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08年CPA税法考试真题及答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。东奥会计在线A.财政部制定的部门规章东奥会计在线B.全国人大授权国务院立法东奥会计在线C.国务院制定的税收行政法规东奥会D.全国人大制定的税收法律东奥会计在线【参考答案】B东奥会计在线【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。教材11页列举了部分我国授权立法的条例，其中包括营业税。东奥会计在2.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（）。A.15日东奥会计在线B.30日东奥会计在线C.60日东东奥会计D.90日东奥会计在线【参考答案】A东奥会计在线【解析】教材425页，根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。东奥会计在线3.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权东奥会计在线B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批东奥会计在线C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税东奥会计在线D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人东【参考答案】D东奥会计在线【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。所以A选项错误。纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案（不是审批），所以B选项错误。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起（不是当月起）12个月内不得申请免税。所以C选项错误。只有D选项符合教材96页的表述。东奥会计在线4.某生产企业属增值税小规模纳税人，2008年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）。A.0.42万元B.0.48万元C.0.54万元D.0.58万元【参考答案】D东奥会计在线【解析】8×6%+5.2÷（1+4%）×4%×50%＝0.58（万元）东奥会计在线5.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰东奥会计在线C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车东奥会计在线【参考答案】B东奥会计在线【解析】消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。批发环节销售的卷烟只交增值税，不交消费税。金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。东奥会计在线6.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油东奥会计在线D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆【参考答案】D东奥会计在线【解析】轮胎不能垮税目进行消费税抵扣；酒类、溶剂油都不属于消费税连续加工的扣税项目；只有D符合消费税扣税规定。7.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据东奥会计在线B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据【参考答案】A东奥会计在线【解析】纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。所以B选项错误。期租业务在承租期内听承租方调遣，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担，租赁收入中不能减除固定费用。所以C选项错误。运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税，所以不能选D。东奥会计在线8.2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（）。东奥会计在线A．24万元B．32万元东奥会计在线C．48万元D．80万元【参考答案】C东奥会计在线【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×l2)]=800×10%×（1-2÷5）=48（万元）东奥会计在线9.某油田2007年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。A.48840元B.48856元C.51200元东奥会计在线D.51240元【参考答案】A东奥会计在线【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。东奥会计在线应纳资源税=（6100+5）×8=48840（元）。10.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税东奥会计在线C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税【参考答案】C东奥会计在线【解析】跨省开采的应当选择规定的税率；纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报缴纳营业税的城建税。代扣代缴、代收代缴的城建税应按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。只有C符合税法规定。东奥会计在线11.某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()。东A.400万元D.200万元B.1485万元东奥会计在C.1490万元【参考答案】B东奥会计在线【解析】评估价格＝12000×70%=8400（万元），有关的税金=（10000-8000）×5%（1+7%+3%）+10000×0.5‰=115（万元），增值额＝10000-8400-115=1485（万元）东奥会计在线12.某人民团体A、B两栋办公楼，A栋地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税()A.3750元B.11250元C.12500元东奥会计在线D.15000元【参考答案】B东奥会计在线【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税：东奥会计在线应纳城镇土地使用税=1000×15×9÷12=11250（元）东奥会计在线13.某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2007年应缴纳房产税()东奥会计在线A.13.44万元B.28.56万元东奥会计在线C.42万元D.60万元【参考答案】B东奥会计在线【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。该企业应纳房产税=5000×（1-30%）×1.2%×（2500-800）÷2500=28.56（万元）东奥会计在14.某航运公司2007年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税()。A.60000元B.61800元C.63600元东奥会计在线D.65400元【参考答案】B东奥会计在线【解析】拖船和非机动船舶按照船舶税额的50％计算。拖船按照发动机功率2马力折合净吨位1吨计算征收车船税.应纳车船税=3000×4×5+1800×50%×4×50%＝61800（元）东奥会计15.下列各项中，不属于印花各应税凭证的是()。A.无息、贴息贷款合同东奥会计在线B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据东奥会计在线D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿【参考答案】D东奥会计在线【解析】对无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证但是实施免印花税，所以不能选A；发电厂与电网之间签订的电力购售合同属于印花税应税凭证；对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据印花税应税凭证但实施免税。只有内部管理需要设置的登记簿不属于印花税征税范围。东奥会计在线16.居民甲某共有三套房产，2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（）东奥会计在线A.0.45万元B.1.95万元C.2.25万元东奥会计在D.2.85万元【参考答案】A东奥会计在线【解析】以房屋抵债的，承受房屋的丙某缴纳契税，甲某不纳税。以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。房屋交换的，支付补价的一方按照支付的差价纳税。东奥会计在甲某应纳契税=15×3%=0.45（万元）东奥会计在线17.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()A.销售货物所得东奥会计在线B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得东奥会计在线【参考答案】D东奥会计在线【解析】销售货物所得按照交易活动发生地确定；权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。东奥会计在线18.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()A.经济林B.防风固沙林东奥会计在线C.用材林D.存栏待售特为牲畜【参考答案】A东奥会计在线【解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法规定生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。东奥会计在线19.王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税()。东奥会计在线A.300元B.600元C.1500元东奥会计在D.3000元【参考答案】A东奥会计在线【解析】配股分红属于股息红利所得，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得