国库支付

国库集中支付相关问题讲解中共乳山市委党校丛众华国库集中收付制度一.国库集中收付理论基础二.国库集中支付的程序三.国库集中收付的会计处理一、国库集中收付制度的理论基础•1.国库集中收付制度的含义•2.国库单一账户体系的结构•3.国库集中收付制度的特点•4.国库集中支付的方式•5.国库集中收付制度的意义所谓国库集中收付制度，是指政府委托财政部门集中管理财政性资金（包括预算内资金和预算外资金）；就是财政部门代表政府将政府所有的财政性资金集中收缴、支付的管理制度。国库集中收付制度含义国库单一账户体系的构成国库单一账户财政专户财政部门零余额账户预算单位零余额账户统发工资专户特设专户预算外资金财政专户预算外资金财政汇缴专户账户名称账户性质开户银行使用主体主要功能国库单一账户国库存款账户人民银行财政部门总预算会计预算内资金收支管理，与财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算单位小额现金账户、特设专户进行资金清算预算外资金财政专户预算外专用存款账户商业银行财政部门预算外资金会计预算外资金收支管理，与预算外资金财政汇缴专户、财政零余额账户、预算单位零余账户进行资金清算预算外资金财政汇缴专户预算外收入收缴账户商业银行财政部门国库收付执行机构预算外资金收入收缴和清算财政零余额账户财政直接支付专用账户商业银行财政部门国库收付执行机构财政直接支付和清算预算单位零余额账户财政授权支付专用账户商业银行预算单位财政授权支付和清算特设账户政策性财政支出账户商业银行财政部门或预算单位政策性专项支出管理国库单一账户体系中各类账户的使用与功能国库集中收付制度的特点对财政性资金由分散管理变为集中管理1、不改变预算单位的资金使用权2、不改变预算单位的财务管理权3、不改变会计人员的核算权三不变一变国库集中支付的方式：按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。详细了解一下吧财政直接支付的含义•财政直接支付是指由财政部门开具支付令给商业银行，直接将财政资金支付到供应商或收款人（用款单位）账户。财政授权支付的含义•财政授权支付：预算单位根据财政授权，自行开具支付令给商业银行，将财政性资金支付到收款人。直接支付授权支付物品、服务采购支出特别紧急的支出工资支出工程采购支出零星支出不足5万元的购买支出不足20万元的基建支出快点儿！咳！财政直接支付和财政授权支付的适用范围财政直接支付和财政授权支付的区别•作用不同•性质不同•结算方式不同•范围不同三、国库集中收付制度的意义1、有利于规范财政收支行为，加强财政收支管理监督。2、有利于提高财政资金的使用效率3、有利于从源头上防范腐败现象的发生。二、国库集中支付的程序•(一)申请开设零余额账户•(二)编制申报分月用款计划•(三)财政支出支付程序预算单位账户的开户程序•→①预算单位提出开户申请•→②财政部门审核批准•→③中国人民银行核发开户许可证•→④代理银行办理开户手续•→⑤预算单位向财政部门预留印鉴申报分月用款计划(三)财政支出支付程序•财政直接支付•财政授权支付财政直接支付程序财政直接支付程序•在财政直接支付方式下，预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，提出支付申请；由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付汇总申请书”，报财政部门国库支付执行机构。财政部门国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求，对申请审核无误后，开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。•（一）基层预算单位用款时，根据财政部门批复的部门预算和分月用款计划,填制《基层预算单位财政直接支付申请书》,并报送上一级预算单位。•（二）上级预算单位接受、审核、汇总下一级预算单位支付申请，并逐级上报至一级预算单位，一级预算单位审核、汇总下属预算单位的支付申请，填制《财政直接支付汇总申请书》，报送至财政部门国库收付执行机构。•（三）财政国库收付执行机构接受一级预算单位汇总报送的《财政直接支付汇总申请书》，经与财政国库管理机构批复的用款计划审核无误，并审查相关资料后，签发《财政直接支付凭证》给代理银行办理支付。同时，签发《财政直接支付汇总清算额度通知单》，经财政国库管理机构签章后送中国人民银行或预算外资金财政专户银行清算。（四）代理银行根据财政国库收付执行机构的支付指令，将财政资金直接支付到收款人账户，并及时将支付凭证回单送交财政国库收付执行机构。同时，将《财政直接支付入账通知书》送发预算单位，作为预算单位收到和付出款项的凭证。代理银行按照规定，向财政国库收付执行机构报送财政直接支付日、旬、月报表。•（五）代理银行当日将已实际支付的资金，按资金性质汇总填制划款清算凭证，分别提交中国人民银行和预算外资金财政专户银行进行资金清算。•（六）中国人民银行和预算外资金财政专户银行将划款清算凭证送交财政国库管理机构和国库收付执行机构，国库收付执行机构每日按部门分预算科目汇总填制《财政支出结算清单》，送财政国库管理机构结算资金。财政直接支付操作流程财政直接支付汇总通知单财政直接支付凭证结算系统财政局各级预算单位收款人中央银行代理银行直接支付凭证财政授权支付程序财政授权支付程序•在财政授权支付方式下，预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，申请授权支付的月度用款限额；由一级预算单位汇总报财政部门国库支付执行机构。财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25日前以“财政授权支付汇总清算额度通知单”、“财政授权支付额度通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。•（一）财政国库收付执行机构根据批复的用款计划，每月签发《财政授权支付汇总清算额度通知单》，经财政国库管理机构签章后送中国人民银行和预算外资金财政专户银行清算，并向代理银行分（支）行下达《财政授权支付额度通知单》和《预算单位财政授权支付明细单》。•（二）代理银行分（支）行根据财政国库收付执行机构下达的财政授权支付额度，及时将额度下达给所属有关分支机构，各分支机构据此及时向基层预算单位送发《财政授权支付额度到账通知书》。•（三）基层预算单位收到财政国库收付机构下达的财政授权支付额度，自行在额度内开具《财政授权支付凭证》，送本单位零余额账户开户银行办理支付。•（四）代理银行接到预算单位的支付指令，与预算单位预留印鉴核对一致后，在财政国库收付执行机构批准的用款额度内，通过预算单位零余额账户将资金划往收款人账户(或办理现金提取业务)，同时将支付信息上传给代理银行分（支）行。代理银行办理完支付手续后，将加盖银行印章后的《财政授权支付凭证》有关联次退给预算单位，预算单位以此作为核算凭证。•（五）代理银行分（支）行当日将已实际支付的资金，按资金性质汇总填制清算划款凭证，分别提交中国人民银行和预算外资金财政专户银行进行资金清算。•（六）代理银行分（支）行向财政国库收付执行机构报送财政授权支付日、旬、月报表，分支机构每月向预算单位提供财政授权支付额度对账单和财政授权支付明细对账单。•（七）中国人民银行和预算外资金财政专户银行将划款清算凭证送交财政国库管理机构和国库收付执行机构，国库收付执行机构每日按部门分预算科目汇总填制《财政支出结算清单》，送财政国库管理机构结算资金。结算系统财政局代理银行中央银行财政授权支付日报表财政授权支付汇总清算额度通知单财政授权支付额度到账通知单财政授权支付凭证各级预算单位财政授权支付操作流程授权支付凭证三、国库集中收付的会计处理思考题•1.国库单一账户体系包括的内容.•2.财政直接支付和财政授权支付的区别.END!谢谢大家!