初4借：固定资产——累计折旧8贷：管理费用82.M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。答：（1）20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。计提跌价准备：100*70%-58=12（万元）借：资产减值损失120000贷：存货跌价准备——甲产品120000(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备——甲产品60000（=12*50%）贷：主营业务成本60000计提跌价准备：乙产品：300*60%-143=37（万元）甲产品：58*50%-20=9（万元）借：资产减值损失460000（=370000+90000）贷：存货跌价准备——甲产品90000存货跌价准备——乙产品370000至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元）(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。甲产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备——甲产品150000贷：主营业务成本150000乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备——甲产品37000（=370000*10%）贷：主营业务成本37000同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=114.7（万元）至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148（万元）(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备——乙产品1480000贷：主营业务成本14800003.甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。答：（1）2004～2007年的抵销处理：①2004年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产20借：固定资产4贷：管理费用4②2005年的抵销分录：借：年初未分配利润20贷：固定资产20借：固定资产4贷：年初未分配利润4借：固定资产4贷：管理费用4③2006年的抵销分录：借：年初未分配利润20贷：固定资产20借：固定资产8贷：年初未分配利润8借：固定资产4贷：管理费用4④2007年的抵销分录：借：年初未分配利润20贷：固定资产20借：固定资产12贷：年初未分配利润12借：固定资产4贷：管理费用4（2）如果2008年末不清理，则抵销分录如下：①借：年初未分配利润20贷：固定资产20②借：固定资产16贷：年初未分配利润16③借：固定资产4贷：管理费用4（3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未分配利润4贷：管理费用4（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下：①借：年初未分配利润20贷：固定资产20②借：固定资产20贷：年初未分配利润2003任务一、论述题（共4道试题，共100分。）1.资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）2××7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债90008000存货920013000长期负债2000016000固定资产原值3600036000股本100006000减：累计折旧-7200盈余公积50006000固定资产净值3600028800未分配利润21002800资产合计4610042800负债及权益合计4610042800（2）有关物价指数2××7年初为1002××7年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数=期末数=货币性负债期初数=期末数=存货期初数=期末数=固定资产净值期初数=期末数=股本期初数=期末数=留存收益期初数=期末数=盈余公积期初数=期末数=未分配利润期初数=期末数=（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2××7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产流动负债存货长期负债固定资产原值股本减：累计折旧盈余公积固定资产净值未分配利润资产合计负债及权益合计1.资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）2××7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债90008000存货920013000长期负债2000016000固定资产原值3600036000股本100006000减：累计折旧-7200盈余公积50006000固定资产净值3600028800未分配利润21002800资产合计4610042800负债及权益合计4610042800（2）有关物价指数2××7年初为1002××7年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数=900×（132÷100）＝1188（万元）期末数=1000×（132÷132）＝1000（万元）货币性负债期初数=（9000+20000）×（132÷100）＝38280（万元）期末数=（800+16000）×（132÷132）＝24000（万元）存货期初数=9200×（132÷100）＝12144（万元）期末数=13000×（132÷125）＝13728（万元）固定资产净值期初数=36000×(132÷100)=47520（万元）期末数=28800×（132÷100）＝38016（万元）股本期初数=10000×（132÷100）＝13200（万元）期末数=10000