全面预算编制方法和技巧

1尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训全面预算编制方法和技巧王景江中国注册会计师北京托众管理咨询公司总经理北京同道兴会计师事务所合伙人财务执行力培训网首席培训师原国际永道会计公司高级顾问国资委职业经理中心高级培训师国家会计学院客座教授世界税收联合会财税研究员北京大学民营经济研究院研究员清华大学、北京大学客座教授北大纵横、时代光华高级培训师2尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训目录如何导入全面预算管理经营计划与预算目标全面预算编制程序和方法全面预算编制实例3尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训１.如何认识全面预算管理企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略中长期计划短期计划预算管理日常经营反馈控制资本预算企业规划4尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。预算含义资源活动预算管理外部环境风险目标5尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的制度。“全过程”是指用全面预算对公司各项经营活动进行事前、事中和事后相结合的全程监控；“全方位”是指公司一切经营活动都必须全部纳入到预算管理中；“全员”是指公司高层经理、部门经理和各岗位员工都必须参与预算管理。预算管理范围6尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训规划未来细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩整合资源优化财务与非财务资源配置预算管理作用7尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训2.构建全面预算管理体系预算目标经营战略预算编制预算执行预算考核预算管理组织绩效管理汇总平衡预算审批动态控制预算调整差异分析预算管理环节8尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训预算组织：董事会、全面预算管理委员会、预算管理部门、各责任中心、相关职能部门预算目标：根据战略目标设定关键财务与非财务预算目标预算编制：上下结合编制预算指标，经过汇总平衡后，报全面预算管理委员会审议和董事会批准预算执行：按预算审批、动态监控，在必要时进行预算调整预算考核：将预算考核与人力资源绩效考核有机结合，并分析预算差异，提出改进措施9尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训销售预算经营计划生产预算直接工资预算资本预算存货预算期间费用预算直接材料预算制造费用预算采购预算产品成本预算销售费用管理费用财务费用预计损益表预计资产负债表预计现金流量表现金收支预算筹资预算当期实施销售成本预算预算种类10尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训生命周期行业特点风险因素战略重点预算目的预算起点进入期市场的不确定性大；市场投入大产品定位、投资、融资风险大市场调研、渠道建设保证销售成功资本预算成长期产品在市场上初步认同，市场投入进一步加大销售和现金流风险市场占有率落实营销战略，以销定产销售收入预算成熟期相对稳定的市场份额和现金流持续经营、成本控制风险技术和产品创新，降低成本实现目标利润成本预算衰退期市场萎缩，产品逐步退出市场，大量应收帐款行业退出、新行业进入风险调整投资方向，寻找新增长点保证现金流量合理利用现金流量预算起点11尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训3.预算管理组织及协调董事会预算管理委员会预算管理部门责任中心战略规划经营计划会计和财务人力资源内部审计决策审议组织执行预算管理相关职能预算组织12尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训董事会是公司全面预算管理的决策机构。董事会根据公司长期发展规划，结合股东预期投资回报要求、经营环境和经营计划等因素，审议批准全面预算管理制度及相关制度，审议批准公司上报的年度预算方案及其调整方案，审议批准公司年度决算及预算执行情况报告，审议批准公司预算考核及奖惩办法。董事会13尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训预算委员会预算管理委员会是在董事会领导下，负责本公司实行全面预算管理的决策咨询机构，主要以预算会议形式审议各项预算事项。预算管理委员会为非常设机构。预算管理委员会主要负责组织制定公司预算管理制度及预算方案，负责将董事会决议和公司年度经营计划落实在公司全面预算方案中，负责组织实施经董事会批准通过的预算方案及其调整方案，并对预算方案的执行负最终责任。14尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训在公司内部预算管理部门。预算管理部在预算管理委员会直接领导下，负责组织、协调、指导实施全面预算管理日常工作的专设执行机构。预算管理部门的主要职责是对预算管理委员会工作提供专业支持，如测算预算目标、组织指导预算编制工作、汇总平衡预算草案、预算执行情况分析等。预算管理部门15尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训预算责任中心是指本公司内部承担预算管理责任的执行主体。①负责提供编制预算的各项基础资料，包括编制依据和预算草案；②监督本单位或部门预算执行情况，并及时进行反馈；③根据外部环境和内部条件变化提出预算调整申请；④优化配置本单位或部门的各项资源，协调与其他单位或部门的预算关系；⑤分析评价本单位或部门预算执行情况，提出改进工作的建议。责任中心16尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训4.导入全面预算管理的关键高层领导介入直接领导具体参与•预算制度明确职责•议事日程表•预算管理部专业支持领导重视17尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训部门和分部配合领导重视积极参与交流沟通•预算制度明确职责•议事日程表•预算管理部培训指导部门分部配合18尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训全面预算管理制度设计全面预算管理制度预算管理体系预算管理组织预算目标预算编制预算控制预算考评预算管理体系、组织、流程、方法和表单等制度到位19尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。－菲利普．科特勒（美）交流沟通20尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训财务部门营销部门按严格原则开支固定预算定价着眼于成本标准化交易要客户公开财务状况低风险信用条件严格收款程序严格凭直觉开支灵活的预算着眼于促进市场扩大特殊交易条件和折扣客户是上帝风险适中信用条件宽松收款程序简便21尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训因素说明共同目标建立以股东价值为核心的共同价值观沟通机制职责明确、工作流程、圆桌会议、培训制度沟通心态你好，我不好；我好，你不好；我不好，你不好；我好，你好。不沟不通，沟而不通，沟而能通，不沟就通。磨合差异知识差异、性格差异、思维差异、各种习惯等差异的磨合沟通艺术面带微笑、善于赞美、记住并称呼名字、平等心态、语言和视觉艺术等22尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训财务转型从利润管理发展到价值管理从经营者财务发展到投资者财务从职能控制发展到业务流程控制从财务监督发展到全面风险防范从财务分析发展到全面绩效管理从财务管理信息系统发展到ERP系统23尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训误区分析形式上的预算视为财务任务滥用增量预算过分强调准确按旨意报预算强调节约以不变应万变防止误区24尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训目录如何导入全面预算管理经营计划与预算目标全面预算编制程序和方法全面预算编制实例25尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训1.经营计划特点和内容经营计划是在经营决策的基础上，根据经营目标，对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。经营计划要预先确定：-未来要做什么？（目标）-未来由谁去做？（责任）-未来何时做？（时间）-未来如何去做？（措施）经营计划26尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训年度经营计划年度经营分析与预测年度经营策略和目标年度销售计划研发计划采购计划生产计划人力资源计划财务计划全面预算预算目标和指标。。。27尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训制定方法第一步用户想要什么？-所有的企业计划从分析用户需求开始第二步竞争环境-竞争对手的战略是什么？分析对手的优势及劣势第三步企业宗旨-我们给用户什么？第四步3-5年的目标，达到此目标的关键成功因素第五步必须的产品及服务第六步策略及实施计划第七步财务预测第八步合作伙伴第九步潜在外部问题及应急计划第十步各项计划与预算2.经营计划制定步骤和方法28尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训经济周期29尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训行业特点您的公司结构•竞争•新技术•入市壁垒•出市壁垒市场•市场大小•市场前景•产品选择•代替品财务•成本•边际利润关系•供应商•顾客•分销商30尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训SWOT分析说明：列举出自己公司的优劣势，并从备选战略选择相匹配的模式优势－S1.2.3.劣势－W1.2.3.机会－O1.2.3.SO进攻战略（发挥优势，利用机会)依据：WO竞争战略（利用机会，克服弱点)依据：威胁－T1.2.3.ST防御战略（利用优势，回避威胁)依据：WT撤退战略（减小弱点，回避威胁)依据：31尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训需求分析影响因素具体内容消费者群体购买能力和意愿，从总人口、性别、年龄、民族、家庭、特征、收入、文化、兴趣、习惯和区域等分析。地理区域不同地区市场有差异，如南北方、城乡、不同民族区域等。时间如不同季节、有利时机等。市场环境内外部环境影响，如企业财力、技术、生产能力等；外部形势、政策、竞争、文化潮流等。营销策略包括产品、价格、促销和渠道等。购买购买能力及对各种产品的购买分配。产品产品品牌、质量、价格、功能、文化理念等。总量市场对某类或某种产品的总需求量。32尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训产品服务谁在买•地理位置•形象•生活方式•个性买什么•特色•包装•价格•运送为什么买•产品服务属性•形象声誉•客户关系33尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训确定目标全公司的增长和发展目标全公司的收益和运营效率指标•5年后上市•开拓新业务，占销售收入30％；•向西部投资。上市时销售额达到2亿人均劳动生产率提高50％库存周期压缩至30天5年计划•公司上市•销售额达到2亿•主营业务占收入70％•开发独创性产品公司的经营目标员工生活水平提高目标•员工薪酬提高50％•福利待遇提高30％•员工满意度提高30％研发目标•开发独创新产品•建立系统的预算计划系统•完善公司绩效管理体系34尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训部门中长期目标年度目标市场部生产部实现销售额2亿•通过营业推广，新客户增加20％；•货款回收期90天•生产效率提高20％，成本降低10％实现目标销售额6千万•新客户增加4％；•货款回收期缩短5天；•销售费用水平降低1％。通过改进生产工艺水平，实现高附加值生产，提高营业额20％•附加价值率提高10％,生产效率提高20%;•通过优化库存管理，建立库存周期90天通过提高生产效率，增收2000万元•通过开发新技术，实现销售收入4千万元；•库存减少5天•成立质量成本改进小组。企业发展部•通过采用事业部组织结构，强化部门业绩管理系统，确保5％利润率，实现80％的损益平衡点比率•强化经营体制，人员精简20％，平均年龄低于35岁，本科以上学历占到50％。•确保2％的利润率•运营成本降低10％；•招聘高学历专业人员50名35尊重知识产权，请勿翻印杨舜仁全面预算编制专题培训行业的关键成功要素(INDUSTRYCSF