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本章将探讨如下问题：美国税收收入的最大来源是什么？什么是税收的有效率的成本？我们如何评价一个税收制度的平等程度？介绍第一章的经济学十大原理之一：政府有时可以改善市场结果解决外部性的影响提供公共物品监管公共资源的使用为了行使这些职能，政府需要通过税收来筹集收入。从前面章节中学到的关于税收的知识：对一种物品征税减少了那种物品的销售量税收负担由买者与卖者分摊，具体的分摊比例取决于供给弹性与需求弹性税收引起了无谓损失介绍美国政府的财政概况考查：税收收入占国民收入的比重随时间是如何变化的美国税收收入占国民收入的比例与其他国家相比联邦政府、州与地方政府税收收入中最重要的来源美国税收收入占GDP中的百分比0%5%10%15%20%25%30%35%40%1940195019601970198019902000州和地方政府联邦政府政府税收收入占GDP中的百分比瑞典50%法国45%英国37%德国36%加拿大36%俄罗斯32%巴西30%美国28%日本27%墨西哥20%智利19%中国15%印度14%2007年的联邦政府的收入税收数量(十亿美元)人均数量（美元）占收入的百分比（%）个人所得税$1,164$3,48245.3%社会保障税8702,79533.9%公司所得税3701,18014.4%其他1655726.4%总计$2,568$8,030100.0%2007年州与地方政府的收入税收数量(十亿美元)人均数量（美元）占收入的百分比（%）销售税$305.1$1,01024.1%财产税401.31,32931.7%个人所得税291.796623.0%公司所得税58.01924.6%其他211.770116.7%总计$1,268$4,197100.0%税收与效率如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量的收入，这种税制就比另一种更有效率纳税人的成本包括：税收支付本身无谓损失管理负担无谓损失经济学十大原理之一：人们会对激励做出反应回忆第八章的内容：税收扭曲了激励，人们根据税收激励，而不是他们买卖的物品与劳务的真实成本与利益来配置资源结果：无谓损失。纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分所得税与消费税所得税减少了储蓄的激励：如果所得税率=25%,8%（税前利率）=6%（税后利率）随时间推移，损失的收入越来越多一些经济学家提议对消费征税，代替对收入征税，即政府不再是对人们的收入量征税，而是对人们的支出量征税。将维持对储蓄的激励对个人退休保障和长期经济增长都更有利11管理负担包括人们为遵照税法纳税时花费的时间与金钱鼓励人们将资源用在合法避税上面比如，雇佣会计师寻找税制的漏洞来减少税收负担是无谓损失的一种通过简化税法可以减少税制的管理负担，但这种消除漏洞的税法在政治上是困难的。边际税率与平均税率平均税率支付的总税收除以总收入衡量纳税人做出的牺牲边际税率增加1美元收入所支付的额外税收衡量税收对工作努力程度，储蓄等激励的影响定额税：对每个人等量征收的税收例如：定额税=$4000/每人定额税收入平均税率边际税率$20，00020%0%$40，00010%0%定额税是最有效率的税收：没有引起无谓损失，也没有扭曲激励最小化管理负担，不需要雇佣会计师，不需要保留收据等然而，定额税是不公平的：在金钱上，富人和穷人付同样多的税收相对于收入水平，穷人比富人支付多得多的税收定额税税收与平等税收政策的另一个目标：平等—公平地分配税收负担对于平等达成共识比对什么是效率达成共识要困难得多然而，有一些原理可以用来评价税收制度的平等性受益原则收益原则：认为人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税的思想；努力使公共物品与私人物品相似—你使用的更多，你支付的也应该更多；例如：汽油税支付税收的数量与一个人使用公共道路的多少有关支付能力原则支付能力原则：认为应该根据一个人可以承受的负担来对这个人征税的思想主张所有的纳税人应该做出“平等的牺牲”注意一个人的牺牲量不仅取决于他支付了多少税收，而且还取决于他的收入和其他环境一个穷人缴纳$10,000的税比一个富人缴纳$10,000的税做出的牺牲还大支付能力原则引出了平等观念的两个推论横向平等：主张有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收的思想问题：很难对除开收入以外的何种因素决定支付能力达成共识纵向平等:主张支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收的思想问题：富人应该比穷人多纳多少税？在如下三种税制下，收入高的纳税人都支付得更多，但随着收入增加，税收增加速度并不同，应采用哪种税制？三种税制比例税：纳税人都缴纳收入中相同比例的税收，不管收入是多少累退税：高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例低于低收入纳税人的税收累进税:高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的税收三种税制的例子累退税比例税累进税收入(美元)税收量(美元)收入百分比(%)税收量（美元）收入百分比（%）税收量（美元）收入百分比（%)$50,000$15,00030%$12,50025%$10,00020%100,00025,00025%25,00025%25,00025%200,00040,00020%50,00025%60,00030%美国联邦政府所得税率：2007应纳税收入税率0–$7,82510%7,825–31,85015%31,850–77,10025%77,100–160,85028%160,850–349,70033%超过$349,70035%美国是一个实行累进所得税率的国家税收归宿与税收平等复习：承受税收负担的人并不总是从政府得到税单的人例如：对皮毛大衣征税看起来似乎是纵向平等的但皮毛大衣是奢侈品，需求弹性很高税收使皮毛大衣的需求曲线移动，损害了生产皮毛大衣的人的利益（很可能并不是富人）总结：评价税收平等时，必须将税收归宿考虑在内案例研究：谁支付公司所得税？当政府对公司征税时，公司更像一个征税人而不是纳税人税收负担最终落在个人身上考虑政府对汽车生产厂商征税：公司所有者得到的利润减少，随着时间的推移，他们可能将财富转移出汽车行业汽车供给减少，价格上升，而汽车买者的境况变坏汽车需求减少，工资下降，工人们的境况变坏结论：平等与效率之间的权衡取舍平等与效率之间经常矛盾：比如：总额税是最不平等的，但最有效率政治领导人之间对这种权衡取舍有不同的看法经济学：能帮助我们更好的理解这种权衡取舍能帮助我们避免那些牺牲了效率却没有增加公平的政策内容提要在美国，最重要的联邦收入来源是个人所得税，用于社会保障的工薪税以及公司所得税。州和地方政府最重要的税是销售税和财产税。税制的效率是指它给纳税人带来的成本。除了资源从纳税人向政府的转移税收还有两种成本：第一种是由于税收改变了激励,扭曲了资源配置而带来的无谓损失；第二种是遵从税法的管理负担。内容提要税制的平等涉及税收负担是否公平地在个人之间进行分配。根据受益原则，人们根据他们从政府得到的收益来纳税是公平的。根据支付能力原则，人民根据他们承受财务负担的能力来纳税是公平的。当评价税制的平等性时，记住从税收归宿研究中得出的一条结论是重要的：税收负担的分配与税单的分配不是一回事。内容提要当考虑税法的变动时，决策者经常面临效率与平等之间的权衡取舍。大多数关于税收政策争论的产生是因为人们对这两个目标的侧重不同。