会计原理讲义第七章会计报表

LOGO主讲：陈云玲2009.9.电子讲义第七章财务报表Companyname第一节财务会计报告概述一、编制财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等的书面文件。二、财务会计报告的种类Companyname（一）资产负债表1、编制资产负债表的作用资产负债表是以企业的资产、负债、所所有者权益的静态状况来说明企业某一特定日期的财务状况，又称财务状况表，是根据“资产=负债+所有者权益”这一基本恒等公式，依据一定的分类标准和一定的次序，将企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益项目予以排列编制形成的。Companyname资产负债表是企业对外报送的主要报表之一，所提供的会计信息是国家宏观管理和企业内部制定决策所必须的资料，也是企业投资者和债权人进行决策的重要依据。Companyname、资产负债表的内容和结构（1）资产负债表的内容▼资产类项目；▼负债类项目；▼所有者权益类项目。资产=负债+所有者权益Companyname（2）资产负债表的结构（账户式）资产负债表资产年末余额年初余额负债及所有者权益年末余额年初余额流动资产流动负债————————————非流动负债非流动资产所有者权益资产总计负债及所有者权益总计Companyname（二）利润表1、编制利润表的作用利润表式反应企业在一定会计期间经营成果的报表，是根据“收入-费用=利润”者这一恒等公式，依据一定的标准和次序，将企业一定时期内的收入、费用、利润项目予以适当排列编制而成的，也是对外报送的主要报表之一。利用利润表的资料，可以了解企业在一定时期内实现利润或发生亏损情况，评级企业该时期经营业绩，检查影响企业利润变动的因素，分析企业的盈利能力和经济效益。Companyname、利润表的内容和结构利润表的内容和结构见下表所示：Companyname项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本等二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益利润表Companyname第二节财务会计报表的编制（略）一、财务会计报表的编制方法Companyname二、财务会计报表编制练习（综合业务例）（仍以第二章资料为例）：家乐商贸公司2009年1月1日各账户余额如下表所示：Companyname日单位：元资产金额负债及所有者权益金额银行存款120000短期借款200000应收账款130000应付账款100000存货250000实收资本500000固定资产300000合计800000合计800000Companyname、编制简单财务会计报表（1）资产负债表根据家乐商贸公司资产、负债、所有者权益账户的数据，可以编制该公司1月末的资产负债表如下：Companyname日单位：人民币元资产金额负债及所有者权益金额货币资金146000短期借款220000应收账款90000应付账款30000存货224000实收资本500000固定资产300000未分配利润10000资产总计760000负债及所有者权益总计760000Companyname二、利润表根据家乐商贸公司损益类账户的数据，编制家乐商贸公司1月份利润表。家乐商贸公司利润表2004年月单位：人民币元项目金额营业收入100000营业成本56000管理费用10000营业费用24000营业利润10000Companyname三、现金流量表：如根据家乐商贸公司银行存款账户数据，可以编制该公司1月份现金流量表见表。家乐商贸公司现金流量表2004年1月单位：人民币元项目现金经营活动产生的现金流量销售商品提供劳务收到的现金140000购买商品接受劳务支付的现金80000支付的其他与经营活动有关的现金34000经营活动现金净流量26000现金期末余额146000减：现金期初余额120000本期现金净增加额26000Companyname第一节账簿概述一、设置和登记账簿的意义（一）什么是账簿由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。Companyname（二）设置和登记账簿的意义1、记载、储存会计信息；2、分类、汇总会计信息；3、检查、校正会计信息；4、编报、输出会计信息。Companyname二、账簿的种类（一）按用途不同分类1．日记账/序时账簿2．分类账簿它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。Companyname．辅助账/备查账簿辅助账或备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿。Companyname（二）按外表形式不同分类1．订本式账簿2．活页式账簿•优缺点•适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账•优缺点•适用范围：一般的明细分类账Companyname卡片式账簿优缺点适用范围：固定资产明细账等Companyname（三）按账页格式不同分类1、三栏式账簿，2、多栏式账簿，3、数量金额式账簿，设有借方、贷方和余额三个基本金额栏目的账簿。在基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个专栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。Companyname（1）三栏式账簿年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日账户应付账款Companyname原材料明细账（2）数量金额式账簿Companyname第二节账簿的设置与登记一、账簿的基本要素（一）封面（二）扉页（三）账页Companyname二、日记账的设置与登记（一）现金日记账的设置与登记一切经济单位都应设置现金日记账；必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月终。。。。）。Companyname（二）银行存款日记账的设置与登记一切经济单位都应设置银行存款日记账；应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账；必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；Companyname做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终。。。）。Companyname三、总分类账的设置与登记一切经济单位都应设置总分类账；在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户；必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设有对方科目的三栏式；月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额；总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序。Companyname四、明细分类账的设置与登记（一）三栏式明细分类账的设置与登记适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细分类核算；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。Companyname（二）数量金额式明细分类账的设置与登记适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。Companyname（三）多栏式明细分类账的设置与登记多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式；借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“制造费用”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算；贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；Companyname借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”账户的明细分类核算；由会计人员逐笔进行登记；对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记；同理，对于贷方多栏式明细账。Companyname五、总账与明细账的关系及平行登记（一）总账与明细账的相互关系举例：“原材料”——总账账户▼“甲材料”▼“乙材料”1、两者内在联系①反映的经济业务内容相同②登记账簿的原始依据相同…明细账Companyname、两者的区别①反映经济内容的详细程度不同②作用不同Companyname（二）总账与明细账的平行登记1．什么是平行登记？指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。2．平行登记要点▼依据相同；▼方向一致；▼期间相同；▼金额相等。Companyname第三节账簿使用和登记规则一、账簿启用规则（一）启用账簿时的一般规则填写“账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。（二）账簿交接时的规则办理交接手续。Companyname二、账簿登记规则1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。2、必须使用蓝、黑墨水钢笔书写；除结账、改错、冲账外，不能用红色墨水。3、应按账户页次顺序逐页逐行登记。4、记账时，每一笔账必须填写齐全；记账后，要在记账凭证上做记号。5、发生登账错误，应采用规定的方法更正。6、应在账页最末一行加计发生额合计及余额，在该行“摘要