第五章 财政收入总论

第五章财政收入总论第一节财政收入的形式一、财政收入的含义二、财政收入的形式第二节财政收入结构分析一、含义二、财政收入的价值结构三、财政收入的所有制结构第三节财政收入规模的界定分析一、衡量财政收入规模的指标二、影响财政收入规模的因素第一节财政收入的形式一、财政收入的含义财政收入作为财政分配的一个重要阶段，可以从两个方面理解，即从动态看，它是财政筹集资金、组织资金的一个过程，从静态看它则是国家集中占有并支配使用的一定量的社会产品价值或货币资金。二、财政收入的形式是国家取得财政收入所采取的具体方式和方法。包括：1、税收：是国家强制取得财政收入的最直接的方式，也是最古老的财政范畴。目前在我国，税收收入也是财政收入最主要的形式。税收一直被世界各国广泛采用，它不仅是国家组织财政收入的最基本、最主要形式，而且还是调节经济的重要杠杆。二、财政收入的形式2、国有资产收益：是国家凭借国有资产的所有权获得的利润、租金、股息、红利和资金占用费等收入的总称。由于我国长期实行以公有制经济为基础的经济制度，国有资产收益一直是较为重要的财政收入来源。二、财政收入的形式3、政府收费：政府收费主要包括规费和使用费两种形式。规费：是国家机关在为居民或单位提供某些特殊服务时，所收取的手续费和工本费，如执照费、证书费等。是按照行政和法律规定收取的各种费用，属于行政性收费。二、财政收入的形式使用费：是指政府对提供的特定公共设施或公共服务的使用者按照一定的收费标准收取的费用，如排污费、城市水资源费等。政府收费收入零星、分散，在财政收入中占比重不大。重要的是其经济作用，即利用费用或价格调控人们的经济行为，促使人们合理的使用社会资源。二、财政收入的形式4、国债：是国家凭借其信誉，采用有借有还的信用方式从国内、国外筹集财政收入的一种形式。国债是一个特殊的财政范畴，在资本主义时期，国债在数量上不断增长，成为重要的财政收入形式。目前，国债仍然被大不多数国家所采用，只是其作用和职能都发生了巨大的变化，不再单纯用于弥补财政赤字，而且是政府调控经济的重要段，已经成为一种非常重要的财政收入形式。二、财政收入的形式5、其他收入罚没收入：是指工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按规定依法收取的罚没收入以及处理追回的胀款和赃物的变价收入。二、财政收入的形式捐赠收入：即政府得到的来自个人或组织的捐赠。其他收入虽然数量有限，在财政收入中所占比重不大，但由于涉及面广，政策性强，加强对这部分收入的征收管理，将有助于建立良好的经济秩序和经营环境，促进经济社会的稳定发展。第二节财政收入结构分析一、含义：指财政收入的项目组成及各项目收入在财政收入总体中的比重。第二节财政收入结构分析二、财政收入的价值结构按照马克思的产品价值构成理论，社会总产品价值是由c、v、m三部分构成的，其中c是生产中消耗的生产资料的价值；v是支付给个人的报酬；m是剩余产品价值，是财政收入的主要来源，但不是唯一的来源，c、v的一部分也可以构成财政收入的来源。二、财政收入的价值结构一）c与财政收入：c是补偿社会产品消耗的生产资料的价值。它可以分为两部分：一部分是补偿消耗掉的原材料的价值，这部分价值在循环周转过程中具有一次性全部转移到新产品价值中，一次性从产品销售收入中得到足额补偿的特征，一般不可能也不需要通过财政分配；二、财政收入的价值结构另一部分补偿固定资产消耗的价值，固定资产运动的特点决定了其价值补偿和实物更新在时间、空间上的不一致，这样折旧基金实际上可以作为积累基金使用。我国在改革开放之前，国有企业的折旧基金曾全部或部分地上缴财政，作为财政收入的一个来源。二、财政收入的价值结构现在，为适应市场经济的要求，折旧基金全部下放给企业，由企业自行安排，但不能因此否定国家同统一安排使用国有企业折旧基金的可行性。二、财政收入的价值结构二）v与财政收入：v是在产品生产过程中，以薪金报酬形式支付给个人的必要劳动转移的价值，即劳动者个人所得得各种报酬。在发达国家，v是构成财政收入得重要来源，而在发展中国家，v在财政收入中得比重远远低于发达国家，在我国这个比重甚至还低于一些发展中国家。我国目前来自v的收入主要包括：二、财政收入的价值结构1、直接向个人征收的税2、直接向个人收取的规费收入和罚没收入3、国家出售高税率的消费品所获得的一部分收入，实际上是由v转化而来的4、服务性行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收和利润，其中也包括一部分v二、财政收入的价值结构5、居民购买的国债随着我国市场经济的发展，个人收入的不断提高，财政收入来源于v的部分将会逐步扩大。二、财政收入的价值结构三）m与财政收入m是剩余产品价值，是财政收入的基本源泉。从产品价值构成上看，财政收入主要来自于m，只有m多了，财政收入的增长才有坚实的基础。在我国社会主义市场经济的条件下，财政收入规模的增减是以整个国民经济盈利水平为转移的，它直接反映着国民经济的综合效益。因此，提高财政收入规模的根本途径就是增加m。三、财政收入的所有制结构(经济成分结构）是指来自国有经济、私营经济、个体经济以及中外合资经营企业和外商独资企业等不同经济成分的财政收入的比重。三、财政收入的所有制结构(经济成分结构）由于财政收入是由不同所有制或经济成分的经营单位各自上缴的税金、利润等组成，从所有制的角度研究财政收入的结构，目的在于说明国民经济的所有制结构对财政收入的制约作用，从而相应地采取增加财政收入地有效措施。三、财政收入的所有制结构(经济成分结构）1、国有经济与财政收入：建国50多年来，我国财政收入一直是以国有经济为支柱的，四五时期达到80%的最高点，随着改革的发展，90年代以来国有经济的收入来源进一步下降，但仍占到60%左右，其主导地位仍是不可动摇的。三、财政收入的所有制结构(经济成分结构）从改革的趋势看，随着非公有制经济的发展，国有经济的数量优势将进一步下降，国有经济的范围将进一步缩小，国有经济的主导作用将主要通过国有经济的质量优势和国有资产组织结构的转换来实现。三、财政收入的所有制结构(经济成分结构）国有经济的质量优势是通过国有制控制国民经济中重要的生产部门，如重要的原材料生产部门、重要的基础设施部门和高新技术部门等来实现。三、财政收入的所有制结构(经济成分结构）2、非国有经济与财政收入：非国有经济包括集体经济、个体经济、私营经济、“三资”企业和其他混合经济中的非国有成分，在市场经济条件下，他们与国有经济同时并存，共同发展、相互竞争、优胜劣汰。非国有经济对财政收入的贡献呈上升的趋势。三、财政收入的所有制结构(经济成分结构）随着非国有经济的迅速发展，政府应当适时的调整财政分配制度，使财政收入结构与国民经济结构相适应，这样既由利于广开财源,增加财政收入，又能促进各种经济成分的平等竞争。（例如对三资企业的税收优惠问题造成税负不公、非公有经济存在着会计制度不健全等问题，偷漏税问题比较严重等）第三节财政收入规模的界定分析财政收入规模，指财政收入在数量上的总水平，是衡量国家财力和政府在社会经济生活中职能范围大小的重要指标。财政收入规模始终是财政和经济中的一个重要问题。一、衡量财政收入规模的指标（一）财政收入的绝对量：财政收入的绝对量是在一定时期内财政收入的实际数量。(2008年,全国财政收入突破六万亿元,达到61316.9亿元(不含债务收入)。一、衡量财政收入规模的指标（二）财政收入的相对量：在一定时期内财政收入与有关经济指标和社会指标的比率。财政收入不是孤立的，其规模大小受多种经济和社会因素的影响，所以，单纯从财政收入的绝对量来分析，可以反映国家或地区在不同时期国家财力及政府参与经济资源配置及收入分配的范围力度的变化情况。但绝对数量在不同的国家和地区却不完全具有可比性，所以，不仅要看绝对数量，还要看相对数量。一、衡量财政收入规模的指标财政收入相对数量指标有财政收入占国民收入NI的比重，财政收入占国民生产总值GNP的比重，财政收入占国内生产总值GDP的比重，人均财政收入等。其中，财政收入占国民生产总值GNP的比重是衡量一个国家或地区财政收入和相对规模的基本指标，也是国际上衡量和比较财政收入规模大小的比较通用的指标。一、衡量财政收入规模的指标财政收入占GNP的比重，反映了财政年度内GNP由政府集中和支配使用的份额，综合体现了政府与微观经济主体之间占有和支配社会资源的关系，体现了政府介入社会再生产进而影响经济运行和资源配置的范围和力度。（例如我国０８年财政收入占GNP的比重约为２０％）二、影响财政收入规模的因素财政收入规模是衡量国家财力和政府在社会经济生活中职能范围的重要指标。实际上，当今世界，一般国家都存在财政赤字，保证财政收入持续稳定增长是各国政府尤其是赤字笼罩的国家的一个主要的财政目标，但是政府的意愿并不能决定财政收入的规模，它要受到各种政治经济条件的制约，其中主要包括：二、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平对财政收入规模的制约经济发展水平即一国社会产品的丰富程度和经济效益的高低。财政来自于社会新创造的价值，而新价值的创造与经济发展水平密切相关。经济发展水平越高，社会新创造的价值增多，不但可以提供企业和个人的收入，同时也增加了财政收入，扩大了财政收入规模。经济决定财政，财政收入随着经济发展水平的变动而变动。所以，从世界各国的情况看，发达国家的财政收入水平大都高于发展中国家，绝对额如此，相对额也如此。二、影响财政收入规模的因素发达国家的财政收入规模往往高于发展中国家，（保持在30%-60%之间)而在发展中国家(大概保持在20%左右)。中等收入国家的财政收入规模又都高于低收入国家，绝对量如此，相对量也如此，经济决定财政，经济发展水平对财政收入规模起着基础性的制约作用。二、影响财政收入规模的因素（二）生产技术水平对财政收入规模的影响生产技术水平指在生产中采用先进技术的程度，也称为技术进步。生产技术水平是制约财政收入规模的重要因素，但它是内涵于经济发展水平之中的，因为一定的经济发展水平总是与一定的生产技术水平相适应，较高的经济发展水平大都以较高的生产技术水平为支柱。二、影响财政收入规模的因素生产技术水平对财政收入规模的影响主要表现在两个方面，一是技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步速度越快，社会产品更新换代和国民收入的增加也就越快，财政收入规模的增长也就有了充分的体现。二是技术进步必然带来物质消耗比例降低，经济效益提高，剩余产品价值所占比重扩大，因此，可供财政分配的产品也就越多。二、影响财政收入规模的因素根据测算，技术进步对财政收入的增长的贡献是其他因素的2.8倍，它所创造的国民收入每百元可提供50元财政收入，而其他因素仅为13元。因此，促进技术进步，降低原材料消耗，提高经济效益，是增加财政收入的有效途径。二、影响财政收入规模的因素（三）价格对财政收入规模的影响因为财政收入是一定量的货币收入,它是在一定的价格体系下形成的,所以价格总水平的变化会引起GDP分配的变化,也会引起财政收入的增减。二、影响财政收入规模的因素价格对财政收入的影响是：产品或劳务价格上涨会导致名义财政收入增长。具体来说，一方面，价格上涨会相应扩大税基，使名义税收增加。在税率一定时，价格上涨，税基扩大，税收增加，而财政收入增加；另一方面，税基的扩大会引起税率的变化，进而引起财政收入规模进一步扩大。因为在累进税率制下，名义收入提高，税率会提高，出现档次爬升效应，即较高的收入会使纳税人自动跳入较高的纳税等级，甚至原来不纳税的人也进入纳税人的行列。二、影响财政收入规模的因素但名义财政收入增长并以意味着财政收入的实际增长，这要看财政增长率与物价上涨率的对比关系。价格上升对财政收入的影响有以下几种不同情况：二、影响财政收入规模的因素1.财政增长率高于物价上涨率，则财政收入规模实际增长且名义增长。2.价格上涨率高于财政收入增长率，则财政收入规模名义表现为正增长，而实际上是负增长。3.财政收入规模增长率与价格上涨率大体