2001年全国注册税务师考试《税务代理实务》试题及分析

2001年全国注册税务师考试《税务代理实务》试题及分析一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1．纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。A．1倍以上5倍以下B．10倍以下C．l倍以上3倍以下D．5倍以上标准答案：A依据：教材第二章第三节，第42～43页。考核目的：抗税行为及处罚。2．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。A．15B．30C．10D．45标准答案：B依据：教材第二章第二节，第29页。考核目的：变更税务登记的时限要求。3．注册税务师为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法称为（）。A．比较费用筹划B．比较效益筹划C．比较税负筹划D．比较成本筹划标准答案：C依据：教材第十六章第二节，第512～513页。考核目的：比较税负筹划的方法。4．下列哪一种税务代理档案应永久性保存？（）A．税务代理协议书B．代理纳税审查报告C．制作涉税文书的工作记录D．计税资料的汇总计算表标准答案：A依据：教材第十七章第二节，第519页。考核目的：区分永久性档案及当期档案。5．根据纳税人会计账簿、采购、生产、销售等环节之间的必然联系，进行测算以核实账面数据是否正确的审查方法称为（）。A．核对法B．比较分析法C．查询法D．控制计算法标准答案：D依据：教材第十章第一节，第334页。考核目的：查账方法。6．纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领发票，这种方式称为（）。A．验旧购新B．批量供应C．变旧购新D．定额供应标准答案：A依据：教材第四章第一节，第100页。考核目的：发票购领方法。7．某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。A．甲地B．乙地C．各自机构所在地D．总机构的上级主管部门所在地标准答案：C依据：教材第三章第二节，第83页。考核目的：不在同一县市的，增值税一般纳税人认定登记手续。8．纳税人欠缴税款数额（）的，应由税务机关追缴其欠缴税款，并处欠缴税款5倍以下的罚款。A．在10000元以上不满100000元B．不满10000元C．欠税数额占应纳税额不到10％D．超过50000元不满100000元标准答案：B依据：教材第二章第三节，第41—42页。考核目的：欠税行为及处罚9．在下列情形中，纳税人被主管税务机关核定其应纳税额并责令缴纳税款的是（）。A．纳税人未按期申报应纳税额B．纳税人未取得营业执照从事经营活动C．纳税人账簿混乱且无法查实D．纳税人到外埠经营未办理《外出经营税收管理证明》标准答案：B依据：教材第二章第二节，第34页。考核目的：税款征收措施。10．复议决定书由税务机关直接送达或邮寄送给复议申请人，申请人如对复议决定不服，可自收到《复议决定书》之日起（）日内向人民法院提起诉讼，对复议申请人逾期仍未起诉，也不执行复议决定的，税务机关可采取强制执行措施或提请人民法院强制执行。A．5B．10C．15D．30标准答案：C依据：教材第十四章第二节，第481页。考核目的：税务行政复议的执行。11．注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。A．资产负债表、损益表、现金流量表B．资产负债表、应税所得表、损益表C．资产负债表、留存利润表、现金流量表D．资产负债表、应税所得表、留存利润表标准答案：D依据：教材第五章第二节，第118页。考核目的：代理编制会计报表的种类。12．某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资5万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等12万元，滞纳金和罚款0．5万元，该机构应纳税所得额为（）万元。（核定利润率10％，营业税税率5％）。A．1．18B．2．06C．1．24D．2标准答案：D依据：教材第八章第二节，第283页。考核目的：外国企业常驻机构应纳税所得额的计算。13．在企业所得税计算中，把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整，这种办法称为（）。A．递延法B．债务法C．纳税影响会计法D．应付税款法标准答案：B依据：教材第六章第二节，第164页。考核目的：区分递延法和债务法。14．注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指（）。A．房产原值减除10％的原值减除率后的余值B．房产原值减除30％的原值减除率后的净值C．“固定资产”账户借方记载的房屋原值D．“固定资产”账户借方记载的房屋原值扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值标准答案：C依据：教材第九章第三节，第323页。考核目的：代理填制房产税纳税申报表的方法。15．某企业1996年度应纳企业所得税额为20万元，因计算错误实际缴纳23万元。1998年度应纳企业所得税额为30万元，实际缴纳了28万元。2000年1月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出（）。A．申请退还1996年度多缴的税款B．申请退还1996年度多缴税款，补缴1998年度少缴税款C．申请I996年度多缴税款与1998年度少缴税款互抵计算D．申请补缴1998年度少缴税款标准答案：D依据：教材第二章第三节，第39页。考核目的：纳税人的权利。16．纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（）。A．税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款B．税务机关国纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款C．税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D．因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为标准答案：D依据：教材第十四章第一节，第477页。考核目的：行政复议的管辖原则。17．注册税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额为80万美元，进口原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（）。A．加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税B．原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税C．加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额D．运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税标准答案：C依据：教材第九章第二节，第318页。考核目的：印花税额的计算。18．下列有关营业税申报纳税的表述错误的是（）。A．运输企业从事联运业务以收到的收人扣除支付给以后承运者的装卸费后的余额为营业额B．融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的购人价款及各种税费后的余额为营业额C．保险企业实行分保险的，可对初保人按其向投保人收取的保费收入全额征税，对分保人取得的保费收入不再征收营业税D．外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表标准答案：A依据：教材第七章第三节，第229页。考核目的：营业税的纳税申报。19．某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元。其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（）。A．借：管理费用一2100原材料12000应交税金——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款16140B．借：原材料12564应交税金——应交增值税（进项税额）1962待处理财产损溢1614贷：银行存款16140C．借：原材料14100应交税金——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款16140D．借：原材料12339应交税金——应交增值税（进项税额）2187待处理财产损溢1614贷：银行存款16140标准答案：B依据：教材第六章第二节，第148页。考核目的：外购货物发生非正常损失的账务处理。20．下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是（）。A．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除B．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除C．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支D．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年标准答案：C依据：教材第八章第一节，第239页。考核目的：企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额。二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分）21．下列单位年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准，但不符合申请办理增值税一般纳税人认定手续的有（）。A．医疗事业单位B．私营企业C．个体工商户D．酒店内设的独立核算的销售部标准答案：A、C依据：教材第三章第二节，第81页。考核目的：增值税一般纳税人的认定范围。22．下列哪些涉税文书只适用于定期定额征税的个体户？（）A．个体工商户税务登记表B．停业申请审批表C．复业单证领取表D．税务登记变更表E．纳税人税种登记表标准答案：A、B、C依据：教材第十五章第一节，第498～499页。考核目的：个体户适用的涉税文书。23．增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法（6％征收率）计税的有（）。A．建筑用的砂士石料B．以自己采掘的砂土石料连续生产的砖C．以外购的砂土石料连续生产的砖D．县以下小型水力发电单位生产的电力E．外购的砖、土、石灰标准答案：A、B、D依据：教材第七章第一节，第191页。考核目的：一般纳税人按简易办法计税的货物范围。24．下列情形中，应由付款方向收款方开具相关发票的有（）A．企业发生销货退回B．企业销售免税商品C．企业向农民个人收购农产品D．个人所得税扣缴义务人向纳税义务人支付个人劳务所得标准答案：C、D依据：教材第四章第二节，第105页。考核目的：发票填开的操作要点。25．下列所得，按税法规定应由支付单位扣缴预提所得税（）。A．境外外国企业在中国境内拥有房屋产权而收取的房屋租金B．中国企业向境外外国银行支付的贷款利息C．境外外国企业将专有技术转让中国境内企业使用按产品销售额收取的技术提成费D．中外合资企业外方从该合资企业分得的投资利润标准答案：A、B、C依据：教材第八章第二节，第284页。考核目的：预提所得税的计算规定。26．下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有（）。A．纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B．单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报C．纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报D．纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理标准答案：B、D依据：教材第二章第二节，第31～32页。考核目的：纳税申报的方式和具体要求。27．某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2000年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣个人所得税100元，根据上述业务编制正确的会计分录为（）。A．借：生产成本9000税后列支费用3000贷：应付工资12000B．借：应付工资100贷：应变税金——代扣个人所得税100C．借：留存利润3000贷：税后列支费用3000D．借：生产成本12000贷：应付工资12000E．借：应付工