基础会计第四次研讨

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案例一财富增长的“奥秘”李俊是一所大学的会计学教授,尽管他教给学生大量的会计学知识,但他从来没有亲自实践过。于是,他选择了一年,对自己的收支、拥有财产的情况进行了详细的记录。1月1日,李俊首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值(单位:元,下同):有关财产及债务一幢与他人相连的房屋600000家具、家庭用品80000一辆已用了3年的小汽车90000银行往来账户50000股票等有价证券5000012月31日,李俊再次坐下来,总结他一年来所发生的财务交易:有关事项全年工资收入(税后)120000书籍资料等支出8000水、电、煤气费、物业管理费8000家庭日常开支20000汽车日常费用18000衣服、度假等费用15000其它支出10000同时,李俊又将年末的财产重新列了一张表格:有关财产及债务一幢与他人相连的房屋800000家具、家庭用品50000一辆已用了4年的小汽车70000银行往来账户80000股票等有价证券80000要求:请以小组为单位讨论以下问题:1.李俊教授本年收支相抵之后净盈利或亏损是多少?2.李俊教授的财富是否增加?若增加,是如何增加的呢?3.请为他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。1.(1)收入=120000(元)支出=8000+8000+20000+18000+15000+10000=79000(元)因为收入支出所以净盈利=120000-79000=41000(元)(2)一幢与他人相连的房屋:800000-600000=200000(元)家具、家庭用品:50000-80000=-30000(元)一辆小汽车:70000-90000=-20000(元)银行往来账户:80000-50000=30000(元)股票等有价证券:80000-50000=30000(元)合计=200000+(-30000)+(-20000)+30000+30000=210000(元)所以,李教授的财富增加了。年初年末一年来财产增加情况固定资产—房屋600000800000﹢200000固定资产—家具、家庭用品8000050000-30000固定资产—小汽车9000070000-20000银行存款5000080000﹢30000有价证券5000080000﹢30000收支相抵之后余额/﹢41000余额/251000(3)所以,李俊教授全年共增长财富251000元案例二、存款变少的疑惑马克于2008年1月1日用银行存款500,000元作为投资创办了嘉禾公司,主要经营各种家具的批发与零售。5月1日马克以每月2,000元的租金租用了一个店面作为经营场地。由于马克不懂会计,他除了将所有的发票等单据都收集保存起来外,没有做任何其它记录。到月底,马克发现公司的存款反而减少了,只剩下458,987元,外加643元现金。另外尽管客户赊欠的13,300元尚未收现,但公司也有10,560元货款尚未支付。除此之外,实地盘点库存家具,价值25,800元。马克开始怀疑自己的经营,前来向你请教。对马克保存的所有单据进行检查分析,汇总一个月的数据如下:1.用银行存款投资500,000元。2.内部装修及必要的设施花费20,000元,均已用支票支付。3.购入家具两批,每批价值35,200元,其中第一批为现金购入,第二批购入赊欠价款的30%,其余用支票支付。4.本月零售家具收入共38,800元,全部收到存入银行。5.本月批发家具收入共25,870元,其中赊销13,300元,其余均存入银行。6.用支票支付当月的租金2000元。7.本月从银行存款户提取现金共10,000元,其中4,000元支付店员的工资,5,000元用作个人生活费,其余备日常零星开支。8.本月水电费543元,支票支付。9.本月电话费220元,现金支付。10.其它各种杂费137元,用现金支付。11.结转已售库存商品成本44,600元。12.结转本月主营业务收入64,670元。13.将有关费用项目转入本年利润账户。要求:请以小组为单位讨论以下问题:1.请你根据嘉禾公司的具体经济业务,替马克设计一套适合的会计核算组织程序;2.并帮助马克记账(编制会计分录、登记账簿);3.向马克报告公司的财务状况,解答其疑惑,评述其经营业绩。(1)分析:会计核算组织程序有记账凭证会计核算程序、科目汇总表会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序。记账凭证会计核算程序适用于规模较小、经济业务量较少、需要编制记账凭证不是很多的会计主体,是会计核算程序中最基本、最基础的方法;科目汇总表会计核算程序无论规模大小的会计主体都可以使用;汇总记账凭证是适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。案例中,马克创办的嘉禾公司开业不久,只是经营批发和零售,且刚开业业务量也不是特别多,马克也不懂会计,所以嘉禾公司适用记账凭证会计核算程序。记账凭证会计核算程序1.用银行存款投资500,000元。借:实收资本500000贷:银行存款5000002.内部装修及必要的设施花费20,000元,均已用支票支付。借:管理费用20000贷:银行存款200003.购入家具两批,每批价值35,200元,其中第一批为现金购入,第二批购入赊欠价款的30%,其余用支票支付。借:库存商品70400贷:库存现金35200银行存款24640应付账款105604.本月零售家具收入共38,800元,全部收到存入银行。借:银行存款38800贷:主营业务收入388005.本月批发家具收入共25,870元,其中赊销13,300元,其余均存入银行。借:银行存款12570应收账款13300贷:主营业务收入258706.用支票支付当月的租金2000元。借:管理费用2000贷:银行存款20007.本月从银行存款户提取现金共10,000元,其中4,000元支付店员的工资,5,000元用作个人生活费,其余备日常零星开支。借:库存现金10000贷:银行存款10000借:应付职工薪酬4000其他应收款5000贷:库存现金90008.本月水电费543元,支票支付。借:管理费用—水电费543贷:银行存款5439.本月电话费220元,现金支付。借:管理费用—电话费220贷:银行存款22010.其它各种杂费137元,用现金支付。借:管理费用—各种杂费137贷:银行存款13711.结转已售库存商品成本44,600元。借:主营业务收入44600贷:库存商品4460012.结转本月主营业务收入64,670元。借:主营业务收入64670贷:本年利润6467013.将有关费用项目转入本年利润账户。借:本年利润67500贷:主营业务成本44600管理费用22900会计科目:实收资本2008年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日5(忽略)投资500000借500000本期发生额500000借500000会计科目:主营业务收入2008年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日5(忽略)零售家具38800贷38800(忽略)批发家具25870贷64670(忽略)结转收入64670∕0本期发生额6467064670/0会计科目:库存商品2008年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日5(忽略)购入家具70400借70400(忽略)结转已售库存商品成本44600借25800本期发生额7040044600借25800会计科目:库存现金2008年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日5(忽略)购买家具35200贷35200(忽略)提现10000贷25200(忽略)支付工资与用作个人消费9000贷34200(忽略)支付杂费137贷34337本期发生额1000044337贷34337会计科目:应付账款2008年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日5(忽略)购买家具10560贷10560本期发生额10560贷10560会计科目:其他应收款2008年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日5(忽略)个人生活费5000借5000本期发生额5000借5000会计科目:银行存款2008年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日5投资500000500000(忽略)内部装修及设施花费20000贷520000(忽略)购买家具24640贷544640(忽略)零售家具38800贷505840(忽略)批发家具12570贷493270(忽略)支付租金2000贷485270(忽略)提现10000贷505275(忽略)支付水电费543贷505813(忽略)支付电话费220贷506033本期发生额51370557403贷506033会计科目:管理费用2008年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日5(忽略)内部装修及设施花费20000借20000(忽略)月租2000借22000(忽略)支付水电费543借22543(忽略)支付电话费220借22763(忽略)支付杂费137借22900(忽略)转入本年利润账户22900/0本期发生额2290022900/0会计科目:主营业务成本2008年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日5(忽略)结转已售库存商品成本44600借44600(忽略)转入本年利润账户44600/0本期发生额4460044600/0会计科目:本年利润2008年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日5(忽略)结转收入64670贷64670(忽略)转入本年利润账户67500借2830本期发生额6750064670贷2830会计科目:应付职工薪酬2008年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日5(忽略)付工资4000借4000本期发生额4000借4000资产负债表项目本月数本年累计数(略)一.营业收入64670减:营业成本44600管理费用22900二.营业利润-2830三.利润总额-2830利润表会企02表编制单位:嘉禾公司2008年5月单位:元3.根据我们为嘉禾公司编制的资产负债表、利润表可以看出,经过一月份一个月的经营,嘉禾公司的总资产减少了492670元,负债增加了6560元,所有者权益减少了502830元,所有者权益的减少是由于实现了利润-2830元所致,由此可见嘉禾公司在一个月亏本了,经营业绩并不可观。案例三、经营业绩的判断王宇是一名大学生,他决定利用暑假期间勤工俭学,开办一家服务公司,经营商品推销、少儿暑假寄托、教育等事项。7月1日,王宇成立了称心服务所。他用自己的积蓄租了一套房间,租赁期为两个月,每月租金300元,先预付500元。同时,他又向其父亲借来现金2,000元。该服务所7月份还发生下列业务:1.支付广告费100元。2.租用办公桌一张,月租金50元,预付30元,余款到8月31日租赁期满与8月份租金一并付清。3.现款购入各种少儿读物100套,共计460元。4.现款购入数把儿童椅子,总成本1,000元。5.在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工,月薪为300元.6.支付各种杂费40元。7.推销商品佣金收入现金1,340元。8.入托少儿的学杂费收入1,200元。9.7月份王宇个人支用服务所的现金200元。8月份该所取得2,900元的业务收入,均收到现金。其中托费收入1,600元,其余的为佣金收入。费用开支保持不变,而王宇个人支用了服务所300元现金。8月31日暑假结束后,王宇将少儿读物全部送给孩子们,并将数把椅子出售得款600元。同时,全数归还其父亲的借款。要求:请以小组为单位讨论以下问题:1.请你帮王宇计算确定一下他的经营是否成功?2.简要评述称心服务所7、8月份月初与月末的现金变动状况。自己的积蓄租了一套房间,租赁期为两个月,每月租金300元,先预付500元。借:预付帐款-租金500300元(费用)贷:库存现金500他又向其父亲借来现金2,000元借:库存现金—其父2000贷:短期借款2000上述过程可以如此确定:借:库存现金2000贷:实收资本20001.支付广告费100元。借:主营业务成本(费用)100贷:库存现金1003.现款购入各种少儿读物100套,共计460元借:固定资产460(费用)贷:库存现金4604.现款购入数把儿童椅子,总成本1,000元借:固定资产(低值易耗品)1000贷:库存现金10002.租用
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