2005年注册税务师考试《税法一》真题

环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌年注册税务师考试《税法一》真题及答案一、单项选择题1．关于税务行政行为的要件，下列说法正确的是（）。A．税务行政行为不是在任何情况下都必须为行政相对人所知B．税务行政行为一旦成立，立即生效C．生效的税务行政行为未必合法D．税务师事务所是税务行政行为的附属主体［答案］C［解析］税务行政行为的要件包括税务行政行为的成立要件．生效要件和合法要件。税务行政行为须以一定的形式表现出来，为行政相对人所知。税务行政行为成立之后并不一定立即生效。税务行政行为的主体必须是依法代表国家行使税收征收管理职权的国家机关。2．关于税务行政许可的听证制度，下列说法正确的是（）。A．听证是作出税务行政许可决定的必经程序B．听证由各级税务局的稽查局主持C．听证应当公开举行D．税务机关应于举行听证的15日前告知相对人［答案］C［解析］听证不是作出许可决定的必经程序；听证由税务机关法制工作机构主持；行政机关应当于举行听证的七日前将举行听证的时间．地点通知申请人．利害关系人。3．国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。国际税法主要内容中引发国际间税收分配关系的根本性问题是（）。A．国际重复征税的消除B．国际税收协定C．国际避税与反避税D．税收管辖权及其协调［答案］D［解析］税收管辖权是一国政府在税收领域的主权，它是引发国际间税收分配关系的一个带有根本性的问题。4．下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A．税收法律关系的主体只能是国家B．税收法律关系中权利与义务具有对等性C．税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件D．征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让［答案］C［解析］税收法律关系的主体一方为税务机关，另一方为纳税人；税收法律关系中的权利与义务关系具有不对等性；税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权利资格，这种权力不能由行使机关自由放弃或转让。5．建立健全内部执法监督机制，是实现依法治税的重要手段。按照执法监督的内容划分，下列行为属于事中监督的是（）。A．税收规范性文件的备案备查B．重大税务案件的集中审理C．税务行政复议D．税收执法检查环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌［答案］B［解析］事中监督是指监督主体在行政行为的实施过程中对行政主体及其工作人员依法实施的监督，它是为了能及时发现问题，纠正问题，例如税务重大案件集体审理制度。6．关于对纳税人．扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（）。A．因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B．对骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款C．因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金［答案］D［解析］对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。对骗税，税务机关可以无限期地追征所骗取的税款。因纳税人非主观故意造成少缴税款如计算错误等，在一般情况下税务机关的追征期是3年，在特殊情况下是5年。7．减免税是税收优惠，下列有关减免税的表述正确的是（）。A．减免税的权限属于全国人大及其常委会B．“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免C．零税率属于税率式减免D．税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入［答案］C［解析］A项减免税权限集中于国务院。B项先征后返属于税额式减。D项税收加成征收的目的是为了调节和限制某些纳税人获取的过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施，而税收附加是为了给地方政府筹措一定的机动财力。8．某科技城为增值税一般纳税人，2004年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额ll000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额（）元。A．250498B．250430C．280772D．250849［答案］A［解析］本月应纳增值税税额＝280×7020÷1.17×17%－2×6786÷1.17×17%－（35000－1870）＝285600－1972－33130＝250498（元）。9．甲企业为增值税一般纳税人，2004年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是（）。A．甲企业应纳增值税360元。应代收代缴消费税18450元B．甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元C．甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D．甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌［答案］D［解析］受托加工企业提供原材料不属于委托加工，应视同销售交纳增值税和消费税。甲企业应纳增值税＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）×17%－340＝10115（元）；甲企业应纳消费税＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝18450（元）。10．2004年4月，某生产企业销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将l00件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元．增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元．增值税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（）元。A．16523B．16972C．17108D．17780［答案］D［解析］企业本月销项税额＝（2000＋1500＋100）×58×17%＝35496（元）；进项税额＝2000×7%＋17000＋720×（1－20%）＝17716（元）；本月应纳增值税税额＝35496－17716＝17780（元）。从生产企业购进的废旧物资取得普通发票不能抵扣。11．2004年9月，某外贸企业从某日化厂购进护肤护发品和化妆品直接出口，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元．增值税税额51万元；该批出口货物成交价格350万元，同时支付境内运费6万元，保险费l万元。上述业务应退消费税税额（）万元。A．90B．24C．28D．42［答案］B［解析］企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额，所以上述业务应退消费税＝300×8%＝24（万元）。12．某企业为期货交易所的会员单位，2004年10月从期货交易所购买一批货物，交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（）。A．供货的会员单位B．期货交易所C．进货的会员单位D．担保人［答案］A［解析］交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。13．某中外合资房地产开发公司2004年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元；在境内自建统一规格和环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元；销售其自建商品房的60%，取得销售收入3600万元；另将其中的10%作为公司的办公楼．15%抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水．电．燃气费共计98万元。上述业务应纳营业税税额（）万元。A．290.2B．318.4C．273.4D．338.［答案］D［解析］应纳营业税税额＝340×3%＋3600÷60%×（60%＋15%）×5%＋3880×（60%＋15%）×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＋（178－98）×5%＝338.2（万元）。14．按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退（免）税环节和方法是（）。A．对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法B．对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法C．对生产企业实行退税，采取“免．抵．退”方法D．对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法［答案］C［解析］生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，生产企业可以享受退（免）税，采取“免．抵．退”的方法计算退税额。15．某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（）元。A．4940.17B．5270C．7264.96D．7594.［答案］B［解析］应纳增值税＝20×1700÷1.17×17%＋2270÷1.17×17%＝5270（元）。16．关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（）。A．个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税B．个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税C．自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税D．单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款［答案］C［解析］（1）单位和个人提供应税劳务．转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。（2）单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产．销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。（3）经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。（4）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。17．某企业将其门市房出租给下岗职工张某开办一个网吧和一小型餐馆，张某于2004年7月1日办理了税务登记，当月该网吧取得营业收入8000元，发生各项支出5600元；餐馆取得营业收入11400元，发生各项支出8400元。张某7月应纳营业税税额（）元。A．1080B．400C．2170D．1600［答案］D［解析］张某应纳营业税税额＝8000×20%＝1600（元）；对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业．娱乐业以及广告业．桑拿．按摩．网吧．氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。18．某广告公司2004年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视