项目三 消费税

模块一消费税的征税范围、纳税人和税率模块二消费税的计算模块三消费税的征收管理项目三消费税模块三消费税消费税是世界各国广泛开征的一个税种。我国在1994年税制改革时，在建立新的以规范化增值税为核心的流转税制时，新设置了消费税。消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额征收的一种税。模块三消费税消费税的特点：消费税的特点征税环节具有单一性征收方法具有双重性征税范围具有选择性税收负担具有转嫁性税收调节具有特殊性模块三消费税消费税与增值税形成双层次调节：增值税普遍调节，以保证财政收入的稳定增长消费税特殊调节，宗旨是调节产品结构、引导消费方向、增加财政收入第一节消费税的征税范围、纳税人和税率一、征税范围和课税对象二、纳税人三、税率一、征税范围和课税对象征税范围税收负担下降较多的产品一些特殊的资源性消费品非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品不提倡也不宜过度消费的某些消费品一、征税范围和课税对象课税对象烟酒及酒精化妆品护肤护发品贵重首饰及珠宝玉石鞭炮焰火汽油柴油汽车轮胎摩托车小汽车二、纳税人纳税人国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会单位个体经营者及其他个人个人所谓中华人民共和国境内：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。三、税率税率比例税率3%～50%定额税率0.1～240纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算销售额，销售数量。未分别核算的或者将不同税率的应税消费品成套销售的，从高适用税率。请注意第二节消费税的计算一、基本计税方法二、特殊计税方法三、出口退免税的计算一、基本计税方法计税公式应纳税额=销售额×税率从价定率征税从量定额征税应纳税额=销售数量×单位税额一、基本计税方法啤酒1吨=988升换算标准黄酒1吨=962升汽油1吨=1388升柴油1吨=1176升一、基本计税方法从价定率和从量定额混合计算应纳税额=应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率计税依据销售额全部价款和价外费用一、基本计税方法(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。销售数量具体分为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。一、基本计税方法原料已纳消费税税款的扣除当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率二、特殊计税方法自产自用应税消费品用于连续生产的不再征税依法纳税用于其他方面的二、特殊计税方法有同类消费品销售价格的应纳税额=同类消费品的消费单价×自产自用数量×适用税率没有同类消费品销售价格的消费税税率利润成本组成计税价格1消费税税率成本利润率成本1)1(应纳税额=组成计税价格×适用税率二、特殊计税方法【例】某日用化学品厂将自产的化妆品500套以福利形式发给本厂职工，该化妆品每套实际销售价格为117元(含增值税)。计算其应纳消费税额。举例分析：应税消费品的销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。)(12000500%30%171117元应纳税额二、特殊计税方法委托加工应税消费品根据税法规定，委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。二、特殊计税方法进口应税消费品实行从价定率办法计算应纳税额的计算公式组成计税价格=消费税税率关税关税完税价格1应纳税额=组成计税价格×消费税税率二、特殊计税方法实行从量定额办法计算应纳税额的计算公式应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额进口应税消费品三、出口退免税的计算出口应税消费品退税的计算采用从价定率计征的计算公式应退消费税税额=出口货物的工厂销售额×税率采用从量定额计征的计算公式应退消费税税额=出口数量×单位税额第三节消费税的征收管理一、纳税发生义务时间二、纳税期限三、纳税地点四、消费税税款报缴方法一、纳税发生义务时间会计基础纳税义务发生时间销售自产自用进口委托加工二、纳税期限纳税期限生产销售1日、3日、5日、10日、15日、30日进口15日三、纳税地点解决在什么地方申报纳税的问题。四、消费税税款报缴方法解决如何向税务局缴纳的具体程序问题。