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2009年注册会计师考试辅导审计第1页《审计》模拟试题（一）一、单项选择题。1.A公司是非上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司20×8年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任项目负责人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。(1).以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是（）。A.与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或间接经济利益均会对独立性造成影响B.收费主要来源于某一鉴证客户会影响独立性C.对鉴证业务采取或有收费的方式，一定会影响独立性D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性，这属于经济利益威胁对独立性造成的影响(2).下列属于自我评价威胁独立性，并且存在有效防范措施的是（）。A.鉴证小组成员乙是A公司的董事B.会计师事务所为A公司代编20×8年度财务报表后承接了20×8年度财务报表审计业务C.会计师事务所在20×8年为A公司提供了纳税鉴证业务后承接了20×8年度财务报表审计业务D.鉴证小组成员丙的父亲是A公司的董事(3).下列属于关联关系对独立性造成影响的是（）。A.与A公司存在密切的经营关系B.鉴证小组成员丁曾是鉴证客户的经理C.A公司的董事曾是会计师事务所的前高级管理人员D.鉴证小组成员戊可能与A公司发生雇佣关系(4).下列影响独立性的因素中，不属于外界压力对独立性构成影响的是（）。A.鉴证小组成员戊可能与A公司发生雇佣关系B.在重大会计、审计等问题上与A公司存在意见分歧而受到解聘威胁C.受到有关单位或个人不恰当的干预D.受到A公司降低收费压力而不恰当的缩小工作范围(5).下列属于ABC会计师事务所防范措施中具体防范措施的是（）。A.ABC会计师事务所质量控制制度的外部复核B.A公司内有能够胜任管理决策的员工C.制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施D.安排鉴证小组成员以外的注册会计师进行复核2.ABC会计师事务所的乙注册会计师负责对B公司20×8年度财务报表进行审计，在编制审计计划的过程中，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(1).下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。A.如果B公司为小型被审计单位，则无需制定总体审计策略B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人仅负责审核批准2009年注册会计师考试辅导审计第2页C.计划审计工作前需要初步了解被审计单位及其环境，并有可能随审计工作的进行而做合理变动D.计划审计工作由项目负责人一人负责定制(2).乙注册会计师及组内其他关键人员在确定具体审计计划时，讨论的内容不包括（）。A.计划实施的风险评估的性质、时间和范围B.计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C.需要实施的其他审计程序D.初步业务活动(3).在确定总体审计策略和具体审计计划的过程中，需要与治理层和管理层之间的沟通，下列说法中正确的是（）。A.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通B.注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通C.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通D.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位管理层而非治理层沟通3.ABC会计师事务所于20×9年1月6日接受委托审计C公司20×8年度财务报表，丙注册会计师在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。(1).函证应收账款主要是为了证明应收账款的存在认定，下列与证明应收账款存在认定无关的函证项目是（）。A.关联方项目B.主要客户项目及非正常项目C.交易频繁但期末余额为零的项目D.与债务人发生纠纷的项目(2).C公司于20×8年10月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总价收入400万元，年度预收款项200万元，余款在安装完成后收回，当年实际发生成本100万元，预计还将发生成本150万元，则丙注册会计师认为该企业20×8年度确认的收入为（）万元。A.200B.160C.400D.100(3).根据C公司实际情况，以下不属于丙注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的是（）。A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性B.选择在资产负债表日金额不大，但为被审计单位重要供货人的债权人进行函证C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分(4).C公司于20×9年1月10日实施存货盘点，丙注册会计师在盘点过程中应当（）。2009年注册会计师考试辅导审计第3页A.指导C公司盘点小组工作的进行B.收集盘点单、编制盘点表C.根据观察情况进行检查D.作为盘点小组成员参与盘点过程(5).如果由于C公司存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施替代程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，以下列示的替代程序中不恰当的是（）。A.检查进货交易凭证B.检查生产记录以及其他相关资料C.对存货实施截止测试D.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证(6).下列有关C公司投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是（）。A采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值B投资性房地产每期获得的租金收入计入“营业外收入”科目C采用成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式，应当作为会计政策变更D存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于原账面价值之间的差额计入“公允价值变动损益”(7).下列说法正确的是（）。A.资产负债表日后作出监盘的，应调整至资产负债表日的金额B.现金盘点后，应当将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位作出调整C.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应当要求被审计单位作出调整D.库存现金监盘表应当由出纳员与注册会计师签字4.丁注册会计师负责对D公司20×8年度财务报表进行审计，丁注册会计师遇到下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任问题，请代为作出正确的专业判断。(1).下列有关管理层、治理层和注册会计师责任的说法中错误的是（）。A.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任B.治理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动C.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制D.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证(2).下列不属于D公司管理层责任的是（）。A.按照相关规定获取财务报表在整体上不存在重大错报的绝对保证B.制定与财务报告可靠性相关的控制C.维护与财务报告可靠性相关的控制D.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理(3).下列不影响丁注册会计师发现D公司舞弊导致的重大错报因素的是（）。2009年注册会计师考试辅导审计第4页A.舞弊者在D公司的职位级别B.舞弊者操纵会计记录的频率和范围C.计划阶段制定的财务报表层次重要性水平D.舞弊者操纵每笔金额的大小二、多项选择题。1.ABC会计师事务所拟承接E公司20×8年度财务报表审计业务。在承接之前，根据鉴证业务基本准则，对下列情况请代为做出正确的专业判断。(1).该鉴证业务为财务报表审计业务，必须要求ABC会计师事务所及其鉴证小组成员均具有独立性，ABC会计师事务所为保证审计小组提供具体鉴证业务所应具备的独立性，下列措施恰当的有（）。A.安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核B.与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性的问题C.定期轮换项目负责人及签字注册会计师D.为鉴证小组成员提供必要的专业培训，并强调独立性对鉴证服务的重要性(2).下列该鉴证小组发表的有关鉴证业务的表述中不正确的有（）。A.鉴证业务就是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务B.注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C.在直接报告业务中，假如存在责任方认定，则预期使用者通过阅读注册会计师的结论获知责任方认定，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度D.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者依靠财务报表做出正确决策的可靠程度(3).根据审计风险的概念，在以下情形中不属于审计风险规定的情形的有（）。A.由于没有完全遵守审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见B.完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见C.审计人员遵守了审计准则，发表的审计意见符合被审计单位的实际情况D.财务报表没有重大错报，但是注册会计师却错误的发表了鉴证对象信息含有重大错报的结论的风险(4).在对E公司财务报表实施审计的过程中，对重要性水平提出了以下看法，其中正确的有（）。A.重要性水平与面临的鉴证业务风险之间是反向的变动关系B.在考虑鉴证对象信息中的错报是否构成重大错报时，注册会计师应当考虑已识别但未更正的单个或是累计的错报是否对鉴证对象信息整体产生重大影响C.衡量错报是否重大是以能否影响注册会计师发表的审计意见而定的D.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断2.己注册会计师负责对F公司20×8年度的财务报表进行审计。在运用审计抽样时，己注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。(1).有关审计抽样的下列表述中，己注册会计师认同的有（）。A.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断2009年注册会计师考试辅导审计第5页C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、实质性细节测试D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大(2).在抽样风险的种类中，（）属于最危险的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、不适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险(3).己注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（）。A.0080B.0370C.0050D.3880(4).在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，己注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则以下样本规模中错误的有（）。A.65B.90C.128D.3223.在对G公司20×8年度财务报表进行审计的过程中，庚注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。(1).如果上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，查阅的重点具体包括（）。A．考虑前任注册会计师是否已实施存货监盘等程序，评价资产负债表存货期初余额的合理性B．查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域C．考虑前任注册会计师是否已实施应收账款函证等程序，评价资产负债表应收账款期初余额的合理性D．复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响(2).在对财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（）。A.根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认；B.如果期初余额存在对本期财务报表有严重影响的错报或者漏报，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告C.一般无需专门对期初余额发表审计意见D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，