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PublicFinance财政学第六章转移支出社会保障支出财政补贴税式支出财政补贴本章主要讲授内容PublicFinance财政学第一节社会保障支出一、社会保障的概念、特征社会保障是政府依照一定的法律和规定，强制性地参与一部分国民收入的再分配，对全体社会成员的基本权利和基本福利提供保障的一系列物质帮助和社会服务，是一种非市场化的再分配方式和社会机PublicFinance财政学第一节社会保障支出（二）社会保障的基本特征1.普遍性2.福利性3.4.互济性PublicFinance财政学第一节社会保障支出二、社会保障与社会经济的稳定与发展（一）弥补市场机制的失灵和缺陷，是社会经济运行的“安全网”和“减震器”首先，由于市场经济注重经济效益，忽略社会公平其次，市场因其自身能力和特点限制无法为全体社会成员提供广泛而可靠、有效的保障PublicFinance财政学第一节社会保障支出（二）建立现代企业制度，促进市场经济健康发展（三）筹集建设资金，增强宏观调控PublicFinance财政学第一节社会保障支出（一）社会保险社会保险是依据国家有关法律，由劳动者及其所在单位或政府多方共同筹资，在劳动者及其家属遭遇生、老、病、死、伤残、失业等风险时，为防止其收入中断而提供帮助，以保障其基本生活需求的制PublicFinance财政学第一节社会保障支出社会保险是社会保障的核心内容，是覆盖面最广的社会保障制度。主要包括5方面内容：1.养老保险2.医疗保险3.失业保险4.工伤及遗属保险5.生育保险PublicFinance财政学第一节社会保障支出（二）社会救助社会救助是国家通过公共财政转移支付手段，对没有劳动收入来源，生活困难的孤、寡、老、弱、病、残者，以及因不可抗拒的天灾人祸而陷入生活困境的家庭、失去父母瞻养的儿童和国家规定最低收入标准的困难户等，提供的满足其最低生活需求的物质帮助。PublicFinance财政学第一节社会保障支出（三）社会福利社会福利是国家向全体社会成员普遍提供资金帮助和优价服务的社会保障制度。它表现为国家举办的各种公共福利事业与提供的社会公共服务。PublicFinance财政学第一节社会保障支出（四）社会优抚社会优抚是国家按照规定，对法定的优抚对象提供资助和服务的一种社会保障制度。中国1995年至2004年的中国社会保障支出及中国社会保障支出占财政支出的比例如表8-2所示：PublicFinance财政学第一节社会保障支出表8-2中国社会保障支出及占财政支出的比例单位：亿元年份社会保障支出合计基本养老保险支出失业保险支出医疗保险支出工伤保险支出生育保险支出社会救济福利费支出社会抚恤支出中国社保支出占财政支出的比例（%）1995930.50847.618.97.31.81.624.1929.1113.6419961144.161031.927.316.23.73.328.9832.7814.4119971413.291251.336.340.56.14.936.5737.6215.3119981712.471511.656.153.396.835.2940.3815.8619992210.791924.991.669.1157.148.5254.5716.7620002505.132115.5123.4124.5148.359.7159.7215.7720012908.452321.3156.6244.1179.689.9969.8615.3920023673.362842.9186.6409.42012.8141.6360.0316.6620034333.143122.1199.8653.92713.5217.6999.1517.5820044627.103502.1211862.23318.8数据来源:《中国统计年鉴》2004，《中国财政年鉴》2004，中国财政部网站。PublicFinance财政学第一节社会保障支出四、社会保障制度的模式社会保障制度是由法律规定的，并按照确定的规则，规范地推行和经常实施的社会保障措施和政策体系。社会保障制度不同于社会保障措施或政策。PublicFinance财政学第一节社会保障支出1.保险型社会保障制度模式，又称俾斯麦模式，它起源于德国，随后为西欧、美国和日本效仿。2.福利型社会保障制度模式，又称贝弗里奇模式，起源于英国，继而在丹麦、荷兰、芬兰、瑞典、瑞士等北欧国家推广开来，其中以号称“福利国家橱窗”的瑞典为代表。PublicFinance财政学第一节社会保障支出3.个人储蓄型储蓄型社会保障制度的典型代表是新加坡、智利。4.国家保险型社会保障制度是由前苏联初创，前东欧社会主义国家均效仿。PublicFinance财政学第一节社会保障支出五、社会保障资金的筹措机制（一）社会救助、社会福利、社会优抚类的资金筹集其资金直接来源于政府的一般税收收入，而支出项目则列入政府的一般经费预算，并通过政府的有关管理部门将补助金PublicFinance财政学第一节社会保障支出1.基金制是采用预筹积累方式来筹集资金，在若干年里，按规定的一定比例逐年逐月缴纳而积累形成的。一般养老保险采取此种筹资模式。PublicFinance财政学第一节社会保障支出2.现收现付制即当年筹集的保险资金只用于满足当年支出的需要，而不为以后年度的社会保险储备基金。一般只有医疗、生育、失业等短期项目采用这种方式。PublicFinance财政学第一节社会保障支出3.混合制混合制是指根据社会保障项目的特点，资金的筹集一部分采用基金制方式，一部分采用现收现付制方式。PublicFinance财政学第一节社会保障支出六、中国社会保障制度的改革（一）中国传统的社会保障制度存在的问题1.覆盖面小，实施范围窄2.社会化程度低，保障功能差3.社会保障立法不足，刚性弱，管理体制不健全。PublicFinance财政学第一节社会保障支出（二）中国社会保障制度的改革1.加快社会保障法治建设，逐步建立和完善社会保障法律体系2.加快城乡二元社会保障体系的整合，扩大社会保障覆盖面3.开征社会保障税，尽快建立起以税收为主要来源的社保资金筹资机制PublicFinance财政学第一节社会保障支出4.逐步加大财政对社会保障支出的支持力度5.鼓励发展补充保险与商业保险，实现社会保障多元化6.加快推进社会保障的社会化管理水平财经郎眼--再谈保障房郎咸平说--为什么要改革养老金PublicFinance财政学小结社会保障是国家为保证社会成员的基本生活，依照一定的法律和规定所提供的各种物质帮助和社会服务，是一种非市场化的再分配方式或机制。它主要包括社会保险、社会救助、社会福利、社会优抚四项内容。虽然在社会保障的资金筹集上方式各异，但借助法律手段，强制性地征收社会保险税(费)是最普遍的作法。在现代社会，社会保障制度发挥着社会“减震器”和“安全网”的作用。PublicFinance财政学第二节财政补贴一、财政补贴的特征概念：财政补贴是国家为实现特定的政治经济任务和社会目标，在一定时期内向某些特定企业和个人提供的无偿补助和津贴。它是国家协调经济运行中各方面利益分配关系的经济杠杆，也是发挥财政分配机制，配合价格杠杆，共同调节社会经济生活的一种特定手段。PublicFinance财政学第二节财政补贴特征：1.政策性2.3.4.收入效应和替代效应的兼并性PublicFinance财政学第二节财政补贴二、财政补贴的构成价格补贴是国家为了弥补因价格体制或政策原因，造成人民生活水平降低或企企业亏损补贴是国家对一些因客观原因造成亏损的国有企业给予的补贴，以维持企业的生产经营。PublicFinance财政学第二节财政补贴财政贴息是国家对企业的某些用于规定用途的银行贷款，就其支付的贷款利息提供的补贴。又称税式支出，是国家财政对某些纳税人和课税对象给予的税收优惠，包括减税、免税、退税、税收抵免等。税收优惠从表现上看是减少国家的财政收入，但究其实质是国家给享受税收优惠纳税人的一种补贴，在功能和效果上都是在执行国家的支出计划，类似于国家的财政支出。PublicFinance财政学第二节财政补贴进口补贴是国家为体现产业政策，给予进口国家急需产品的进口商的一种补贴；出口补贴是国家为降低出口商品的成本和价格，提高商品在国际市场上的竞争力，给予出口商和出口商品生产者的补贴。PublicFinance财政学第二节财政补贴三、财政补贴的基本功能1.稳定物价，保证经济的平稳运行和社会安定2.促进产业结构调整，优化资源配3.促进对外贸易增长，增进技术交流和合作4.调节需求和供给结构，保持社会PublicFinance财政学第二节财政补贴四、财政补贴的合理运用与控制（一）财政补贴的负面效应1.扭曲价格体系，影响价格调节作用的发挥2.不利于现代企业制度的建立3.PublicFinance财政学第二节财政补贴近年来，中国的财政补贴情况如下表所示：表8-3中国财政补贴主要项目支出及占财政支出的比例单位：亿元年份项目199519961997199819992000200120022003粮棉油价补贴228.91311.39413.67565.04492.29758.74605.44535.24550.15平抑物价等补贴50.1753.3843.228.114.2517.7116.745.325.15肉食品价格补贴24.1727.4628.2526.0920.5519.394.551.61.28其他价格补贴61.6461.6866.8492.89170.55246.44114.78102.9160.70企业亏损补贴327.77337.40368.49333.49290.03278.78300.04259.60226.38合计692.66791.31920.451045.61987.671321.061041.55904.67843.66财政支出6823.77937.69233.610798.213187.715886.518902.622053.224650.0占支出百分比%10.159.979.979.687.498.315.514.103.43数据来源：《中国财政年鉴》2004，中国财政部网站PublicFinance财政学第二节财政补贴（二）财政补贴的合理运用与控制1.财政补贴不得影响市场在资源配置中的基础地位2.财政补贴要具有专向性3.财政补贴的规模要充分考虑国家财政的承受能力4.政府采取财政补贴的同时应设法增强被补贴对象的“造血功能”PublicFinance财政学小结财政补贴是国家根据政治和经济发展的需要，在一定时期内向某些特定企业和个人提供的无偿补助和津贴。它具有政策性、价格相关性、灵活性、收入和替代效应兼并性的特点。财政补贴内容广泛，是国家调节宏观经济的杠杆之一，在市场经济条件下，起着稳定人民生活、调节供求结构、优化资源配置的作用。但是，如运用不当，会扭曲价格体系，破坏市场配置资源的基础作用，并造成沉重的财政负担。33第三节税式支出一、税式支出的基本内容二、税式支出的效应及影响三、税式支出的管理34一、税式支出的基本内容（一）税式支出的由来和内涵税式支出（TaxExpenditure)是政府为实行对某种行为给予鼓励或照顾的政策目标，以主动放弃部分税收收入的形式向特定纳税人提供的财政援助。35（二）税式支出的主要形式•起征点•税收扣除•免征额•税收庇护•优惠税率•减免税优惠•税收抵免•优惠退税•递延纳税36（三）税式支出与财政直接支出的相同点•两者都是实现政府社会经济发展目标的手段•两者的实施效果相同•两者都是对政府财政资金的无偿安排•两者都对财政收支的平衡产生影响•两者都是对政府财政资金的使用37（四）税式支出与财政直接支出的区别•两者对国民经济调节的重点及力度不同•两者在法律规定上不同•两者执行的主体及客体不同•两者的地位及作用不同•两者的时效性不同38（五）税式支出的主要特点•税式支出时效性强。•税式支出更具隐蔽性。•税式支出具有累加激励效果。•税式支出具有诱导性。•税式支出具有广泛性。•税