搜索
第六章商业银行财务管理第一节商业银行财务管理概述第二节商业银行收入、成本、利润管理第三节商业银行财务报表第四节商业银行的财务比率第一节商业银行财务管理概述一、商业银行财务管理的内涵商业银行财务管理，是以国家的有关方针、政策和制度为依据，对商业银行资金筹集、运作、分配及与之相关的成本、费用、质量、收益等指标进行计划、组织、调节和控制等工作的总称。二、商业银行财务管理的目标商业银行财务管理的目标是在注重稳健经营和提高资产质量基础上实现价值最大化。盈利能力风险承受能力三、商业银行财务管理的内容成本管理利润管理报表分析风险管理四、商业银行财务管理的意义1、对银行的业务活动，从财务的角度实行监督，确保国家的财政金融政策、财经纪律得到贯彻执行，保障银行资金和财产不受损失。2、保证银行经营活动中合理开支的需要，促进银行各项工作的顺利开展。3、严格成本管理，节约一切可能节约的费用，用好用活资金，提高银行的盈利水平（节流、开源）。4、综合反映和监督银行经营的安全性、流动性和盈利性的执行情况，通过对财务报表的分析及时发现问题，为银行的决策者提供制定银行自身发展战略的依据。5、保护股东和债权人的利益。股东和债权人可以通过银行定期公布的财务报表，发现银行经营中的问题，以便决定是否继续向这家银行投资。6、便于国家对金融行业的宏观控制和管理，有利于金融业的稳定和发展。五、商业银行财务管理的特殊性经营特殊商品——货币的融通业务市场环境复杂——管制竞争利率市场化——被动自主第二节商业银行收入、成本、利润管理一、收入管理（一）、营业收入的种类1)利息净收入2)手续费及佣金净收入3)投资收益4)公允价值变动收益5)汇兑收益6)其他业务收入上述营业收入可以简单地分为利息收入和非利息收入两大类。随着中间业务和表外业务的发展，银行的非利息收入正不断增加，（二）、银行收入的管理（1）利息收入的管理商业银行的营业收入主要集中在利息收入方面。在内部控制方面需要建立放贷本息回收责任制，同时还要采取如下财务管理办法。①优化资产结构利息收入是靠商业银行的生息资产带来的，要增加利息收入，就必须优化资产结构。第一，减少非生息资产。第二，选准贷款投向。②扩大收入来源优化资产结构的目的是扩大收益，提高盈利水平，扩大收入来源同样是为了提高盈利水平。具体来说，有三个途径：第一、合理确定贷款价格。第二、提高实际利率。第三、实行补偿性存款。补偿性存款是借款人同意把存款存入贷款银行的资金，可表现为未归还贷款平均余额的百分比，也可表现为贷款额的百分比，或者表现为某一固定金额。③运用金融工程技术避险金融工程是20世纪80年代末、90年代初出现的一门新兴学科。它将工程思维引入金融领域，综合地采用各种工程技术方法（主要有数学建模、数值计算、网络图解、仿真模拟等）设计、开发和实施新型的金融产品，创造性解决各种金融问题。（2）非利息收入的管理非利息收入来源于商业银行提供的各种非资金金融服务。比如支付结算服务、咨询服务、提供担保和备用信用证、代保管等等。非利息净收入在商业银行营业收入中的比重随着中间业务的发展越来越大。(3)总体收入管理1）及时、详细地了解经济金融变动情况。2）努力改善资产结构，不断提高资金使用效率，将有限的资金尽可能地用在高收益的领域中。3）增加服务费收入。4）对收入或利润中心进行指标管理5）运用新的方法进行收入或利润管理。（三）、商业银行成本管理（1）营业成本和营业费用的构成银行的营业成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等。营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用。（2）银行成本控制成本控制的程序成本预测→制订成本计划→成本控制→成本核算及考核与评价成本控制的方法计划管理定额控制制度控制指标分解控制成本控制的对象成本控制的对象应根据实际情况来确定，一般可以从三个方面进行。一是以经营成本形成过程作为控制对象。二是以部门和柜组作为成本控制的对象。三是以分类资金（资产和负债）作为成本控制的对象。成本控制思路第一，标准成本控制目标利润、预期收入总额、成本降低水平目标第二、边际成本控制边际成本边际收入第三、质量成本控制产品的质量成本是指企业为保证和提高产品质量而支出的一切费用，以及因未达到质量标准而发生的一切损失，它包括故障成本、鉴别成本和预防成本等内容。银行质量成本控制的任务，就是要找出各项损失与预防成本的均衡点，使质量成本降低到最低点。例6-1：某储蓄所现有人员中，每人吸储能力是1200万元，为了增加储蓄存款，计划增加2人做营销，可增储2000万元，业务费用增加3.4万元。其边际成本是多少？如果储蓄存款的平均利率为2.22％，上存利率为2.55％，那么利差为0.33％。问该项增人计划是否可行？边际利润是多少？边际成本＝3.4÷2000＝0.17％由于边际收入(0.33％)大于边际成本(0.17％)，增人计划可行。边际利润＝2000×(0.33％－0.17％)＝3.2（万元）（四）、商业银行利润管理目标利润——是商业银行确定自身发展规划的依据，是商业银行效益效率目标的核心内容。（1）银行目标利润的确定方法①资产利润率预测法目标利润＝计划期生息资产平均余额×生息资产利润率生息资产利润率＝（利润总额÷生息资产平均余额）×100％用这种方法确定银行的目标利润，计算非常简便，但是生息资产利润率一方面受到生息资产结构的影响，另一方面还会受到规模报酬的制约。②利润增长率预测法目标利润＝上年利润×利润平均增长率利润平均增长率＝n年内年利润增长率之积n这种方法只适合于银行利润稳定增长的情况下使用，而且计算结果受上年利润高低的影响较为显著。如果经营环境、经营条件发生了明显变化，或者商业银行的利润总额时高时低，这种方法便不宜采用。③保本点预测法在银行成本中，利息支出是一种典型的变动成本，而营业费用、非利息支出则主要是固定成本，由于利息支出和利息收入的匹配要求，使我们可以将其与生息资产总额联系起来，并确定商业银行的盈亏平衡生息资产，简称为保本生息资产。④回归分析法⑤分项详细预测法（2）银行目标利润的管理责任目标的分解和管理（3）银行目标利润考核指标体系①利润总额——利润总额是实际完成的利润额度，是利润管理的核心指标。②利润预算完成率=利润总额÷利润预算③存款目标完成率=存款总额÷存款预算④资金成本率=筹资总成本÷（各项存款平均余额+借用资金平均余额）⑤商业银行利差率=（利息收入—利息支出）÷盈利资产第三节商业银行财务报表一、商业银行资产负债表–编制依据商业银行的资产负债表结构是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。–编制原则资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。见中国银行2009年12月31日资产负债表二、商业银行利润表–利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：第一步，计算营业收入；第二步，计算营业支出；第三步，计算营业利润；第四步，计算净利润。参见中国银行2009年利润表每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的《公开发行证券公司信息披露编报规则第9号净资产收益率和每股收益的计算及披露》（证监发[2001]11号）的规定计算。2009和2008年度，本行并无潜在稀释普通股。20092008归属于母公司所有者的当期净利润80,81963,539当期发行在外普通股股数的加权平均数(百万股)253,833253,833基本每股收益和稀释每股收益(人民币元/股)0.320.25三、商业银行现金流量表正表包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。补充资料包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况参见中国银行2009年现金流量表编制现金流量表的意义1）以收付实现制为基础，真实地反映企业当期实际收入的现金、实际支出的现金以及现金流人流出相抵后的净额，从而分析损益表中本期净利润与现金流量之间的差异，正确评价企业的经营成果。2)帮助财务报告使用者分析银行的偿债能力和支付股利的能力。3)帮助银行的潜在投资者分析银行产生未来现金流量的能力，做出正确的投资决策。4)帮助报表使用者了解银行与现金收支无关、但是却对银行有重要影响的投资及筹资活动。第四节商业银行的财务比率一、反映资本充足状况的财务比率1、资本充足率2、核心资本比率％加权风险资产资本资本充足率＝100×％加权风险资产核心资本核心资本比率＝100×二、反映资产安全状况的财务比率3、不良贷款率正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。中国人民银行银发〔2001〕416;％贷款余额不良贷款（次、移、损）余额不良贷款率＝100×4、风险迁徙类指标衡量商业银行风险变化的程度，表示为资产质量从前期到本期变化的比率，属于动态指标。1)正常类贷款迁徙率为正常类贷款中变为后四类贷款的金额与正常类贷款之比;2)关注类贷款迁徙率为关注类贷款中变为不良贷款的金额与关注类贷款之比;3)次级类贷款迁徙率为次级类贷款中变为可疑类贷款和损失类贷款的金额与次级类贷款之比;4)可疑类贷款迁徙率为可疑类贷款中变为损失类贷款的金额与可疑类贷款之比.5、单一最大客户贷款比例6、最大十家客户贷款比例％资本净额最大十家客户贷款余额最大十家客户贷款余额＝100×％资本净额单一最大客户贷款余额单一最大客户贷款余额＝100×5、不良贷款拨备率％期末不良贷款余额期末贷款减值准备不良贷款拨备率＝100×三、反映资产流动性状况的财务比率8、流动比率9、存贷比率％流动负债流动资产流动比率＝100×％存款平均余额贷款平均余额存贷比率＝100×10、拆借资金比率11、超额备付率％存款余额+应解汇款超额备付金+库存现金超额备付率＝100×％资产总额拆入(出)的资金余额拆入(出)资金比率＝100×四、反映盈利能力的财务比率12、资产收益率（ROA）13、净资产收益率（权益报酬率ROE）％资产平均余额净利润资产收益率＝100×％股东权益净利润净资产收益率＝100×盈利性指标的核心是资产收益率和权益报酬率，利用这两个财务指标及其它派生财务比率指标可较准确地认识银行的获利能力。资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现。该指标反映了银行资本的获利程度，是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现14、每股收益15、净利息收益率16、净非利息收益率17、净利差率％普通股股数净利润每股收益＝100×％资产总额贷款与证券投资利息收入-存款及其他负债利息支出净利息收益率＝100×％资产总额非利息收入-非利息支出净非利息收益率＝100×由损益表中可知，银行非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收益率。％生息资产利息收入-利息支出净利差率＝100×18、成本收入比％营业收入-其他业务成本业务及管理费成本收入比＝100×五、反映安全性的财务比率利率风险比率％利率敏感性负债利率敏感性资产20、利率风险比率＝100×利率敏感资产是指收益率可随市场利率变动重新调整的资产，如浮动利率贷款。以相同的方式可以定义利率敏感性负债。在应用上述两个指标分析时，应注意保持计算式中资产负债期限上的一致。当缺口为0或比值为1时，银行不存