搜索
国家税务总局出台了《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》，发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称2017版），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（以下简称2014版）进行了修改。优化精简中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）一、主要变化二、填报要点明确调整为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整主要变化为减轻纳税人填报负担，取消原有的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）等4张表单。（二）对部分表单进行了精简主要变化为减少涉税信息重复填报,对《企业基础信息表》（A000000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）等表单的数据项进行了调整和优化。（三）对部分表单的数据项进行了优化主要变化根据企业所得税政策调整和实施情况，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确主要变化简并后的表单共37张（不含表单和封面），另外有《非货币性资产投资纳税调整明细表》、《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》、《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》及其子表、《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等附报资料。总体情况主要变化《企业基础信息表》（A000000）《企业基础信息表》（A000000）的填报内容会影响到后续表单的选填，应准确填报。一、“100基本信息”模块中：新增了“非营利组织”、“从事股权投资业务”栏次。填报要点：（一）纳税人在“非营利组织”栏次中勾选“是”选项时，“110适用的会计准则或会计制度”栏次应勾选“民间非营利组织会计制度”选项，且必须选择《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）；（二）纳税人在“从事股权投资业务”栏次中勾选“是”选项时，必须选填《投资收益纳税调整明细表》（A105030）；《企业基础信息表》（A000000）二、新增“200企业重组及递延纳税事项”模块，表格如下图：填报项目名称对应必选表单填报要点201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项□是□否勾选“是”时，必须选择填报《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）和《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》。202发生非货币性资产投资递延纳税事项□是□否勾选“是”时，必须选择填报《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）和《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。203发生技术入股递延纳税事项□是□否勾选“是”时，必须选择填报《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）；纳税人发生技术入股递延纳税事项的，在申报所属年度的月（季）度企业所得税时应填报“技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表”，否则，应先到主管税务机关更正申报所属年度第四季度申报表，补充填报“技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表”。204发生企业重组事项□是（一般性税务处理或者特殊性税务处理）□否勾选“特殊性税务处理”时，必须选择填报《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）和《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》204勾选“是”时，204-1至204-4选项均必须勾选。对应关系及填报要点：204-3重组交易型类204-4企业在重组业务中所属当事方类型填报要点√法律形式改变*若本表“204-3”项中勾选“法律形式改变”的，“204-4”不需填报。√债务重组□债权人□债务人若本表“204-3”项中勾选“债务重组”的，“204-4”应对应选择“债务人”或者“债权人”。√股权收购□收购方□转让方□被收购企业若本表“204-3”项中勾选“股权收购”的，“204-4”应对应选择“收购方”或者“转让方”或者“被收购企业”。√资产收购□收购方□转让方若本表“204-3”项中勾选“资产收购”的，“204-4”应对应选择“收购方”或者“转让方”。√合并□合并企业□被合并企业□被合并企业股东若本表“204-3”项中勾选“合并”的，“204-4”应对应选择“合并企业”或者“被合并企业”或者“被合并企业股东”。√分立□分立企业□被分立企业□被分立企业股东若本表“204-3”项中勾选“分立”的，“204-4”应对应选择“分立企业”或者“被分立企业”或者“被分立企业股东”。《企业基础信息表》（A000000）三、将2014版“300企业主要股东及对外投资情况”变更为“300企业主要股东及分红情况”，主要股东由前5位扩展到投资比例前10位。填报要点：填报投资比例前10位的投资方名称信息，超过10位的其余股东，相关的合计数据填报在“其余股东合计”行次。企业主要股东为国外非居民企业的，证件种类和证件号码可不填写。《企业基础信息表》（A000000）四、细化了“101汇总纳税企业”栏次的选项，表格变化如下图（一）总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》：1、纳税人的税务登记信息中“总分机构类型”为“总机构”，且已在主管税务机关进行“汇总纳税企业情况登记”，登记的“跨地区转移类型”为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”的企业勾选本项；2、勾选本项的纳税人必须选填《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）和《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）。（二）分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）——就地缴纳比例=××%：纳税人的税务登记信息中“总分机构类型”为“分支机构”，且为中石油、中石化按照年度应纳所得税额50%比例就地预缴企业所得税二级分支机构、或省内按特定比例就地预缴企业所得税二级分支机构的，才可勾选本项。目前厦门地区暂无此类型企业。《企业基础信息表》（A000000）填报要点：（三）分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）：纳税人的税务登记信息中“总分机构类型”为“分支机构”，且为只申报不缴纳的企业所得税二级分支机构的，才可勾选本项。（四）否：纳税人的税务登记信息中“总分机构类型”为“非总分机构”的；或者“总分机构类型”为“总机构”，分支机构在厦门市以外但不具备生产经营职能的；或者“总分机构类型”为“总机构”，分支机构均在厦门地区的；或者“总分机构类型”为“分支机构”，申报方式为独立申报的，勾选本项。（五）总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》：厦门地区无此类型的企业。（六）总机构（省内）：由于厦门市为计划单列市，“跨地区转移类型”只能为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”，因此厦门地区无此类型的企业。《企业基础信息表》（A000000）填报要点：《企业基础信息表》（A000000）五、适用的会计准则或会计制度填报要点：纳税人勾选的会计准则或会计制度信息应与财务会计制度备案信息一致。填报要点如下列表：勾选的会计准则或会计制度填报要点必须勾选填报的表单企业会计准则（银行）1、财务会计制度备案信息为“企业会计准则”；2、“102所属行业明细代码”应为66**(货币金融服务)。必须选填《期间费用明细表》（A104000）企业会计准则（证券）1、财务会计制度备案信息为“企业会计准则”；2、“102所属行业明细代码”应为67**(资本市场服务)。必须选填《期间费用明细表》（A104000）企业会计准则（保险）1、财务会计制度备案信息为“企业会计准则”；2、“102所属行业明细代码”应为68**（保险业）。必须选填《期间费用明细表》（A104000）企业会计准则（担保）1、财务会计制度备案信息为“企业会计准则”；2、“102所属行业明细代码”应为6999（其他未包括金融业）。必须选填《期间费用明细表》（A104000）企业会计准则（一般企业）1、财务会计制度备案信息为“企业会计准则”；2、“102所属行业明细代码”除上述以外的。必须选填《期间费用明细表》（A104000）《企业基础信息表》（A000000）五、适用的会计准则或会计制度填报要点：勾选的会计准则或会计制度填报要点必须勾选填报的表单小企业会计准则财务会计制度备案信息为“小企业会计准则”必须选填《期间费用明细表》（A104000）企业会计制度财务会计制度备案信息为“企业会计制度（2001）”必须选填《期间费用明细表》（A104000）事业单位会计准则（事业单位会计制度）财务会计制度备案信息为“事业单位会计制度”必须选填《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）事业单位会计准则（科学事业单位会计制度）财务会计制度备案信息为“科学事业单位会计制度”必须选填《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）事业单位会计准则（医院会计制度）财务会计制度备案信息为“医院会计制度”必须选填《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）事业单位会计准则（高等学校会计制度）财务会计制度备案信息为“高等学校会计制度”必须选填《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）《企业基础信息表》（A000000）五、适用的会计准则或会计制度填报要点：勾选的会计准则或会计制度填报要点必须勾选填报的表单事业单位会计准则（中小学校会计制度）财务会计制度备案信息为“中小学校会计制度（试行）”必须选填《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）事业单位会计准则（彩票机构会计制度）财务会计制度备案信息为“彩票机构会计制度”必须选填《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）民间非营利组织会计制度财务会计制度备案信息为“民间非营利组织会计制度”必须选填《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）村集体经济组织会计制度财务会计制度备案信息为“村集体经济组织会计制度”必须选填《期间费用明细表》（A104000）农民专业合作社财务会计制度（试行）财务会计制度备案信息为“农民专业合作社财务会计制度（试行）”必须选填《期间费用明细表》（A104000）其他财务会计制度备案信息为“其