毕业论文盈余管理

企业盈余管理的动机分析I企业盈余管理的动机分析摘要盈余管理是企业管理者在经营决策过程中一种常见的行为，现代管理制度决定了它的存在。而今上市公司普遍存在为达到各种目的而采取的盈余管理行为，不仅严重损害了投资者的利益，更严重扰乱了证券市场的正常秩序，降低了市场资源配置的效率。尤其是在我国，由于国内市场机制正处于转轨阶段，产权结构和市场环境还不合理等因素，使得我国的这种盈余管理行为更甚。虽然我国对盈余管理展开了广泛研究，也取得了部分成果，但是还有待成熟和完善。本文拟结合我国企业盈余管理的实际情况，以案例为基础，理论与实际相结合，参考我国盈余管理书籍，财经和会计核心期刊的相应文章，以及国内外学术论文，以了解盈余管理方面的基本理论。通过对国内上市公司盈余管理状况和存在的不足及其产生的原因进行充分的分析、归纳。提出具体的建议和措施，从而改善我国盈余管理的缺陷，完善盈余管理在我国上市公司经济效益上的运用。关键词：上市公司；盈余管理；动机分析；对策企业盈余管理的动机分析IIEnterprisesurplusmanagementmotivationanalysisABSTRACTEarningsmanagemententerprisemanagersinbusinessisakindofcommondecision-makingbehavior,modernmanagementsystemdeterminesitsexistence.Nowlistedcompaniesgenerallyexisttoachievevariouspurposesbutadoptofearningsmanagementbehavior,notonlyseriouslydamagedtheinterestsofinvestors,themoreseverelydisturbedthenormalorderofthesecuritiesmarket,reducethemarketresourcesallocationefficiency.Especiallyinourcountry,becauseofdomesticmarketmechanismisintransitionstage,thepropertyrightstructureandmarketenvironmentisnotreasonable,makesourfactorssuchasthekindofearningsmanagementbehaviorworse.AlthoughearningsmanagementinChinacarriedoutextensiveresearchandhaveachievedsomeresults,butremainstobematureandperfect.Thispaperearningsmanagementinourcountry'sactualsituation,thecasebasedonthecombinationoftheoryandpractice,referencebooksofearningsmanagement,financialandaccountingcorejournalsrelevantarticlesandpapersathomeandabroadtounderstandthebasicearningsmanagementTheory.Theempiricalanalysis,comparativeanalysisofdomesticlistedcompaniessuchasearningsmanagementanddisadvantagesofthesituationandthecausesforafullanalysis,summarized.Specificrecommendationsandmeasuresproposedtoimprovethedefectsofearningsmanagement,improvetheearningsmanagementoflistedcompaniesinChinaontheeconomicbenefitsoftheuse.Keywords：thelistedcompany；earningsmanagement；motivationanalysis；countermeasures企业盈余管理的动机分析目录1绪论......................................................................................................................................11.1课题研究背景和目的...................................................................................................11.2国内外研究状况...........................................................................................................11.3课题研究方法...............................................................................................................21.4论文构成及研究内容...................................................................................................22我国上市公司盈余管理的现状..........................................................................................42.1利用关联交易进行盈余管理.......................................................................................42.2采用公允价值计量模式进行盈余管理.......................................................................52.3利用费用资本化进行盈余管理...................................................................................62.4利用分期收款销售方式进行盈余管理.......................................................................62.5利用债务重组进行盈余管理.......................................................................................63我国上市公司盈余管理滥用的原因..................................................................................83.1公司治理结构的不完善...............................................................................................83.2会计人员的素质不高...................................................................................................83.3会计准则的不完全和滞后性.......................................................................................83.4监管制度不完善手段落后惩罚力度不大...............................................................94正确引导我国上市公司盈余管理的有效对策................................................................104.1完善公司内部法人治理结构.....................................................................................104.2努力提高会计人员的素质.........................................................................................104.3完善会计准则制度和相关披露制度.........................................................................114.4加强对企业的外部监督加大对恶性盈余管理的处罚力度...................................115结论....................................................................................................................................13参考文献..................................................................................................................................14致谢..........................................................................................................................................15企业盈余管理的动机分析第1页共15页1绪论1.1课题研究背景和目的众所周知，目前我国企业存在着一定程度的会计信息失真问题，在这些失真的会计信息中，一部分纯属违背会计法规、准则的会计造假，而另一部分则是盈余管理所致。随着我国治理会计造假的深入，公司会计造假的空间必将受到限制，这时公司可能另辟路径即通过盈余管理进行利润操纵。因此，为了防止公司滥用盈余管理，从而造成另一种大面积的会计信息失真，有必要对我国公司的盈余管理进行探讨。1.2国内外研究状况盈余管理是当今发达国家尤其是美国实证会计研究的主要对象，并取得了明显的成绩。而我国证券市场起步较晚,直到上世纪90年代上海、深圳证券交易所才相继成立，受研究客体的缺失及研究条件的限制等因素的影响，国内关于盈余持续性的研究较之国外滞后较多，相关文献数量较少，尚未形成系统研究体系。Dechow，SloanandSweeney（1996）研究发现：上市公司进行盈余管理的重要动机是试图以较低的成本进行外部融资和逃避负债契约的限制；产生这种盈余管理的主要原因在于公司薄弱的治理结构，严重的内部人控制促成了这种盈余管理的产生[1]。BurgstahlerandEames（1998）的研究发现公司管理盈余是为了迎合分析师的预测，特别是管理当局利用盈余管理以避免报告盈余低于财务分析师的预期[2]。Xie（2003）对美国28