第四章 会计凭证与会计账簿

12020/1/19主讲教师：高东芳会计学Accounting4会计凭证与会计账簿32020/1/19小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生。由于毕业时正逢国家公务员队伍改变了从学校招聘的传统办法，使小贾进机关的愿望成了泡影。在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。42020/1/19作为一名男性公民，整天身不离岗地呆在书店里虽不尽他的意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境。比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作。52020/1/19然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票见后，事由是客户以现金购买书本100本，每本25元）。由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。62020/1/19货物名称数量单价金额万千百十元角分书10025250000合计：人民币（大写）贰佰伍拾元整发票联收款人：开票单位：（未盖章无效）NO.17086年月日客户名称：发票72020/1/19第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计账簿82020/1/19一、会计凭证的作用第一节会计凭证概述会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。92020/1/19经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。102020/1/19经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。112020/1/19◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的书面证明。会计凭证的含义会计凭证账簿经济业务记录登记账簿主要记录经济业务的发生时间、具体内容以及数量、金额等。经办人员必须在上面签名或盖章！122020/1/19会计凭证账簿经济业务记录登记账簿A提供经济业务活动原始资料的重要载体B登记账簿的必要依据C明确经济责任的主要手段D实行会计监督的具体措施会计凭证的作用132020/1/19会计凭证的种类记账凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。142020/1/19会计凭证的种类记账凭证原始凭证财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。152020/1/19原始凭证经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证会计凭证——原始凭证和记账凭证。1)原始凭证的含义与种类(1)原始凭证的含义●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证162020/1/19•原始凭证的名称•填制原始凭证的日期•凭证的编号•填制凭证单位名称或填制人姓名•接受原始凭证单位的名称•经济业务内容（数量、单价、金额等）•填制单位公章•有关人员签章原始凭证的基本内容172020/1/19原始凭证基本内容：名称编号填制日期填制单位的名称、印章填制人签章经济业务内容接受单位名称经济业务的数量、单价和金额182020/1/191按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证原始凭证的种类2按填制手续分类192020/1/19原始凭证按来源不同分自制原始凭证外来原始凭证202020/1/19212020/1/19（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目对方科目出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计本支票付款期限十天人民币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大写）年月日付款行名称：出票人帐号：中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期年月日出纳复核记帐贴对号单处ⅩⅡ02106866密码王五之印现金支票正面样式222020/1/19付款券别登记一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小计收款人签章捆（千张枚）把（百张枚）张（枚）单位数量券别（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷现金支票背面样式232020/1/19入库单单位：年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根242020/1/19领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领252020/1/19一次凭证▲一次性填制完成；▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。原始凭证按填制手续分262020/1/19▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。累计凭证272020/1/19▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。汇总原始凭证282020/1/19分为通用凭证和专用凭证原始凭证按格式不同通用凭证专用凭证292020/1/19中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人一、存根联通用收费票据第一联存根联支票号（2000）沈字302020/1/19中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执通用收费票据第二联发票联支票号（2000）沈字312020/1/19中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人三、收款方记帐联通用收费票据第三联记帐联支票号（2000）沈字322020/1/191.审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理2.审核原始凭证的内容是否真实和准确3.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求原始凭证的审核332020/1/19一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容。●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证；●登记账簿的直接依据。记账凭证原始凭证账簿经济业务记录登记账簿主要用途：登记账簿的直接依据填制程序：根据原始凭证归类整理编制主要内容：编制会计分录记账凭证342020/1/19•记账凭证的名称•填制记账凭证的日期•记账凭证的编号•经济业务的内容摘要•经济业务所涉及的会计科目及其记账方向•经济业务的金额•所附原始凭证张数•会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章记账凭证的基本内容352020/1/19按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。记账凭证的分类经济业务收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10000元存入银行。付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款5000元购买材料。转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3000元。经济业务经济业务经济业务经济业务收款凭证付款凭证转账凭证362020/1/19通过对记账凭证进行编号，主要是为了方便查找，同时也可防止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施内部牵制制度。通常打“√”表示已经据以登记入账。据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。收款凭证的填制372020/1/19付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。付款凭证的填制382020/1/19转账凭证的填制392020/1/19例：晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易：①3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000元，款项已存入银行。②3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，货款暂未收到。③3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。例题402020/1/19银行存款2006311收162收回上年销货款应收账款星光公司8000000柳峰李丹梅雪王雨吴芬8000000针对经济交易①，按借贷记账法编制会计分录如下：借：银行存款80000贷：应收账款——星光公司80000由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分录需记载在收款凭证上。412020/1/192006320转8赊销商品应收账款星光公司主营业务收入2柳峰李丹王雨吴芬6000000600000060000006000000针对经济交易②，按借贷记账法编制会计分录如下：借：应收账款——星光公司60000贷：主营业务收入60000由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。422020/1/19归还前欠货款银行存款2006321付72应付账款银河公司20000001柳峰李丹王雨吴芬2000000梅雪针对经济交易③，按借贷记账法编制会计分录如下：借：应付账款——银河公司20000贷：银行存款20000由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分录需记载在付款凭证上。432020/1/19通用记账凭证442020/1/19审核记账凭证编制的正确性审核记账凭证编制的完整性记账凭证的审核VV452020/1/19会计凭证应定期装订成册，防止散失；会计凭证封面应注明单位、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人等有关事项；会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证；原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明；每年装订完成的会计凭证，在年度终了时可暂由单位财务主管部门保管一年，期满后原则上应移交档案机构保管；严格遵守会计凭证的保管期限要求。会计凭证的保管462020/1/19以生产和制造计算机芯片、移动电话和其他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因为其超一流的质量控制过程管理，即全面质量管理而荣获国家马可波瑞质量奖。美国国家商业部每年将此项殊荣授予三大领域内最杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造类企业的代表。472020/1/19为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须以最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的有效方法就是快速结账，即将每年末各账户的余额快速结转至下一会计期间。482020/1/19公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。492020/1/19公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。摩托罗拉公