2005年注册会计师考试审计模拟试卷

2005年注册会计师考试《审计》模拟试卷一、单项选择题（本题型15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）注册会计师在进行审计抽样时，请代为回答以下问题：1．注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师应当考虑这个局限性的原因并且（）A.按照样本规模为19来评价抽样结果；B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差；C.把这种丢失支票按照其他19张的情况来对待；D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票2.在可容忍误差率为5%、预计误差率为3%、允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对100个文档进行检查时发现4个文档有错误，此时可以得到什么样的结论？A.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率；B.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率；C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率；D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率。3.表一(见后)是注册会计师李浩为对XYZ公司销售内部控制测试设计的《停--走决策表》，助理人员进行控制测试时，如果累计60个样本中发现了4个误差，则应决策下一步的工作为（）A.停止抽样，以既定的可信赖程度信赖内部控制；B.追加样本，将累计样本量扩展至96个；C.以样本误差作为预期总体误差采用固定样本量抽样；D.追加66个样本，将累计样本量扩展至126个(二)注册会计师李浩负责承办盈利预测审核业务，请代为回答以下问题：4.如果注册会计师对认为被审核单位盈利预测的基本假设明显不切实际，或所作的预测将偏离原定的使用目的，你不认可的做法是：A.明确告知被审核单位予以纠正；B.对于被审核单位坚持不改的，注册会计师应当拒绝接受委托；C.对于被审核单位坚持不改的，注册会计师应当解除业务约定；D.采用在会计报表审计中所用的方法来证实盈利预测。5.关于盈利预测审核业务中注册会计师的责任，以下判断不正确的有（）A.注册会计师有责任对被审计单位盈利预测结果是否能实现发表意见；B.注册会计师有责任对盈利预测的基本假设是否充分披露，是否有证据表明这些基本假设是不合理的发表意见；C.注册会计师有责任对盈利预测选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致发表意见；D.注册会计师有责任对盈利预测是否确定的编制基础发表意见。(三)注册会计师李浩在对销售与收款循环、购货与付款循环进行测试时，采用抽样方法：6.注册会计师对购货与付款循环进行控制测试时，不正确的判断是（）A.抽查每笔采购业务是否均采用连续编号的凭单，每张凭单是否附有验收报告及发票，如果发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票，属于误差。B.采用固定样本量抽样时，如预期总体误差大大高于实际误差，其结果是选取了过多的样本，降低了审计工作的效率。C.如果测试时依据抽样结果得出的结论与审计对象总体不相符合，存在抽样风险。D.如果测试时因错误解释样本结果，存在抽样风险。7.对于A公司2000户应收账款顾客，注册会计师在通过抽样函证来审查应收账款的账面价值时，考虑计划抽样误差为±60000元，通过计算得出实际抽样误差为54292元，估计的总体金额为8064720，则真实总体金额落在8064720±54292元之间时，可以把风险降低至可接受的水平，其中不正确的判断是（）A.如果抽样结果显示，A公司应收账款账面价值为8020000元，则其应收账款金额并无重大误差；B.如果抽样结果显示，A公司应收账款账面价值为8020000元，则应将估计的总体金额8064720元与8020000元之间的差额视为审计误差，并对会计报表发表意见时予以考虑；C.如果抽样结果显示，A公司应收账款账面价值为8300000元，注册会计师应要求A公司详细检查其应收账款，并加以调整。D.如果抽样结果显示，A公司应收账款账面价值为8300000元，则应将估计的总体金额8064720元与8300000元之间的差额视为审计误差，并对会计报表发表意见时予以考虑（四）会计师事务所在制定职业道德规程时，遇到以下问题，请代为正确判断：8.规定事务所应当回避的不相容业务包括：（）A.为同一家上市公司提供资产评估和审计业务；B.为同一家上市公司提供清产核资专项审计业务和财产损失专项鉴证意见；C.为同一家上市公司提供管理咨询和审计服务；D.为同一家非上市公司提供编制会计报表和审计服务9.规定影响注册会计师独立性，但可以不回避的例外事项：（）A.注册会计师担任鉴证客户的独立董事；B.为同一企业提供编制会计报表和审计服务；C.为鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户董事、经理、其它关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；D.注册会计师担任为自己提供房贷的商业银行的审计业务。10.规定前后任注册会计师关系，不正确的（）A.拟接任正在为A公司审计但未完成审计工作的其它会计师事务所；B.拟接任对最近期间会计报表出具审计报告的其他注册会计师，但没有成功；C.接任对最近期间会计报表出具审阅报告的其他注册会计师；D.接受委托，对最近期间已审计会计报表进行重新审计。11.规定保密原则，不正确的是（）A.A公司解聘了会计师事务所，但事务所对A公司的保密责任不应由解聘而终止；B.在审计中注册会计师利用专家的工作时，专家不属于事务所的员工，不必遵守保密原则；C.注册会计师可以在客户授权下，披露客户有关信息；D.接受同业复核以及注册会计师和监管机构依法进行质量检查时，注册会计师可以披露客户有关信息。12.规定审计收费时，不正确的是（）A.审计客户按照审计后的净利润水平高低付费；B.在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算；C.当专业服务的收费明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所相应的报价，事务所应当确保审计工作质量不会受到损害，且客户了解专业服务的范围和收费基础；D.审计收费应当客观反映为客户提供专业服务的价值。（五）项目经理李浩在决定审计报告意见类型时，请代为正确判断:13．如果公司根据具体情况，于2003年1月1日起将固定资产的折旧方法由年数总和法改为平均年限法，并已在报表附注中进行了充分的披露，则注册会计师应当发表（）A.无保留意见B.保留意见C.带强调事项段的无保留意见D.否定意见14..如果公司编制会计报表所依据的持续经营假设不再合理，但公司仍按持续经营假设编制会计报表，并在会计报表附注中对此予以充分披露，则注册会计师应签发（）审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见15.如果期初余额对本期会计报表整体可能存在非常重大的影响，但注册会计师无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（）A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见二、多项选择题（本题型共3大题，10小题，每小题1分，共10分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试卷上无效。）（一）审计人员向项目经理请教关于审计测试的相关问题，请代为指出正确的判断：1．李浩在了解XYZ公司的内部控制并对固有风险进行评估后，对相关的账户控制风险进行如下进一步评估，其中，能够有利于减少实质性测试程序的评估结果是（）A.账户1的控制风险为5%；B.账户2的控制风险为10%；C.账户3的控制风险为15%；D.账户4的控制风险为20%。2.以下关于审计测试的理解，正确的有（）A.针对同一交易同时实施控制测试和实质性测试，称为双重目的测试；B.借助交易轨迹来追查每个主要交易种类的某笔交易或某几笔交易，称为穿行测试；C.针对同一交易同时实施了解测试和控制测试，称为双重目的测试；D.重新执行内部控制的程序，属于控制测试的一种方法。3.注册会计师列出对应收账款审计的工作量的初步估计情况，你认为不能选择的初步审计策略有（）(见表三)4．当注册会计师发现某些控制程序无效而需要提高计划控制风险评估水平时，审计人员不可能增加（）A.实质性测试的范围；B.固有风险水平；C.控制测试的范围；D.检查风险水平（二）注册会计师李浩在关注A公司2004年度会计报表相关会计处理时，发现A公司在采用追溯调整法和未来适用法调账时存在混乱，请代为判断：5.以下会计处理应当采用追溯调整法处理的有（）A.根据公司经济变化，建造合同由原来按完成合同法确认收入改为按完工百分比法确认收入；B.由于增加控股，对W公司的长期投资有成本法改为权益法；C.对于由临时租赁的设备变为融资租赁后，由经营租赁变为融资租赁；D.根据固定资产的使用情况，其折旧年限由8年变为5年。6.以下会计处理正确的有（）A.获知A公司拥有60%表决权的F公司因纠正重大的错账而追溯调整其期初未分配利润，A公司对于长期股权投资--F公司也采用追溯调整法处理；B.A公司由执行工业会计制度转变为执行企业会计制度，其中对长期资产计提减值准备采用追溯调整法处理；C.2003年11月法院一审判决A公司因侵权赔偿R公司3000万元，A公司不服上诉，2003年末A公司根据律师意见认为无法判断其最有可能发生的损失数，仅仅把此事项披露在2003年度会计报表附注中，2004年7月最高法院终审判决维持原判，A公司把此事项作为滥用会计估计，进行了追溯调整；D.在资产负债表日后即2005年2月发生的销售退回事项，A公司调整了2004年度会计报表。（三）注册会计师在审计时，应当考虑被审计单位的认定，请代为判断：7．注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（）A.检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符;B.检查长期投资超过其净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露;C.盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符;D.检查一年内到期的长期债权投资项目的数额是否列入流动资产。8.存货盘点中的遗漏影响以下（）高估或低估：A.存货；B.应收账款；C.主营业务收入；D.主营业务成本9.下列关于存货正确截止的有（）A.12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围内；B.如果验收报告日期为次年1月份的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内；C.如果12月31日购入货物，并已包括当年实物盘点范围内。而购货发票次年1月份才到，可记入次年1月份账内；D.如果12月31日收到购货发票，而货物次年1月才收到，可记入当年12月份账内，货物不列入盘点范围10.以下会计处理，哪些与完整性认定有关（）A.企业报表上显示主营业务收入230万元，但企业实际因在小金库藏着29万元，少计了29万元；B.会计报表上显示主营业务收入239万元，但企业因提前确认收入多计了34万元；C.企业因资本化和费用化的混淆，少计费用200万元；D.企业把一部分支出发票存放起来，没有记账而导致少计费用200万元。三、判断题（本题型共2大题，10小题，每小题1.5分，共15分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“╳”。每小题判断正确的得1.5分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣到本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）（一）对于重要性确定与运用，一直是会计师事务所的难题，请代为判断（）1.重要性概念是针对会计报表使用者决策而言的。2.在评价审计结果时，重要性是指注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报时所允许的误差范围。3.重要性水平为2000元所需要的审计证据比重要性水平为4000元所需要的审计证据多。4.如果