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1银行会计北京联合大学2成绩考核1.平时成绩（30％）：出勤、遵守纪律、作业、课堂发言2.期末成绩（70％）3平时成绩基础分80分课堂秩序和纪律1、无故旷课-10分，病事假-3分2、迟到早退-3分3、上课时随意出入教室-3分4、课上违反纪律的其他行为-3分（睡觉、吃东西、用手机、说话）提问、作业1、主动回答问题+2分2、积极思考课上相关问题，并能提出个人见解+2分3、每次都按时上交作业+5分，一次未按时上交-3分4序言一、学习目的（为什么学）1、银行业对会计人才的需求有一个较大的增长趋势2、银行会计是一种较为特殊的行业会计5序言二、学习内容银行会计主要包括三方面的内容：1、银行与客户之间关系的核算；2、银行与银行之间关系的核算；3、银行自身经营的核算。具体包括（见教材目录）6主要内容第一章银行会计概述第二章银行会计基本核算方法第三章商业银行存款业务核算第四章商业银行贷款业务核算第五章社会支付结算业务核算第六章联行往来核算第七章金融机构往来核算第八章收入、成本费用及利润核算第九章财务报告及年终决算7序言三、学习方法1、把握与财务会计的区别，站在银行的角度思考问题2、注意把握业务过程。3、认真做好联系。8第一章银行会计概述第一节我国金融体制改革和金融企业会计组成第二节银行会计对象与任务第三节银行会计特点9第一节我国金融体制改革和金融企业会计组成我国银行体系的构成：中央银行商业银行政策性银行10中央银行商业银行政策性银行国家开发银行中国进出口银行中国农业发展银行银行中国人民银行包括五家大型银行、股份制银行及城市商业银行11中央银行--------------中国人民银行国有商业银行4家政策性银行3家股份制商业银行12家城市商业银行112家外资银行营业机构192家外资银行代表处209家农村商业银行3家农村合作银行1家城市信用社723家农村信用社34577家资产管理公司（银行）银行业金融资产占全部金融机构资产总额95%我国银行业金融机构情况04.5.8.12第二节银行会计对象与任务一、银行会计的对象银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经济活动过程和结果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。银行会计的对象就是核算和监督银行经济活动过程中，银行的资金及其运动的过程和结果。银行会计对象按其经济特征作进一步的分类称为会计要素。它可以划分为资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。13第二节银行会计对象与任务一、银行会计的对象㈠资产银行的资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。银行的资产按计量不同分为金融资产和非金融资产。如应收款项、贷款、长期投资、短期投资、存放中央银行款项、存放同业款项、拆放同业等科目属于金融资产；固定资产、无形资产属于非金融资产。14㈡负债银行的负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。银行的负债按其流动性，可以分为流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债等。第二节银行会计对象与任务15第二节银行会计对象与任务㈢所有者权益银行的所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权，它是所有者在企业资产中享有的经济利益，包括企业所有者投入的资金及留成收益。银行的所有者权益，主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润等。16㈣收入银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、买入反售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。第二节银行会计对象与任务17第二节银行会计对象与任务㈤成本和费用成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费等。18㈥利润银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。第二节银行会计对象与任务19第二节银行会计对象与任务二、银行会计任务（见教材自习）20第三节银行会计特点银行会计的特点（一）会计活动和银行业务活动的统一性（二）反映、监督的内容具有广泛的社会性（三）会计核算方法的独特性（会计科目、凭证及传递程序的设计等方面与企业会计不同）（四）高度的原则性和及时性（五）财务会计部门和业务会计部门的双设性21业务会计部门—对外处理业务，同时进行核算。财务会计部门—不处理业务，只对银行本身的资本、投资、固定资产、经营成果等核算。第三节银行会计特点22作业1、银行会计的特点体现在哪些方面？2、我国银行体系的构成。23第二章银行会计核算方法前言第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节账务组织第五节会计报表24前言一、会计方法二、银行会计的核算方法25一、会计方法会计方法：是为了发挥会计作用、完成会计工作任务，对会计对象进行记录、计算、反映和监督所采用的各种技术方法和手段。会计方法包括了会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法和会计预测决策方法。26二、银行会计的核算方法银行会计的核算方法：是根据会计原理，结合银行业务活动的特点和经营管理的要求而制定的一套科学的核算方法，主要包括基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。基本核算方法：是银行会计所必须遵守的基本要求和规定。包括会计科目、记帐方法、会计凭证、会计账簿及账务处理、会计报表等内容。各项业务处理方法：各项银行业务的具体核算手续和处理程序。27第一节会计科目一、银行会计科目的含义二、银行会计科目的分类三、银行会计科目的代号与账号四、银行会计科目的运用28一、银行会计科目的含义会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。29二、银行会计科目的分类（一）按科目反映的资金性质分类1．资产类科目2．负债类科目3．所有者权益类科目4．损益类科目5．资产负债共同类科目30顺序号编号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31003存放中央银行款项41011存放同业51012其他货币资金61021结算备付金71031存出保证金81101交易性金融资产91111买入返售金融资产101121应收票据111122应收账款121123预付账款131131应收股利141132应收利息151201应收代位追偿款31161211应收分保账款171212应收分保合同准备金181221其他应收款191231坏账准备201301贴现资产211302拆出资金221303贷款231304贷款损失准备241311代理兑付证券251321代理业务资产261401材料采购271402在途物资281403原材料291404材料成本差异301405库存商品32311406发出商品321407商品进销差价331408委托加工物资341411周转材料351421消耗性生物资产361431贵金属371441抵债资产381451损余物资391461融资租赁资产401471存货跌价准备411501持有至到期投资421502持有至到期投资减值准备431503可供出售金融资产441511长期股权投资451512长期股权投资减值准备33461521投资性房地产471531长期应收款481532未实现融资收益491541存出资本保证金501601固定资产511602累计折旧521603固定资产减值准备531604在建工程541605工程物资551606固定资产清理561611未担保余值571621生产性生物资产581622生产性生物资产累计折旧591623公益性生物资产601631油气资产34611632累计折耗621701无形资产631702累计摊销641703无形资产减值准备651711商誉661801长期待摊费用671811递延所得税资产681821独立账户资产691901待处理财产损溢二、负债类702001短期借款712002存入保证金722003拆入资金732004向中央银行借款742011吸收存款752012同业存放35762021贴现负债772101交易性金融负债782111卖出回购金融资产款792201应付票据802202应付账款812203预收账款822211应付职工薪酬832221应交税费842231应付利息852232应付股利862241其他应付款872251应付保单红利882261应付分保账款892311代理买卖证券款902312代理承销证券款36912313代理兑付证券款922314代理业务负债932401递延收益942501长期借款952502应付债券962601未到期责任准备金972602保险责任准备金982611保户储金992621独立账户负债1002701长期应付款1012702未确认融资费用1022711专项应付款1032801预计负债1042901递延所得税负债37三、共同类1053001清算资金往来1063002货币兑换1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期项目四、所有者权益类1104001实收资本1114002资本公积1124101盈余公积1134102一般风险准备1144103本年利润1154104利润分配1164201库存股五、成本类1175001生产成本1185101制造费用381195201劳务成本1205301研发支出1215401工程施工1225402工程结算1235403机械作业六、损益类1246001主营业务收入1256011利息收入1266021手续费及佣金收入1276031保费收入1286041租赁收入1296051其他业务收入1306061汇兑损益1316101公允价值变动损益1326111投资收益391336201摊回保险责任准备金1346202摊回赔付支出1356203摊回分保费用1366301营业外收入1376401主营业务成本1386402其他业务成本1396403营业税金及附加1406411利息支出1416421手续费及佣金支出1426501提取未到期责任准备金1436502提取保险责任准备金1446511赔付支出1456521保单红利支出401466531退保金1476541分出保费1486542分保费用1496601销售费用1506602管理费用1516603财务费用1526604勘探费用1536701资产减值损失1546711营业外支出1556801所得税费用1566901以前年度损益调整411资产类科目资产：银行的资金分布和运用科目余额一般反映在？方借方422负债类科目负债：形成银行资金来源的业务科目余额一般反映在？方贷方433所有者权益类科目所有者权益=资产—负债科目余额一般反映在？方贷方444损益类科目收入类：科目余额一般反映在？方贷方支出类：科目余额一般反映在？方借方455资产负债共同类科目资产负债共同类既用于核算资产又用于核算负债的科目科目余额一般反映在？方借或贷、借贷同时反映46（二）按科目与资产负债表的关系分类1．表内科目2．表外科目二、银行会计科目的分类471表内科目定义：核算银行资金的实际增减变动并反映在各种会计主表上。种类:包括资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类五类。例如：某人于今天将2000元现金存入银行。482表外科目定义：业务发生时，不涉及银行资金的变化。但在一定条件下可能会涉及银行资金的变化。即不列入银行资产负债表内的科目。种类：包括或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。例如：银行承