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《财务分析教程》习题集案例集广东金融学院会计系习题一目的：区分资产与权益要求：根据下列资料判断哪一项属于资产类，哪一些属于权益类，在相应栏内打上“√”资金内容资产类权益类1．库存现金2．存在银行的款项3．存在仓库的材料4．国家投入资本5．向银行借入资金6．生产用的厂房、设备7．办公大楼8．应付某单位的购料款9．应收某单位的销售款10．正在加工中的产品11．采购入员外出借给的差旅费12．应付尚未支付给职工的工资13．应交尚未交纳的所得税14．提取的盈余公积15．未分配的利润-1-习题二一、目的：练习会计核算过程二、资料一：启新工厂20××年4月30日各总账账户余额如下（元）：资产类金额权益类金额1．银行存款100，00010．短期借款78，0002．库存现金19211．应付账款2，1623．应收账款1，80012．应付职工薪酬04．原材料28，65013．实收资本655，7805．生产成本3，20014．本年利润06．制造费用07．库存商品3，9008．固定资产598，2009．管理费用0合计735，942合计735，942资料二∶启新工厂20××年4月30目有关明细账户金额如下（元）：1．原材料——钢材21，000（10.5T）5．短期借款——流动资金借款78，000——水泥7，650（153T）6．应付账款——上海钢厂2，0002．库存商品——甲产品3，900（39台）——兰方水泥厂1623．应收账款——大丰厂1，0007．实收资本——国家资本500，000——华光厂800——法入资本04．生产成本——甲产品3，200——外商资本0——个人资本155，780-2-资料三：启新工厂20××年5月份发生下列经济业务：1．1日，购入钢材9.1吨，计18，200元已验收入库，货款从银行支付。2．2日，从银行取得半年期流动资金借款35000元存入银行。3．5日，购入钢材11吨，计22，000元已验收入库．货款从银行支付。4．7日，生产甲产品领用5吨钢材计10，000元。5．10日，用银行存款归还流动资金借款37，800元。6．12日，收到国家投入的载重汽车一辆12，000元。7．13日，按银行通知，上月售给大丰厂甲产品货款1，000元今日收到，已存入银行。8．15日，从银行提取现金2，320元，准备发放工资。9．16日，从上海钢厂购入钢材2.5吨，计5000元已验收入库，货款未付。10．17日，发放工资2，320元，用现金支付。11．20日，振华公司投入固定资产，计价320，000元。12．22日，从兰方水泥厂购入水泥一批734吨，计30，700元，水泥已验收入库，货款未付。13．25日，外商投入生产用机床2台，计价9600元。14．27日，用银行存款购入卡车一辆．计12，000元。15．28日，用银行存款偿还应付账款20，000元．其中上海钢厂2，000元，兰方水泥厂18，000元。16．29日，用银行存款支付本月电费共计3，285元，其中：甲产品生产耗用2，130元，车间照明耗用832元，厂部管理部门耗用323元。17．30日，分配本月工资费用2，320元，其中；生产工人工资1，975元，车间管理人员工资168元，厂部管理人员工资177元。18．31日，把本月制造费用的发生额转入“生产成本——甲产品”账户；把管理费用发生额转入“本年利润”账户。19．31日，完工甲产品一批110台，计成本11，000元已验收入库。20．31日，上月售给华光厂甲产品货款800元，今日收回500元存入银行。三、要求：（一）根据上述经济业务做会计分录（用纸格式附后）（二）根据上列经济业务和已编制的会计分录填制记账凭证（到财会实验室购置记账凭证）（三）根据资料一和收款凭证、付款凭证开设、登记现金日记账、银行存款日记账〔用纸格式附后）（四）根据资料一和编制的记账凭证开设、登记总分类贴户（到财会实验室购置账页）（五）根据资料二和编制的记账凭证开设、登记明细分类账户（到财会实验室购置账页）并同有关总账账户核对（六）根据总账账户余额编制资产负债表（简表）（用格式附后）-3-四、作业用纸格式（一）会计分录表（要求写出明细科目）-4-题号会计分录12345678910111213（二）填制记账凭证（另购置）（三）登日记账现金日记账第页年凭证摘要结算凭证对方科目收入付出结余月日字号51期初余额192-5-银行存款日记账第页题号会计分录14151617181920年凭证摘要结算凭证对方科目收入付出结余月日字号51期初余额100000（五）登总账、明细账（另购置）（六）编资产负债表（简表）资产类金额权益类金额1．货币资金5．短期借款2．应收账款6．应付账款3．存货7．实收资本4．固定资产8．本年利润资产合计权益合计-6-习题三目的：练习外币业务和货币资金管理模式1．广宇公司4月1日美元存款日记账上结余15，000美元，市场汇价1：6.24。4月10日从国外购货付款6，000美元．当日市场汇价1：6.30，4月15日，偿付美国W公司欠款5，400美元，当B市场汇价l：6.28。4月25日，上月售给美国A公司的商品款5，000美元今日收到。当日市场汇价1：6.32。4月30日，国家公布的市场汇价为1：6.31。要求：（1）广宇公司按当日市场汇价记账，请计算：①4月30日美元存款日记账上美元余额=②4月30日美元存款日记账上人民币金额=③4月份美元户汇兑损益=（2）广宇公司按月初市场汇价（1：6.25）记账，请计算：④4月份美元户汇兑损益=2．某企业预计全年需要货币资金50万元，每次售出有价证券的交易成本150元，有价证券的利息率为14%。采用存货模式完成下列要求：（1）最佳货币资金存量=（2）用Excel绘图（图中要有原始数据和图形；图贴于下面框内）-7-2．分析上市公司——“用友软件”（600588）货币资金占用水平和使用效率（用“证券之星”公布的近三年上市公司三大报表数据进行分析；完成下列表中数据的填列和计算）。“用友软件”近三年财务报表有关数据及其有关指标计算表指标年年年三年合计年末货币资金（元）年末短期证券投资（元）年末流动资产（元）年末货币资金占用率年末现金占用率全年销售商品提供劳务收取的现金（元）—货币资金周转率（次）—注：表中“年末短期证券投资”用“交易性金融资产”金额代替习题四目的：练习交易性金融资产业务处理1.甲企业2007年3月10日购入华洋股票5，000股（准备随时变现），每股付款20元，另付手续费300元；2007年6月30日，甲企业从华洋公司分进股利10，000元；2007年8月18日，甲企业以每股20.5元的价格将华洋股票全部售出，售出股票时支付手续费310元。要求：①甲企业变卖股票前“交易性金融资产”账户的余额=②甲企业买卖华洋股票最终取得的投资净收益或投资净损失=2.甲企业2007年12月25日购入龙化股票4，000股（准备随时变现），每股付款20元（其中，含龙化公司2007年12月20日宣布发放但仍未发放的股利每股1元），购股票时另付手续费250元。2008年1月5日，甲企业收到龙化公司发放的股利每股1元。2008年7月5日，甲企业又收到龙化公司发放的股利每股1.5元。2008年7月20日，甲企业以每股24元价格将龙化股票全部售出，另付手续费200元。要求：①甲企业变卖龙化股票前“交易性金融资产”账户的余额=②取得的投资净收益=③2008年账面初始投资收益率=④2008年账面简单平均投资收益率=⑤2008年账面精确平均投资收益率=-8-习题五目的：练习应收款项业务处理1.某企业赊销商品一批，开出的增值税专用发票上货款50，000元，增值税8，500元，同时提供的付款条件是“2／10、n／30”。客户在折扣期内偿付了全部款项。要求计算：①实际收款额=②主营业务收入净额=2.A企业某年年末应收账款账面余额800万元，按5‰的比例计提坏账准备（计提前，该企业“坏账准备”账户已结余1.5万元未动用，即贷方余额1.5万元)。第2年5月，实际发生坏账5万元经批准同意转销。第2年度发生应收账款7400万元，收回应收账款7390万元（不含已转销的坏账）。要求：①第一年末计提的坏账准备=②第二年末应收账款余额=③第二年末计提坏账准备前“坏账准备”账户余额=④第二年末计提的坏账准备=⑤第一年末资产负债表中“应收账款”（填列净额）=⑥第二年末资产负债表中“应收账款”（填列净额）=3.B企业6月4日向四方公司销售产品一批，当天收到四方公司开出的面值为5万元，承兑期为4个月的商业承兑汇票一张。8月25日，B企业因资金紧张将该汇票向银行申请贴现，按贴现率9‰付息。要求计算：①贴现天数=②支付的贴现利息=③实得贴现款=4.上述第2题A公司第2年全年销售收入17，000万元，其中：现销收入9，600万元，现金折扣50万元，销售折让27.5万元，销售退回100万元。要求：①全年赊销收入净额=②应收账款平均余额=③应收账款回收期=-9-习题六目的：练习存货业务处理1.某企业甲种原材料12月1日结存2000公斤，单价1.00元，12月8日购入3000公斤，单价1.10元；12月10日发出4000公斤；12月15日购入4000公斤，单价1.15元；12月20日发出3000公斤；12月28日购入1000公斤，单价1.20元。要求：①先进先出法下发出甲材料成本=②后进先出法下发出甲材料成本=③加权平均单价=④加权平均法下发出甲材料成本=2．某企业本月购入原材料付款142，000元（其中货价120，000元，增值税20，400元，对方代垫运杂费1，600元），该材料入库计划成本112，000元。本月生产领用80，000元。该原材料月初结存88，000元，节约价差600元。计算：①本月购入材料价差=②本月原材料成本差异率=③本月生产领用原材料实际成本=④本月原材料存货平均余额=⑤原材料存货周转天数=习题七目的：练习长期股权投资业务处理1.甲企业购买下列两种股票进行长期股权投资：①购买全盘股份公司发行的10万股普通股的20%，每股价格5元。购买时另付费用2500元；②购买晶园股票10，000股，占晶园公司全部股份的5%，每股价格10.5元，其中含已宣告发放的股利每股0.5元。另付交易费用1，000元。全盘股份公司当年净利润20万元，从中拿出5万元发放股利。甲企业分别收到晶园公司和全盘股份公司的股利存入银行。计算甲公司：①取得的投资收益=②“长期股权投资”账户账面余额=-10-2.乙企业购入安友股票付款60万元，占安友公司股份比重的45%。安友公司当年获得净收益40万元。从中拿出10万元用于发放现金股利。乙企业分得相应股利存入银行。第二年安友公司发生亏损10万元，为了维护股票声誉，仍发放12万元的股利，乙企业分得相应股利存入银行。根据所述业务内容计算乙企业：①取得的投资收益=②“长期股权投资”账户账面余额=3.丙企业购入虹桥公司1月1日发行的5年期债券作为持有至到期投资。该债券面值10万元。购价12万元，票面利率10%，实际利率5.38%。每年7月1日和1月1日付息。要求计算丙企业：①1月1日购入债券记入“持有至到期投资”账户的金额=②当年7月1日获取的“投资收益”=③当年持有至到期投资收益率（所得税率25%，精确到0.01%）习题八目的：练习固定资产业务处理1.某设备原值8万元，预计使用5年，预计净残值率3%，请分别采用直线法、双倍余额递减法和年数总和法确定每年的年折旧率和年折旧额。（1）直线法下年折旧率=直线法下年折旧额=（2）双倍余额递减法下年折旧率=双倍余额递减法折旧计算表单位：元年份当年计提的折旧累计折旧折余价值080，000（原值）12345-11-（3）年数总和法下年折旧率分母=年数总和法折旧计算表单位：元年份应提折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧123452.某企业出售固定资产一台，收入4万元，该固定资产原值5万元，已提折旧1.5万元；同时因自然灾害毁损厂房一栋，原值50万元，已提折旧20万元，清理设备时支付清理费用1万元，回收残料1.5万元，收到保险公司赔款24