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1第三章会计循环一、名词解释1．会计循环：在一个会计期内，企业的会计工作必须经过编制分录、过账、试算平衡、账项调整、结账和编制报表等一系列会计程序，这个过程就是一个会计循环。企业若以一年为一个会计期，则会计循环历时一年；若按月结账和编表，则会计循环历时一个月。2．会计凭证：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。3．原始凭证：是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。4．记账凭证：是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。5．账簿：是由一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。6．过账：就是将记账凭证中的记录按照一定的程序与规则过入相关账户中的过程。7．试算平衡：就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。8．收付实现制：收付实现制又称为现金制或现金收付制，它以款项的实际收付作为确定收入和费用的标准。凡属本期收到的收入和支付的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。9．权责发生制：权责发生制又称为应计制或应收应付制。它以收入和费用的归属期间作为确定本期收入和费用的标准。凡属本期已经实现的收入，不管款项是否收到，都确定为本期的收入；凡属本期应该负担的费用，不敢款项是否付出，都作为本期的费用处理。210．账项调整：期末账项调整就是在期末结账前，按照应计制和配比原则对账簿记录进行必要的调整，使各期的收入和费用进行合理的配比，正确计算当期的经营成果。11．预收收入：预收收入是指企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，属于企业的一项负债。如企业销售商品预收定金、提供劳务预收佣金。12．预付费用：预付费用是指企业已经发生的、能使若干个会计期间受益的支出，如企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的广告费。13．应计收入：应计收入是指那些已在本期实现、因款项未收到未登记入账的收入。企业发生的应计收入，主要是本期已经发生且符合收入确认标准，但尚未收到相应款项的商品或劳务。14．应计费用：应计费用是指那些已在本期发生、因款项未付而未登记入账的费用，如应付未付的借款利息等。15．结账：结账是一项将账簿记录定期结算清楚的财务工作。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期损益；二是结清资产、负债及所有者权益账户，并将这类账户余额结转下期。二、单项选择题1．D2．A3．B4．B5．B三、多项选择题1．ABCD2．BD3．BCD4．ABCD5．ACD四、判断题1．对2．错3．错4．对5．错五、项目实训题实训题一1．3（1）编制记账凭证转账凭证转字第1号一级科目二级或明细科目赊销商品应收账款√40000主营业务收入√40000合计￥40000￥40000附件壹张2009年5月5日会计科目摘要贷方金额记账借方金额（2）收款凭证银收字第1号一级科目二级或明细科目存入投资款实收资本√100000合计￥100000附件壹张借方科目:银行存款2009年5月8日贷方科目摘要金额记账（3）收款凭证银收字第2号一级科目二级或明细科目取得长期借款长期借款√50000合计￥50000附件壹张借方科目:银行存款2009年5月10日贷方科目摘要金额记账（4）转账凭证转字第2号一级科目二级或明细科目赊购固定资产固定资产√30000应付账款√30000合计￥30000￥30000附件贰张2009年5月12日会计科目摘要贷方金额记账借方金额4（5）付款凭证银付字第1号一级科目二级或明细科目提现库存现金√10000合计￥10000附件1张贷方科目：银行存款2009年5月16日借方科目摘要金额记账（6）收款凭证银收字第3号一级科目二级或明细科目收回前欠货款应收账款√20000合计￥20000附件贰张借方科目:银行存款2009年5月20日贷方科目摘要金额记账（7）付款凭证现付字第1号一级科目二级或明细科目支付广告费销售费用√500合计￥500附件壹张贷方科目：库存现金2009年5月25日借方科目摘要金额记账（8）付款凭证银付字第2号一级科目二级或明细科目支付管理费用管理费用√3000合计￥3000附件1张贷方科目：银行存款2009年5月28日借方科目摘要金额记账52．开设T形账户库存现金银行存款应收账款⑤10000⑦500②100000⑤10000①40000⑥20000③50000⑧3000⑥20000固定资产应付账款长期借款④30000④30000③50000实收资本主营业务收入管理费用销售费用②100000①40000⑧3000⑦5003.编制试算平衡表试算平衡表2009年5月31日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金0100005009500银行存款017000013000157000应收账款0400002000020000固定资产03000030000应付账款03000030000长期借款05000050000实收资本0100000100000主营业务收入4000040000管理费用300030006销售费用500500合计253500253500220000220000实训题二1．借：管理费用3800贷：长期待摊费用38002．借：财务费用300贷：应付利息3003．借：预收账款6000贷：主营业务收入60004．借：制造费用2000管理费用800贷：累计折旧2800实训题三1．调整分录如下：（1）借：管理费用4000贷：累计折旧4000（2）借：销售费用800贷：长期待摊费用800（3）借：财务费用1500贷：应付利息15002．工作底稿7原野公司会计工作底稿2009年12月账户名称试算余额调整调整后试算余额利润表项目资产负债表项目借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方库存现金16,00016,00016,000银行存款300,000300,000300,000应收账款16,00016,00016,000库存商品140,000140,000140,000固定资产100,000100,000100,000累计折旧38,0004,00042,00042,000长期待摊费用15,00080014,20014,200应付账款7,0007,0007,000应付利息1,5001,5001,500实收资本500,000500,000500,000未分配利润20,00020,00020,000主营业务收入60,00060,00060,000主营业务成本28,00028,00028,000销售费用6,0008006,8006,800管理费用4,0004,0008,0008,000财务费用1,5001,5001,500合计625,000625,0006,3006,300630,500630,50044,30060,000本年利润15,70015,700总计60,00060,000586,200586,2003．结账分录：借：主营业务收入60000贷：本年利润60000借：本年利润44300贷：主营业务成本28000销售费用6800管理费用8000财务费用1500借：本年利润15700贷：利润分配——未分配利润1570084．结账后试算平衡表2009年12月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金16,000银行存款300,000应收账款16,000库存商品140,000固定资产100,000累计折旧42,000长期待摊费用14,200应付账款7,000应付利息1,500实收资本500,000未分配利润35,700合计586,200586,2005．资产负债表资产负债表会企01表编制单位：原野公司2009年12月31日单位：元资产期末余额期初余额负债负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产：流动负债：货币资金316,000应付账款7,000应收账款16,000其他流动负债1,500存货140,000流动负债合计8,500流动资产合计472,000负债合计非流动资产所有者权益：固定资产58,000实收资本500,0009长期待摊费用14,200未分配利润35,700非流动资产合计200,000所有者权益合计535,700资产合计544,200负债和所有者权益合计5442006．利润表利润表会企02表编制单位：原野公司2009年12月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入60000减：营业成本28000销售费用6800管理费用8000财务费用1500二、营业利润15700三、利润总额15700减：所得税费用0四、净利润15700