6-5第六章 利润形成与分配的核算

第六章主要经济业务的核算第五节利润形成和分配的核算引入1.销售给红星工厂A产品1000件，每件售价300元，计300000元，增值税51000元，款项已收存银行。2.商品发出，单位成本200元，结转成本。3.计算销售A产品应缴纳的消费税30000元。要求写出上列业务分录:3销售A产品取得的利润是多少?销售A产品取得的利润叫什么利润?借：银行存款351000贷：主营业务收入---300000应交税费—应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本——A200000贷：库存商品——A200000借：营业税金及附加30000贷：应交税费—应交消费税30000利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业一定时期生产经营活动的综合性指标，表现为盈利或亏损。收入-费用=利润（亏损）财务成果（利润）从不同的管理角度，分为不同的层次，如：营业利润、利润总额、净利润。利润的含义营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋－投资收益主营业务收入与其他业务收入之和主营业务成本与其他业务成本之和净收益时加；净损失时减即“期间费用”营业利润营业利润是企业经营过程所实现的利润。利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金＝利润总额－所得税费用净利润利润分配顺序利润分配是指对税后利润,按国家规定进行分配。企业利润分配的顺序:1.弥补上年亏损2.提取盈余公积金；3.分配给投资者。设置的主要账户1.营业外收入2.营业外支出3.投资收益4.本年利润5.所得税费用6.利润分配7.盈余公积8.应付股利营业外收入该账户属于损益类账户核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。期末转入“本年利润”账户的营业外收入本期发生的各项营业外收入注意：该账户期末结转后无余额。借营业外收入贷该账户属于损益类账户核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非常损失等。本期发生的各项营业外支出期末转入“本年利润”账户的营业外支出注意：该账户期末结转后无余额。借营业外支出贷营业外支出投资收益企业发生的对外投资取得的各项收益或发生的损失损益类账户借投资收益贷本期对外投资所取得的收益本期对外投资所发生的损失本年利润该账户属于所有者权益类账户，核算企业在本年度内累计实现的净利润（或发生的净亏损）。期末转入的各项成本、费用期末转入的各项收入借方贷方亏损借方贷方盈利注意：该账户年终结转至“利润分配”账户后，无余额。借本年利润贷本年利润主营业务收入营业外支出财务费用销售费用管理费用其他业务成本主营业务成本营业外收入其他业务收入所得税费用营业税金及附加×××××××××××××××××××××××××××××××××期末结转期末：累计净亏损期末：累计净利润期末结转投资收益×××本年利润主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益利润总额（盈利）利润总额（亏损）所得税对企业某一经营期间实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。该账户属于损益类账户（费用类）计算出的所得税费用期末转入“本年利润”账户的所得税费用注意：该账户期末结转后无余额。借所得税费用贷所得税费用本年利润主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益所得税费用利润总额（盈利）净利润（年末将净利润总额转出）利润总额（亏损）利润分配利润的分配数从本年利润帐户转入的全年实现净利润年末余额：累计未分配利润年末余额：累计未弥补亏损利润分配属于所有者权益类账户。用来核算企业利润的分配和历年分配后的余额利润分配明细账1利润分配—提取法定盈余公积提取数年末转出数年末结转后无余额借利润分配-未分配利润贷（1）转入的已分配的各项内容；（2）年末转入的亏损。（1）年末转入的净利润；（2）盈余公积补亏。余额：未弥补的亏损余额：未分配的利润利润分配明细账2注：“利润分配——未分配利润”明细账的余额等于“利润分配”总分类帐的余额盈余公积企业从净利润中提取中提取的盈余公积属于所有者权益类账户。21借盈余公积贷①弥补亏损②转增注册资本数盈余公积提取数盈余公积结余数账务处理例：231.销售给红星工厂A产品1000件，每件售价300元，计300000元，增值税51000元，款项已收存银行。2.商品发出，单位成本200元，结转成本。3.计算销售A产品应缴纳的消费税30000元。4.出售甲材料100公斤给华强公司，每公斤售价为100元，税率17%，款项未收。5.材料已经发出，材料的买价为每公斤70元，结转材料成本。6.以银行支付办公费1000元。7.计提本月承担的银行借款利息300元8.以银行支付广告费1000元。光明公司从事A产品的生产销售，本月发生下列业务：9.没收李华纸箱押金300元。10.以银行存款5000元捐赠给某希望学校。11.企业对外投资收到从其他单位分配的利润15000元。款项己收存银行。12.结转损益类账户251借：银行存款351000贷：主营业务收入---300000应交税费—应交增值税（销项税额）510002借：主营业务成本——A200000贷：库存商品——A2000003借：营业税金及附加30000贷：应交税费—应交消费税30000265借：应收账款——华强11700贷：其他业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）17006借：其他业务成本7000贷：原材料——甲材料70004.出售甲材料100公斤给华强公司，每公斤售价为100元，税率17%，款项未收。5.材料已经发出，材料的买价为每公斤70元，结转材料成本。277借：管理费用1000贷：银行存款10008借：财务费用300贷：预提费用3009借：销售费用1000贷：银行存款10006.以银行支付办公费1000元。7.计提本月承担的银行借款利息300元8.以银行支付广告费1000元。289、没收李华纸箱押金300元。10、以银行存款5000元捐赠给某希望学校。借：其他应付款——李华300贷：营业外收入300借：营业外支出5000贷：银行存款50002911、企业对外投资收到从其他单位分配的利润15000元。款项己收存银行。借：银行存款15000贷：投资收益15000借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用300000100003001500032530020000030000700050001000300100024430012结转损益类账户企业利润总额是81000，这是不是说光明公司本月净利润是81000呢？14、月未，按25%计算本月应交所得税。所得税=利润总额×所得税税率(25%)借：所得税费用20250贷：应交税费——应交所得税20250=81000×25%=20250＊净利润=81000-20250=60750利润总额-所得税借：本年利润20250贷：所得税费用2025015、结转所得税费用。利润表编制单位：20×年单位：元项目本月数本年数一、营业收入310,000.00减：营业成本207000.00营业税金及附加30,000.00销售费用1,000.00管理费用1,000.00财务费用300.00投资收益（损失以“-”号填列）15,000.00二、营业利润（亏损以“-”号填列）85,700.00加：营业外收入300.00减：营业外支出5,000.00三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）81,000.00减：所得税费用20,250.00四、净利润（净亏损以“-”号填列）60,750.00练习：1.销售给华明工厂B产品100件，每件售价500元，计50000元，增值税销项税额税率17%，同时以银行存款代垫运杂200元。款项末收,产品已经发出,单位成本是300元。2.按上题销售收入的5%计算消费税。3.以银行存款支付产品运输费500元。4.出售甲材料2500公斤给大华公司，每公斤售价为10元。材料的买价为8元。税率17%，款已收存银行。材料已经发出，结转成本。5.收到外单位向本公司捐赠的全新设备一台,价值50000元。6.以银行存款支付本月办公部门的水电费1000元7.收到国家财政补助款5000元，存入银行。8.以银行存款支付违约金1000元。9.结转损益类账户10.按利润总额的25%计算应缴纳所得税。答案1借：应收账款58700贷：主营业务收入---50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500银行存款200借：主营业务成本——B产品30000贷：库存商品——B产品300002借：营业税金及附加2500贷：应交税费—应交消费税25003借：销售费用500贷：银行存款5004借：银行存款29250贷：其他业务收入25000应交税费—应交增值税（销项税额）4250借：其他业务成本20000贷：原材料——甲材料200005借：固定资产50000贷：营业外收入500006借：管理费用1000贷：银行存款10007借：银行存款5000贷：营业外收入50008借：营业外支出1000贷：银行存款10009借：主营业务收入50000其他业务收入25000营业外收入55000贷：本年利润130000借：本年利润55000贷：主营业务成本30000营业税金及附加2500其他业务成本20000销售费用500管理费用1000营业外支出100010(130000-55000)*25%=18750借：所得税费用18750贷：应交税费——应交所得税18750利润表编制单位：20×年单位：元项目本月数本年数一、营业收入75,000.00减：营业成本50000.00营业税金及附加2,500.00销售费用500.00管理费用1,000.00财务费用投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）21,000.00加：营业外收入55,000.00减：营业外支出1,000.00三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）75,000.00减：所得税费用18,750.00四、净利润（净亏损以“-”号填列）56,250.00利润实现与分配的核算计算应缴所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税缴纳所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款结转所得税借：本年利润贷：所得税费用以上“本年利润”余额为税后净利润利润实现与分配的核算年末，结转本年净利润到“利润分配”账户借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（若亏损做反向分录）提取盈余公积金借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积利润实现与分配的核算分配投资者利润（股利）借：利润分配—应付股利贷：应付股利年末，结转利润分配明细账借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付股利年末，利润分配贷方余额为未分配利润借方余额为未弥补亏损利润分配的核算利润分配—提盈余公积利润分配—应付股利本年利润利润分配—未分配×××①年终②年终③年终未弥补的亏损未弥分配的利润45例1、将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业收入170000元（甲产品120000元，乙产品50000元）其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元。借：主营业务收入---A---B其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润12000050000200005000015000255000利润分配业务46例2、将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户，其中：主营业务成本106000元（甲产品76000元，乙产品30000元，营业税金及附加935元，其他业务成本10000元，销售费用3000元，管理费用1936