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增值税例题：（一）某公司为一般纳税人，2009年2月发生以下采购业务：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利；（2）购进原材料，取得普通发票，价税合计8000元；（3）购进农产品，买价10000元；（4）支付采购原材料运输费用2000元，取得运单；（5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税额17000元，支付运输费用1000元，取得运单。试计算可抵扣的进项税额。计算：（1）进项税额8500元中可以抵扣的为：8500×（1-1/4）=6375（元）（2）取得普通发票，增值税不可抵扣（3）购进农产品按买价的13%抵扣：10000×13%=1300（元）（4）采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：2000×7%=140（元）（5）2009年1月1日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣17000＋1000×7%=17070（元）（6）合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885（元）（二）1某纺织企业向棉场直接购入原棉一批，买价为150000元。计算此项业务准予抵扣的进项税额。2某企业为增值税一般纳税人，本月购入A材料5000千克，每千克单价8元，运杂费1500元（其中运输费1000元）。计算此项业务准予抵扣的进项税额。计算：1、进项税额=150000×13%=19500（元）2、进项税额=5000×8×17%＋1000×7%=6870（元）（三）例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2008年4月份发生下列购销业务：①购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费2500元，其中运费2250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。②购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20000元；购进小汽车一辆，增值税专用发票注明价款50000元，增值税8500元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税1700元。③向当地某商场销售自行车300辆，开具增值税专用发票，不含税单价为300元/辆，商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票。④向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2340元，开具普通发票。⑤本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100000元。要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。计算：(1)允计抵扣进项税额=100000×17%+（2250+50）×7%=17161（元）(2)购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进的小汽车的进项税额不得抵扣；购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。(3)销项税额=300×300×17%=15300（元）(4)销项税额=2340÷（1+17%）×17%=340（元）(5)进项税额转出=100000×17%=17000（元）当期销项税额=15300+340=15640（元）当期允许抵扣的进项税额=17161－17000=161（元）当期应纳税额=15640－161=15479（元）（四）小规模纳税人的计算应纳税额=不含税销售额×征收率（3%）不含税销售额＝含税销售额÷（1+征收率）李记商店为小规模纳税人，2009年2月销售商品取得收入32900元，因产品不合格退回2000元。计算该商店2009年2月份应纳的增值税税额。不含税销售额=（32900-2000）÷（1+3%）=30000（元）应纳增值税税额=30000×3%=900（元）（五）例1：某食品厂生产货物100箱，每箱单价200元（不含税），当期销售97箱，当期购进原材料等11000元（购货专用发票上注明税款为1870元），职工医院领用外购原材料100元，已知该厂适应税率为17%。试计算该厂当期应纳增值税多少？当期销项税额=97×200×17%=3298元当期进项税额=1870－100×17%=1853元应纳增值税=3298－1853=1445元例2：某小规模纳税人某月销售应税货物，获销售货款51500元（含税），适应征收率3%，试计算其销售该批货物应纳增值税多少？不含税销售额=51500/（1+3%）=50000元应纳增值税税额=50000×3%=1500元（六）飞驰电器公司为一般纳税人，3月份发生如下业务：⒈购入电子元器件一批，已验收入库，价款20万元，取得增值税专用发票，注明税额为34000元；⒉销售给某商厦洗衣机200台，每台售价2000元（不含税），货款已收妥入账；⒊为展示新产品，购入装饰柜10个，共支付含税货款5000元；⒋购入原材料一批，价款10万元已付，增值税专用发票上注明税额为17000元，原材料尚未验收入库。要求：计算该公司3月份应纳的增值税额。⒈当月购买电子元器件的进项税额为34000元⒉当月销售货物的销项税额=200×2000×17%=68000（元）⒊展示新品而购入装饰柜，属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。⒋购入原材料尚未验收入库,其进项税额在当月不得抵扣.当月应纳税额=68000-34000=34000(元)（七）举例：1、某小规模纳税人生产销售消费税应税酒精，销售收入为100000元（含增值税），已知酒精适应税率为5%，计算该纳税人销售酒精应纳消费税多少？计税依据为100000÷（1﹢3%）﹦97087.38元应纳消费税为97087.38×5%=4854.37元2、某酒厂销售应税啤酒10吨，已知适应税额为220元/吨，计算其应纳消费税多少？10×220=2200元（八）练习：1、某公司为一般纳税人，2010年2月发生以下业务：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利；（2）购进原材料，取得普通发票，价税合计8000元；（3）购进农产品，买价10000元；（4）支付采购原材料运输费用2000元，取得运单；（5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税额17000元，支付运输费用1000元，取得运单。（6）实现销售收入（不含税）100000元。要求：计算该公司2月份应纳增值税2、某小规模纳税人生产销售应税消费品化妆品,获销售收入41200元(含增值税),已知化妆品适应消费税税率为30%,试计算该小规模纳税人应纳增值税和消费税各多少?1、（1）进项税额8500元中可以抵扣的为：8500*（1-1/4）=6375元（2）取得普通发票：增值税不可抵扣（3）购进农产品按买价的13%抵扣：10000*13%=1300元（4）采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：2000*7%=140元（5）2009年1月1日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣17000+1000*7%=17070元合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885元（6）当期销项税额=200000*17%应纳增值税=34000-24885=9115元2、不含税的销售额=41200/（1+3%）=40000元应纳增值税=40000×30%=12000元应纳消费税=40000×3%=1200元一、增值税计算1．我国现行的增值税为价外税，即以不含税价格作为计税价格。现行增值税的基本税率为17%。若一增值税应税货物的含税价为23400元，则其不含税价为多少？2．某公司进口货物一批，其关税完税价格为80万元人民币，适用关税税率为5%，适用增值税率为17%。该货物不属于消费税征税范围。请计算该公司该批货物应缴纳的关税税额和增值税税额。（计算结果保留两位小数。）3．某商业零售企业为增值税一般纳税人，3月份实现销售额(含税)为250万元，试计算该企业3月份的增值税销项税额。4．某增值税一般纳税人某月向小规模纳税人销售产品，开具普通发票注明金额为23.4万元(含税价)，同期购进原材料一批，材料已入库，取得专用发票上注明税款为1.2万元。试计算该企业当月应纳的增值税额。(其产品适用增值税税率为17％)5．某工业企业某月实现含税销售收入3510万元，已知当期可抵扣的增值税进项税额为300万元；该企业适用17%的增值税税率，计算该企业当月应纳增值税税额。一、解1、不含税价=含税价／（1+17%）=23400／（1+17%）=20000（元）2、进口货物不许抵扣任何进项税额进口货物增值税应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税这三项为说明下为解关税税额=应税货物数量×单位完税价格×适用税率=80×5%=4（万元）增值税应纳税额=（80+4）×17%=14.28（万元）（该进口货物不属消费税征税范围，故消费税项为0）3、注意一般纳税人增值税率为17%增值税销项税额=［含税价／（1+17%）］×17%=［250／（1+17%）］×17%=213.68×17%=36.32（万元）4、增值税应纳税额=销项税额-进项税额=［含税价／（1+17%）］×17%-1.2=［23.4／（1+17%）］×17%-1.2=20-1.2=18.8（万元）5、增值税应纳税额=销项税额-进项税额=［含税价／（1+17%）］×17%-300=［3510／（1+17%）］×17%-300=3000-300=2700（万元）个税例如：1、某中国居民7月份获工资收入4000元，劳务报酬收入3200元，稿酬收入4500元，财产租赁收入3000元，红利收入2000元，要求计算该居民7月份应该缴纳的个人所得税为多少？2、某纳税人转让房地产取得收入为400万元，其扣除项目金额为100万元，试计算其应纳土地增值税税额。解：1、①工资收入：4000－2000=2000元500×5%＋1500×10%=175（元）或2000×10%－25=175（元）②劳务报酬收入：(3200－800)×20%=480(元)③稿酬收入:4500×(1－20%)×20%×(1－30%)=504(元)④财产租赁收入:(3000－800)×20%=440(元)⑤红利收入:2000×20%=400(元)该居民应纳个人所得税为:235＋480＋504＋440＋400=2059(元)2、①土地增值额=400－100=300（万元）②土地增值额与扣除项目金额之比：300÷100×100%=300%③应纳土地增值税额=50×30%＋50×40%＋100×50%＋100×60%=145（万元）或300×60%－100×35%=145（万元）1．张先生本月获得一次性劳务报酬35000元，请计算这笔报酬应缴纳的个人所得税税额。2．某大学教授某月取得稿费收入4800元，银行存款利息收入300元。试计算该教授当月各项收入应缴纳的个人所得税额。3.李教授2007年10月一次性取得稿酬收入3000元，同月赴外地讲学一次性取得服务报酬5000元。试计算李教授应纳的个人所得税税额。4．王先生2009年10月取得某公司支付的劳务报酬30000元。请计算这笔收入应缴纳的个人所得税税额。二、解1、一次性劳务报酬所得税，为三级超额累进税率,劳务报酬额4000元以下的扣除800元费用，4000元以上的扣除20%的费用。20000以下税率20%20000—50000税率30%50000以上税率40%张先生本月一次性劳务报酬应缴个人所得税额=35000(1-20%)×30%=8400（元）2、银行存款利息不纳所得税，稿酬所得扣除20%的费用按20%计所得税，然后再减征30%大学教授某月应缴个人所得税额=4800（1-20%）×20%×（1-30%）=537.6（元）3、李教授应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%×（1-30%）+5000（1-20%）×20%=308+800=1108（元）4、王先生应缴个人所得税额=30000（1-20%）×20%=4800（元）计算：例1：某针织厂是增值税一般纳税人，生产针织布和印染布。2010年9月发生如下业务：1.购进燃料，取得增值税专用发票。货架金额是10000元，税额1700元。2.从小规模纳税