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第三章会计等式与复式记账（复习）第1页共5页第三章会计等式与复式记账（复习）第一节会计等式一、资产=负债+所有者权益（一）推导过程方程式1：资产=权益方程式2：权益=债权人权益+所有者权益（该方程式表明企业全部的资金来源于债权人和股东，展开谈谈两种资金在风险和收益方面的区别）根据方程式1和方程式2推导出“资产=负债+所有者权益”（二）经济业务对会计恒等式的影响1、对“资产=权益”的影响（4点）（书上每种影响的例题）2、对“资产=负债+所有者权益”（9点）（书45-47页例3-5）（三）该会计等式反映的是企业在某一个特定时点的财务状况，是编制资产负债表的基础。二、收入-费用=利润（一）收入、费用与利润平衡关系的基本原则1、权责发生制（前面已详细介绍）2、配比原则（取得的收入与发生的费用相配比）（二）该会计等式反映的是企业在某一个特定时期的经营成果，是编制利润表的基础。第二节复式记账一、复式记账法（一）概念（二）特点（两点）二、借贷记账法（一）概念及记账符号：根据复式记账法的特点，我们以“借”、“贷”两个字作为记账的符号，便得到了“借贷记账法”，它实际上就是“复式记账法”，只是以“借”和“贷”两个文字作为了我们平日记账的符号，方便我们做账罢了。这种“借贷记账法”是建立在“资产=负债+所有者权益”这个会计恒等式的基础上的。（二）借贷记账法的账户结构（型账户）（重点）1、资产类账户结构1）公式2）例题（书51-52页图3-2）2、负债及所有者权益类账户结构1）公式2）例题（书52页图3-3）3、成本类账户结构（与资产类账户结构基本相同，因成本是与具体的产品相关的支出，其期末如果产品没有出售则存在期末余额，如果产品已经出售，则期末没有余额）1）公式2）例题（书53页图3-4）4、损益类账户结构1）收入类（与权益类账户结构基本相同，其期末没有余额，当期发生额的净额全部转入到所有者权益类账户——“本年利润”账户）例题（书53页图3-5）第三章会计等式与复式记账（复习）第2页共5页2）费用类（与资产类账户结构基本相同，因费用是与具体的产品无关的支出，其期末没有余额，当期发生额的净额全部转入到所有者权益类账户——“本年利润”账户）例题（书54页图3-6）5、各类账户结构的小结：书54页图3-7及以下文字（三）借贷记账法的记账规则——有借必有贷、借贷必相等1、四种经济类型推到借贷记账法记账规则（书55-56页文字结合图3-8、3-9、3-10、3-11）2、借贷记账法记账步骤（书56-57页例3-6、3-7）1）首先，分析每一笔经济业务发生所涉及的账户名称，判断账户性质2）其次，判断经济业务发生所以起的资金数量变化3）最后，根据账户的结构确定记入账户的方向（四）会计账户对应关系和会计分录1、对应关系的概念（结合书57-59页例3-8讲解）2、会计分录1）概念2）分类（2类）3）编制步骤（4点）4）借贷记账法的运用（结合书60-62页例题讲解）（五）借贷记账法试算平衡1、含义：试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。其方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。2、分类（2类）1）发生额的试算平衡法（1）公式：所有账户借发＝所有账户贷发全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计（2）依据：借贷记账法的记账规则（有借必有贷，借贷必相等）2）余额试算平衡法（1）公式：所有账户借余＝所有账户贷余全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计（2）依据：会计基本等式的恒等关系（资产=负债+所有者权益）3、结论1）一般而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误；2）如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确（但不能就此断定记账肯定没有错误）。局限性：不能发现全部记账过程中的错误和遗漏，因为有些错误并不影响借、贷方的平衡关系。比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等，都难以通过试算平衡检查出来。【例·多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户本期借方余额合计=全部账户本期贷方余额合计C.负债类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计第三章会计等式与复式记账（复习）第3页共5页D.本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计【答案】ABD【例·判断题】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计（）。【答案】错【例·判断题】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户（）。【答案】对【例·判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系（）。【答案】对【例·判断题】根据发生额试算平衡法进行试算平衡，如果试算结果是平衡的，证明记入各账户的发生额是完全正确的（）。【答案】错三、总分类账户和明细分类账户平行登帐（一）总分类账户和明细分类账户的定义及关系1、总分类账户：总分类账户又称为总账账户，简称总账。它是根据总分类会计科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。它可以提供概括核算资料和指标，不能提供经济活动的详细的核算资料和指标，是对其所属明细分类账户资料的综合。2、明细分类账户：明细分类账户又称明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的，即是总账的从属账户。对明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物计量或时间量计量单位进行反映，以满足经营管理的需要。（判断）3、总分类账户与明细分类账户的关系：总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详细程度上有所不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制、作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等，两者相互补充、相互制约，从而可相互核对。（二）总分类账户与明细分类账户平行登记1、平行登记的概念平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据。一方面记入有关总分类账户；另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。2、总分类账户与明细分类账户平行登记的要求（4点）1）凭证相同。即依据的会计凭证相同。2）方向一致。即记入的借贷方向相同。3）期间相同。即记入的会计期间相同。（总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上。）4）金额相等。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。3、等式（3个）（以书66-69页例3-15讲解以下三个等式）1）总账账户的本期发生额＝所属明细账户本期发生额合计2）总账账户的期末余额＝所属明细账户期末余额合计第三章会计等式与复式记账（复习）第4页共5页3）总账账户的期初余额＝所属明细账户期初余额合计【例·单选题】某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月”丙材料“明细分类账户的贷方发生额应当是（）。A.2620万元B.2380万元C.920万元D.4080万元【答案】C4、登记方法（以下面的例题来说明如何登账）【例】某企业年6月初原材料总分类账户及所属明细分类账户余额如下：原材料总分类账户借方余额为20000元，所属明细账户借方余额为：A种材料400公斤，每公斤10元，计4000元；B种材料2000公斤，每公斤8元，计16000元；6月发生以下材料采购和收发业务：1.6月2日购进A种材料200公斤，单价为l0元，计2000元；B种材料1000公斤，单价为9元，计9000元，货款11000元从银行支付。2.6月10日从仓库发出A种材料500公斤，每公斤10元，计5000元；B种材料700公斤，每公斤8元，计5600元，直接用于生产产品。1.根据上述发生的经济业务，编制会计分录：（1）借：原材料——A材料2000——B材料9000贷：银行存款11000（2）借：生产成本10600贷：原材料——A材料5000——B材料56002.根据上述会计分录登记原材料总分类账和明细分类账，原材料总账和明细账见表3—24、表3—25、表3—26表3—24原材料明细分类账年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额6月日1月初余额借2000O21购进原材料11000102领用原材料1060030本月合计110001060020400表3-25A原材料明细分类账年凭证编号摘要单价借方贷方余额6月日数量金额数量金额数量金额1月初余额10400400021购进原材料102002000102领用原材料10500500030本月合计200200050050001001000表3-26B原材料明细分类账年凭证编号摘要单价借方贷方余额6月日数量金额数量金额数量金额第三章会计等式与复式记账（复习）第5页共5页1月初余额820001600021购进原材料910009000102领用原材料8700560030本月合计100090007005600230019400【例·判断题】总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账（）。【答案】错【例·多项题】平行登记法下总账与其所属明细账之间在数量存在的勾稽关系是（）。A.总账账户的期初余额＝所属明细账户期初余额合计B.总账账户的本期借方发生额＝所属明细账户本期借方发生额合计C.总账账户的本期贷方发生额＝所属明细账户本期贷方发生额合计D.总账账户的期末余额＝所属明细账户期末余额合计【答案】ABCD