《工程造价审计》

E-mail：[e-mail]：594938421内容简介“工程结算资料应由基建处报送，委托施工单位送的结算资料不予签收。”立项阶段初步设计技术设计施工图设计招标投标合同实施竣工验收国家验收运维阶段投资估算设计概算修正概算施工图预算招标控制价/标底/投标价/中标价/合同价中间结算竣工结算竣工决算全生命期费用计价事项计价数量计价价格审计揭露、抵御、预防真实性有效性合规性增税T1T1=P1×3%=1085×3%=33F1=T1×12%=33×12%=4T1+F1=33+4=37P=1085+37=1122简易计税方式下计价结构P=1122税前造价P11085营税T1P=1123税前造价P11085营业税方式下计价结构T1=P×3%=1123×3%=34F1=T1×12%=34×12%=4T1+F1=34+4=38T1=[P/(1+3.36%)]×3%=1085×3%=33F1=T1×12%=33×12%=4T1+F1=33+4=37T1=(P1+1.12T1)×3%→T1=P1×3.1%=1085×3.1%=34F1=T1×12%=34×12%=4T1+F1=34+4=38P=1085+38=1123城教地附加F1=12%T1城教地附加F1=12%T1除税造价P01000进税T085增税T25T=P0×11%-T0=1000×11%-85=25F=12%T=25×12%=3P=1000(1+11%)+3=1113一般计税方式下计价结构P=1113销税Ts=P0×11%城教地附加F=12%T=3除税造价P01000进税T085增税T25销税Ts=P0×11%简化处理F=3考虑进P0中T=P0×11%-T0=1003×11%-85=25P=1003(1+11%)=1113P=1113Ts=[P/(1+11%)]×11%=[1113/(1+11%)]×11%=1003×11%=110T=Ts-T0=110-85=25F=12%T=25×12%=3除税造价P01000进税T085“假定材料设备费占50%（无甲供），1000×50%×17%=85”“城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加，调整放入管理费中。”“无甲供模式”增税T133一般计税方式下计价结构简易计税方式下计价结构1122税前造价P11085营税T1341123税前造价P11085营业税方式下计价结构规范化报价背景下营改增改革后城教地附加F1=12%T1=4城教地附加F1=12%T1=4除税造价P01000进税T085增税T25简化处理F=3考虑进P0中1113销税Ts=P0×11%规范化报价背景下营改增前后税负比较税前造价P1（含进项税但未分割）营税T1T1=P1×3.1%除税造价P0进税T0增税TT=P0×11%-T0增值税一般计税下计价结构营业税方式下计价结构·T=T1·P0×11%-T0=P1×3.1%=(P0+T0)×3.1%·T0=P0×7.66%或T0=P1×7.12%·T0=P0×7.66%=P0×Κ0×17%·Κ0=45%进税T0(7.66%P0)增税T=营税T145%P0(17%)即“若除税造价中材料费比例达45%且抵扣率17%，则进项税为7.66%P0，此时营改增前后税负相同。简化处理F考虑进P0中城教地附加F1=12%T1营改增前后税负相等条件增税T1301034税前造价P11000营税T1311035除税造价P01000进税T00税前造价P11000营业税方式下计价结构规范化报价背景下营业税方式下计价结构不规范化报价背景下税前造价P11085营税T1341123“假定材料设备费占50%（无甲供），营业税方式下进税85未计”简易计税方式下计价结构营改增改革后城教地附加F1=12%T1=4城教地附加F1=12%T1=4城教地附加F1=12%T1=4除税造价P01000进税T085增税T25销税Ts=P0×11%=1003×11%简化处理F=3考虑进P0中1113不规范化报价背景下营改增前后税负比较“营改增”前计税与计价程序（《建筑安装工程费用项目组成》(建标[2013]44号)）税前造价一分部分项工程费清单工程量×综合单价含甲供设备费117、甲供材料费117人材机管利二措施项目费单价措施项总价措施项费率或以项计费，如江苏：[一+单价措施项目费－(甲供和乙供)工程设备费]×费率三其他项目费甲供材料和甲供设备费用应计取现场保管费四规费按规定计取，如江苏：(一+二+三－工程设备费)×费率五税金（税前造价-甲供工程设备金额）×计税系数3.48%工程造价（含税造价）（一+二+三+四+五）=税前造价+税金1085（含甲供设备费117、甲供材料费117）(1085-117)×3.48%1085+34=1119（含甲供设备材料费）1119=单独甲供设备材料费234+税前造价中承包商实际金额851+营税34税前造价P11085营税T137.76T1=P1×3.48%=1085×3.48%=37.761123“无甲供材料设备”建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。“营改增”前计税与计价程序（《建筑安装工程费用项目组成》(建标[2013]44号)）税前造价一分部分项工程费清单工程量×综合单价含甲供设备费117、甲供材料费117人材机管利二措施项目费单价措施项总价措施项费率或以项计费，如江苏：[一+单价措施项目费－(甲供和乙供)工程设备费]×费率三其他项目费甲供材料和甲供设备费用应计取现场保管费四规费按规定计取，如江苏：(一+二+三－工程设备费)×费率五税金（税前造价-甲供工程设备金额）×计税系数3.48%工程造价（含税造价）（一+二+三+四+五）=税前造价+税金“有甲供模式”“营改增”后“一般计税方法”下的计价结构税前造价（除税价格）一分部分项工程费清单工程量×综合单价（人材机管利）含除税甲供设备费100、除税甲供材料费100人材机管利二措施项目费单价措施项总价措施项费率或以项计费三其他项目费暂列金额、暂估价、计日工、总承包服务费等均不包含增值税可抵扣进项税额四规费按规定计取五税金[税前造价－(除税甲供材料费+除税甲供设备费)]×增值税税率11%……销项税工程造价一+二+三+四－(除税甲供材料费+除税甲供设备费)+五=税前造价－(除税甲供材料费+除税甲供设备费)+税金1000+4（含除税甲供设备费100、除税甲供材料费100）(1004-100-100)×11%1004-100-100+88=892=税前造价中承包商实际金额（除进税）804+销项增税88=804+进项增税51+增税37单独甲供设备材料费：117+117=234甲供材料设备费用不属于承包人销售货物或应税劳务而向发包人收取的全部价款和价外费用范围之内。“营改增”后“一般计税方法”下的计价结构税前造价（除税价格）一分部分项工程费清单工程量×综合单价（人材机管利）含除税甲供设备费100、除税甲供材料费100人材机管利二措施项目费单价措施项总价措施项费率或以项计费三其他项目费暂列金额、暂估价、计日工、总承包服务费等均不包含增值税可抵扣进项税额四规费按规定计取五税金[税前造价－(除税甲供材料费+除税甲供设备费)]×增值税税率11%……销项税……“城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加，调整放入管理费中。”工程造价一+二+三+四－(除税甲供材料费+除税甲供设备费)+五=税前造价－(除税甲供材料费+除税甲供设备费)+税金“营改增”后“简易计税方法”下的计价结构税前造价一分部分项工程费清单工程量×综合单价含甲供设备费117、甲供材料费117人材机管利二措施项目费单价措施项总价措施项费率或以项计费，如江苏：[一+单价措施项目费－(甲供和乙供)工程设备费]×费率三其他项目费甲供材料和甲供设备费用应计取现场保管费四规费按规定计取，如江苏：(一+二+三－工程设备费)×费率五税金（税前造价－甲供材料费－甲供设备费)×计税系数3.36%（增值税征收率3%）工程造价一+二+三+四－(甲供材料费+甲供设备费)+五=税前造价－(甲供材料费+甲供设备费)+税金1085（含甲供设备费117、甲供材料费117）(1085-117-117)×3.36%1085-117-117+29=880=税前造价中承包商实际金额（含进税）851+增税29单独甲供设备材料费：117+117=234“营改增”后“简易计税方法”下的计价结构税前造价一分部分项工程费清单工程量×综合单价含甲供设备费117、甲供材料费117人材机管利二措施项目费单价措施项总价措施项费率或以项计费，如江苏：[一+单价措施项目费－(甲供和乙供)工程设备费]×费率三其他项目费甲供材料和甲供设备费用应计取现场保管费四规费按规定计取，如江苏：(一+二+三－工程设备费)×费率五税金（税前造价－甲供材料费－甲供设备费)×计税系数3.36%（增值税征收率3%）工程造价一+二+三+四－(甲供材料费+甲供设备费)+五=税前造价－(甲供材料费+甲供设备费)+税金“营改增”前后税负和造价比较增值税T（37）一般计税方式下计价结构简易计税方式下计价结构税前造价（含进税）P1=1085承包商除税造价P0(800）承包商采购进税T0(51）营业税方式下计价结构规范化报价背景下营改增改革后甲供材料设备除税造价Pj(100+100）甲方采购进税Tj(17+17）承包商除税造价P0(800）承包商采购进税T0(51）甲供材料设备除税造价Pj(100+100）甲方采购进税Tj(17+17）承包商除税造价P0(800）承包商采购进税T0(51）甲供材料设备除税造价Pj(100+100）甲方采购进税Tj(17+17）简化处理F=4考虑进P0中城教地附加F1=12%T1=4城教地附加F1=12%T1=3营业税T1（30）征收增值税T1（26）Κ0=(500-200)/(1000-200+4)=37%＜46%Κ0=(500-200)/(1000-200+4)=37%＜45%营改增后工程计价算例税前造价（除税价格）一分部分项工程费清单工程量×综合单价•现行计价定额中的材、机单价均按除税价格调整。•因计费基础变化且附加税计入，管理费、利润等费率应调整。人→无抵材→有抵机→有抵管→有抵利→无抵二措施项目费单价措施项总价措施项如江苏：[一+单价措施项目费－(甲供和乙供)除税工程设备费]×费率~~~因计费基础变化，费率应调整。三其他项目费甲供材料和甲供设备费用应计取现场保管费四规费如江苏：(一+二+三－除税工程设备费)×费率~~~因计费基础变化，费率应调整。规→无抵五税金[税前造价－(除税甲供材料费+除税甲供设备费)]×增值税税率11%……销项税……“城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加，调整放入管理费中。”工程造价一+二+三+四－(除税甲供材料费+除税甲供设备费)+五=税前造价－(除税甲供材料费+除税甲供设备费)+税金▲含甲供材料设备除税价格200万项目名称工程量除税综合单价合价一分部分项工程费▲①现浇砼柱1000m3p1=除税单价p6-14P11004…………二措施项目费单价措施项总价措施项②安措费P1×3.1%~调整前3.0%P2…………三其他项目费③暂估价100万（不含进项税）P3…………四规费④社会保障费（P1+P2+P3）×（四险3.2%+0.53%一金）~调整前（3.0%+0.5%）P4…………五税金⑤销项税（1004-200）×11%P5工程造价1004-200+P5定额编号6-14项目单位单价除税单价矩形柱数量合价综合单价元元506.05~除税单价p6-14人工A二类工工日82821.92材料B/B除80210135现浇C30砼m³264.98242.810.98580010123水泥砂浆1:2m³275.64250.420.03102090101塑料薄膜m³0.80.690.2831150101水m³4.74.571.22机械C/C除99050152砼搅拌机400L台班156.81150.22