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1第二章复式记账原理学习指导一、学习目标1．理解会计要素的分类及其与会计恒等式的关系。2．掌握企业中的资金运动情况及其对会计要素和会计恒等式的影响。3．懂得什么是会计科目、什么是会计账户，了解二者之间的关系；掌握会计账户的使用方法及其与借贷记账法的关系。4．掌握借贷复式记账原理及其具体运用，包括借贷的含义、会计分录的编制、试算平衡的方法。5．简单了解会计报表的编制方法和编制过程。二、学习提示在学习本章的内容时，关键要理解会计要素及其分类，以及这些会计要素与会计恒等式的关系。因为，借贷复式记账法中“借”或者“贷”本身并没有什么具体的含义，他仅仅是记账符号而已，但是在借贷复式记账法中又确实是用“借”和“贷”来表示资金的增加或者减少，“借”和“贷”到底是表示资金的增加还是资金的减少，完全取决于经济业务涉及的会计科目属于哪一类会计要素。本章难度比较大的知识点是如何准确编制会计分录，会计分录的编制在逻辑思路上可以分四步走：首先，确定经济业务发生后所涉及的会计科目；其次，确定所涉及会计科目的性质，即这一会计科目属于哪一会计要素；然后，确定所涉及会计科目中的金额是增加还是减少；最后，根据借贷记账法的规则确定所涉及会计科目应当记“借”还是记“贷”。上述四步归纳起来就是“四确定”，即：确定科目、确定性质、确定赠减、确定方向。在这过程中牢记“有借必有贷，借贷必相等”。2习题一、名词解释会计要素会计恒等式资产负债所有者权益收入费用利润会计科目账户“T”形账户期初余额期末余额本期发生额复式记账法借贷记账法会计分录简单会计分录复合会计分录记账方向对应关系对应账户资产负债表利润表现金流量表二、单选题1．下列各项中，不属于反映企业一定期间经营过程及经营成果的要素有（）。A．所有者权益B．收入C．利润D．费用2．借贷记账法中，账户哪一方记增加，哪一方记减少是由（）决定的。A．记账规则B．账户结构C．账户性质D．经济业务性质3．复式记账的理论依据是（）。A．借方发生额=贷方发生额B．资产=负债+所有者权益C．收入－费用=利润D．期初余额+本期增加发生额=期末余额+本期减少发生额4．借贷记账法的试算平衡公式中，不正确的有（）。A．全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计B．全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计C．全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计D．期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额=期末借方发生额5．对会计要素具体内容进行再分类的项目称（）。A．会计项目B．会计科目C．会计账户D．报表项目三、多选题1．反映企业财务状况的要素有（）。3A．收入B．费用C．负债D．所有者权益2．反映企业资金运动动态表现的会计要素有（）。A．成本B．利润C．收入D．资产3．下列属于资产要素特点的有（）。A．必须是有形的经济资源B．必须是企业拥有或控制的C．必须能给企业带来未来的经济利益D．必须是交易或事项形成的4．费用可能引起（）。A．资产的减少B．资产的增加C．负债的增加D．负债的减少5．下列账户中与负债结构相反的账户有（）。A．资产B．费用C．收入D．所有者权益6．下列账户中与资产结构相反的账户有（）。A．负债B．收入C．费用D．支出7．下列各项中，属于负债要素特点的有（）。A．由现在的交易或事项形成的B．由未来的交易或事项形成的C．在未来通过资产或劳务予以清偿D．负债必须能以货币计量8．下列各项中，不属于资产要素特点的有（）。A．由现在的交易或事项引起B．必须是企业拥有或控制的C．必须是有形的D．能为企业带来经济效益9．会计要素间的关系，下列表达中正确的有（）。A．资产=负债+所有者权益B．资产=负债+所有者权益+收入－费用4C．资产－负债=净资产D．资产=权益10．所有者权益中，应包括的内容有（）。A．实收资本B．注册资本C．资本公积D．未分配利润四、判断题1．借贷记账法的试算平衡公式分为余额平衡公式和差额平衡公式。（）2．单式记账法就是只在一个账户中记录经济业务，复式记账法是在两个有关联的账户中记录经济业务。（）3．复式记账法，可以反映每项经济业务的来龙去脉。（）4．在借贷记账法中，只要余额相等和发生额相等，账户记录就不会有差错。（）5．企业的资产，其所有权必须属于企业。（）6．会计要素中的收入，是指日常业务活动中所形成的经济利益总流入。（）7．收入可能引起资产的增加或负债的减少。（）8．“本期借方发生额=本期贷方发生额”属于会计恒等式的表达式之一。（）9．会计科目是对会计要素具体内容进行再分类的项目。（）10．一个账户的借方，可以是只反映资产的增加；也可以只反映权益的减少；还可既反映资产的增加，又反映权益的减少。（）五、实务题实务题一（一）目的：练习会计恒等式（二）资料：长江公司2004年2月末，各项相关资料如下：1．仓库存放的完工产品150000元；2．正在加工尚未完工产品85000元；3．原材料仓库结存92000元；4．向银行借入为期9个月的借款175000元；5．向银行借入三年期借款460000元；6．房屋及建筑物400000；7．机器、设备1200000；58．应收销货款162000；9．应付进货款238000；10．库存现金1265；11．股东投入资本1000000；12．尚未分配的利润446265；13．资本公积金256000；14．在建工程项目300000；15．各种银行存款185000。（三）要求：1．将上述项目按会计要素进行分类，并填入表内。2．根据“资产=负债+所有者权益”的等式，计算并核对上述关系。项目资产金额负债金额所有者权益金额实务题二（一）目的：根据经济业务，编制会计分录和试算平衡表。（二）资料：61．A公司2001年1月，各账户期初余额如下：账户名称金额账户名称金额库存现金300短期借款25000银行存款25200应付账款10900应收账款8600实收资本70000原材料12500生产成本10000库存商品14000固定资产35300合计105900合计1059002．A公司1月份发生下列各项经济业务：（1）购入原材料一批15000元，货已验收入库，货款尚未支付；（2）购入电脑2台，每台8500元，共计17000元，款由银行开出支票予以支付；（3）向银行借入三个月期的借款30000元，借到的款项已存入银行；（4）生产部门领用原材料12000元投入生产；（5）开出支票，从银行提取现金1200元；；（6）用银行存款偿付供货单位货款10900元；（7）以银行存款偿还银行短期借款5000元；（8）收到购货单位归还的欠款4600元，其中收到支票4000元已存入银行，另外收到现金600元；（9）XY公司将10000元设备及5000元存款作资本投入公司；（10）本月生产部门完工产品11000元，送交产成品仓库。（三）要求：1．根据上述经济业务编制会计分录；2．根据会计分录登记“T”账户；3．月末编制试算平衡表。