搜索
第三讲家庭财务报表和预算的编制与分析授课大纲家庭资产负债表的编制与分析家庭收支储蓄表的编制与分析家庭资产负债表与收支储蓄表的关系家庭现金流量表的编制与分析记账的原则与方法家庭综合财务比率分析与情景分析家庭财务预算和现金流量预估表的编制家庭财务报表与预算综合案例一.家庭资产负债表的编制与分析家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的分析家庭资产负债表编制案例1.1家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的内容家庭资产负债表的编制基础家庭资产负债表编制的注意事项1.1.1家庭资产负债表内容1.1.2家庭资产负债表的编制基础1.1.3家庭资产负债表编制的注意事项资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。第一次做资产负债表时,要清点自用资产并评估价值,成本与市价分别记录，并计算账面损益。以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。自用资产可提折旧以反映价值随使用而降低。无法回收的债权应提呆账。1.1.4家庭资产负债表编制案例家庭资产负债表编制案例1.2家庭资产负债表的分析家庭资产负债表的结构分析负债比率分析1.2.1家庭资产负债表结构分析1.2.2负债比率分析1.3流动性净值、自用性净值和投资性净值流动性净值——随时支付紧急开销自用性净值——相对比较稳定投资性净值——总净值上下起伏较大1.4衡量家庭投资受金融市场变化的影响程度利率存款利率汇率股市二.家庭收支储蓄表的编制与分析家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的结构分析增加家庭储蓄的着力点与方向家庭收支储蓄表编制案例2.1家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的内容家庭收支储蓄表的编制基础家庭收支储蓄表编制的注意事项2.1.1家庭收支储蓄表的内容2.1.2家庭收支储蓄表的编制基础2.1.3编制家庭收支储蓄表的注意事项家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算。以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出。变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，本金为资产调整。房贷本息摊还仅利息计支出，本金为负债减少。2.14家庭收支储蓄表编制案例2.2家庭收支储蓄表的分析家庭收支储蓄表的结构分析自由储蓄额分析2.2.1家庭收支储蓄表的结构分析普通人一生的收支曲线图2.2.2自由储蓄额分析增加家庭储蓄的着力点和方向3.3增加家庭储蓄的着力点与方向四.家庭资产负债表与收支储蓄表的关系以成本计价的资产负债表两期比较分析收支储蓄表两期比较分析五.家庭现金流量表编制与分析家庭现金流量表的编制家庭现金流量表结构分析现金流量勾稽方法5.1家庭现金流量表的编制家庭现金流量表的编制案例家庭现金流量表编制案例5.2现金流量表结构分析现金流量表结构分析案例利用现金流量编制的案例资料5.3现金流量表勾稽的方法六.记账的原则和方法一般记账的原则一般记账的方法6.1一般记账的原则能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账保留所有发票收据，月底一次分类整理小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发生当时记于备忘录中，月底整理收入/支出/储蓄分别记账，以与现金流量勾稽根据储蓄=现金余额增减-资产负债调整现金净流量，收支余额与储蓄的差异不应太大，差异列入其他收入或其他支出中。6.2一般记账方法分类记账利用银行账户智慧型记账6.2.1分类记账—保费的分类与记账方式保费分类:根据项目可分为保障型保费与储蓄型保费保障型:定期寿险/意外险/医疗险/失能险保障型保费当作费用归类为理财支出中储蓄型:养老险/还本险/退休年金/投资型保单储蓄型保费当作储蓄,所累积的现金价值当作生息资产终身寿险每年保费超过自然保费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能节税的方式累积遗产6.2.1分类记账—所得税与三险一金的记账方式个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入个人失业保险费列为当期支出个人与单位医疗保险费年初拨入个人账户部分列为限制支配收入与储蓄，个人医疗保险账户累计额列为既得权益资产，发生医疗费用领用时既得权益资产减少，支出增加个人养老金缴存列为限制支配收入与储蓄，个人养老金账户累计额列为既得权益资产，退休后领用时既得权益资产减少，支出增加个人与单位住房公积金缴存列为限制支配收入与储蓄，住房公积金账户累计额列为既得权益资产，领用时既得权益资产调整或减少医疗保险与养老保险单位统筹支付部分视为社会福利，在个人记账时可暂不考虑，领用时视为转移收入6.2.1分类记账—支出的分类与记账方式所有的支出可分为三类：现金支出、刷卡支出与转账支出现金支出:每日记账，月底统计，基本为消费支出刷卡支出:以现金基础记账，在缴款当月才依照消费明细归类记账。刷卡支出多数为消费支出，但也可能有缴保费等非消费支出，或定期定额基金等投资支出。每月集中记账一次转账支出:包括水电、燃气、电话费、通讯费、保险费、房贷、投资支出等，按月记账。分别归类于以住为主的消费支出，缴保费、所得税等非消费支出，或定期定额基金投资支出，每月转账缴款时记账一次6.2.2利用银行账户智慧型记账七.家庭综合财务比率分析与情景分析家庭综合财务比率分析情景分析7.1家庭综合财务比率分析收支平衡点安全边际率应有净值与净值成就率财务自由度资产增长率净值增长率7.1.1收支平衡点收支平衡点的计算案例收支平衡点的运用以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多少收入，量出为入；若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结余比例；工作收入净结余比例中，交通费、外食比较有调整弹性,可以适当压缩。7.1.2安全边际率7.1.3应有净值与净值成就率7.1.4财务自由度财务自由度计算案例7.1.5资产增长率(假设无负债)资产增长率计算案例7.1.6净值增长率净值增长率计算案例年收入10万元,生活支出7万元,期初生息资产10万元,自用房屋20万元,房贷10万元,投资报酬率8%,房贷利率5%,只还利息,储蓄平均投入投资,求净值增长率?期初净值=10万元+20万元-10万元=20万元工作储蓄=年收入10万元-生活支出7万元=3万元理财收入=(期初生息资产+工作储蓄/2)×投资报酬率＝(100,000元+30,000元/2)×8%=9,200元理财支出=期初房贷额×房贷利率＝10万元×5%=5,000元本期净值增加额=工作储蓄+理财收入-理财支出＝(30,000元+9,200元-5,000元)=34,200元净值增长率=本期净值增加额/期初净值＝34,200元/200,000元=17.1%7.2情景分析生养子女贷款购房与失业结婚成家与退休离婚与彩票中奖收入中断(有保险/无保险)7.2.1生养子女7.2.2贷款购房与失业7.2.3结婚成家与退休7.2.4离婚与彩票中奖7.2.5收入中断(有保险/无保险)收入中断(有保险/无保险)假设期初发生保险事故,工作收入降为0，生活支出降为6万元，负储蓄6万元若投保寿险88万元，事故发生可得88万元给付金88万元先还掉20万元房贷,使理财支出降为0剩下68万元,加上原生息资产10万元,共78万元为期初可投资资产未来一年负储蓄6万元,理财收入=[78万元+(-6万元/2)]×8%=6万元,刚好抵销负储蓄八.家庭财务预算与现金流量预估表的编制家庭财务预算的编制家庭财务预算的控制家庭现金流量预估表的编制8.1家庭财务预算的编制家庭财务预算的分类家庭财务预算的具体内容家庭财务预算编制的基本原则家庭财务预算编制流程收入预算支出预算8.1.1家庭财务预算的分类8.1.2家庭财务预算的具体内容8.1.3家庭财务预算编制的原则按照自己最能掌控的分类来编制，记账分类要与预算分类相同，以进行比较做差异分析；预算应分为月预算与年预算，分别以当月差异及年度预算达成进度来做追踪比较；预算应分为可控制预算与不可控制预算，已经安排好按期支付即可的房贷保费及定期定额投资，固定的房租或管理费，所得税缴纳都可当作不可控制预算，不要重复即可；对可控制预算要做差异分析，每月检讨改进。8.1.4家庭预算规划流程8.1.5收入预算—收入来源的分类与特性城镇地区居民收入来源家庭收入预算表收入预算—应有收入计算应有家庭消费支出=期待水准的每人消费性支出×家庭人口数应有家庭年收入=应有年消费支出+购房贷款本息摊还额+教育金储蓄+退休金储蓄购房房贷本息负担=PMT(6%,20,房价*70%)，以房贷利率6%，贷款20年来估计年本息摊还额，房价=期待水准的需求面积×家庭人口数×期待地区的单价。退休金储蓄以(期待水准的生活费用需求×2人×退休后生活年数20年)/(距离退休年数)来计算。教育金储蓄=(未成年子女数×期待水准的教育费用)/距离子女上大学年数以上均假设投资报酬率等于学费成长率和通货膨胀率收入预算-应有收入计算案例8.1.6支出预算—支出预算的步骤家庭支出预算表各年度的人均消费支出与支出比率人均消费支出与支出比率—按收入阶层分人口、收入、支出与储蓄8.2家庭财务预算的控制家庭财务预算控制方式家庭财务预算控制表家庭财务预算差异分析8.2.1家庭财务预算控制方式8.2.2家庭预算控制表8.2.3财务预算的差异分析实际支出记账科目与预算科目统计基础需完全一致才有比较意义,未归类的其他收入或其他支出的比例应不超过10%；如实际与预算差异超过10%以上，应找出差异的原因；最好能依照家庭成员分类,看谁应该为差异负责任；如果差异的原因的确属于开始预算低估,此时应重新检讨预算的合理性并修正,但改动太过频繁将使预算失去意义；要达成储蓄或减债计划,需严格执行预算；若某项支出远高于预算，可订达成时限，逐月降低差异；若同时有多项支出差异，可每个月找一项重点改进；出现有利差异时，也应分析原因，并可考虑提高储蓄目标。8.3现金流量预估表的制作模拟未来3至5年按月份的现金流量；除薪资外，估计可领奖金、红利的月份及金额；需掌握一年中保费与学费的支出月份；可就短期目标（如国外旅游/购车购房/结婚/子女出生等），估计达成月份和金额进行模拟；理财收入以当前实际收入为准，保守估计；若模拟的生息资产在某一段时期内为负数，表示需借钱周转才能完成原定短期目标。现金流量预估表的制作案例彭先生有一个刚上幼儿园的3岁小孩。在2006年12月底时做3年现金流量规划至2009年12月底，期初现金余额为4万元。每月彭先生扣缴所得税与四金后的收入为5,000元，配偶为4,000元。每年1月份，彭先生会领到公司加发的相当于其两个月工资的奖金，但配偶的一年奖金仅为其一个月的工资。未来3年内，彭先生预计在每年7月调薪，每月在上一年基础上增加500元，配偶预计在每年1月调薪，每月在上一年基础上增加500元。现金流量预估表的制作案例月支出方面，一家三口生活费3,000元，房租1,700元。每学期要缴幼儿园学费4,000元，分别在2月与8月缴纳。同时，一家每年计划在五一假期出国旅游，预算15,000元；十一假期国内旅游，预算5,000元。除旅游预算外，其他支出都假设每年会增加5%。当前每月定期定额投资基金1,000元。每年4月年缴保费7,000元。期初现金余额40,000元，彭先生打算在三年内花100,000元购车，何时可在完成所有其它计