政府预算收支分类

政府预算收支分类改革制作小组成员：赵梦晨王小明何渊青任亚楠●政府预算收支分类的意义与原则本章知识要点政府预算收支分类改革●政府预算收支分类的基本方法●政府预算收支分类科目设置的演变●政府预算收支分类改革一.政府预算收支分类的意义政府预算收支分类是对预算收支结构的科学系统的划分，即把名目繁多的各项预算收支，按照各自的性质和相互联系，进行科学系统的排列与归并，它是进行各项预算管理活动必不可少的前提。预算收支分类的实质是对政府职能的细化列示，是各级政府各预算单位进行明细核算的基础条件。对政府预算收支进行科学分类，具有重要的意义㈠预算收支分类能够准确系统地反映预算收支的来源和支出的方向和结构，合理把握财政调控力度，优化支出结构，提高财政运行效率；㈡有利于建立预算透明度，强化财政监督，从源头上防止腐败；㈢有利于建立高效实用的财政统计分析体系，不断推进国际合作与交流。二.政府预算收支分类的原则⒈正确完整地反映政府活动的范围和方向原则⒉与国民经济和社会发展计划的指标体系相适应原则⒊要体现国际惯例与本国国情相结合的原则⒋满足预算管理原则⒌适当简化和相对稳定原则三.预算收入分类方法政府预算收入是指国家为了实现其职能的需要，按照有关法律、法规，通过一定的形式和程度，由预算集中起来的那部分财政资金，它是各级政府行使其职能的财力保证。按经济成分分类:来自全民所有制的国有经济、集体所有制经济、股份制经济、私营经济、个体经济以及港澳台和外商投资企业等。按经济部门分类：来自农业、工业、交通运输业、建筑业和服务业。按预算收入的形式分类：来自税收收入、国有资产收益、专项收入、和其他收入。按预算收入性质分类：可分为经常性收入和资本性收入（或建设性收入）除此之外，还可以按预算级次分类、按预算科目分类以及按政府财政统计的国际口径分类等方法。预算收入分类的主要内容，具体体现在历年的政府预算收入科目中。四.预算支出的分类方法预算支出是国家为了实现其职能，将通过预算所筹集起来的那部分资金进行有计划地分配，以满足社会公共需要。㈠预算支出分类的必要性1为了使预算支出的内容，能够系统地反映国家的职能，体现政府活动的范围和方向，有利于正确地编制预算和考核预算的执行。2.为了合理分配预算资金，提供资金使用的规范性、安全性、有效性。3.为了有利于加强预算管理和财务管理。（二）预算支出分类的方法1.按支出的性质分类经济建设类、科教文卫类、行政管理类、国防费类、债务支出类、其他支出类。⒉按支出的用途分类基本建设支出、企业挖掘改造资金支出、科技三项费用、地质勘探费、科教文卫事业费、行政管理费、国防费等⒊按支出的形式分类无偿拨款支出和有偿贷款支出⒋按支出是否与商品和劳务相交换为标准分类购买支出和转移支出预算支出分类的主要内容，具体体现在每年的政府预算支出科目中政府预算收支分类改革的主要内容•1对政府收入进行统一分类，全面，规范细致地反映政府各项收入。•2建立支出功能分类体系，更加清晰地政府各项职能活动。•3建立支出经济分类体系，全面、规范、明细地反映政府各项支出的具体用途。改革总的指导思想是：•按照社会主义市场经济条件下转变政府职能、建立公共财政体系的总体要求，在认真总结历史经验、充分借鉴国际通行做法的基础上，制定一套既适合我国国情，又较为规范、合理的政府收支分类，为进一步深化财政改革、强化财政管理创造有利条件、具体思路是：•1、扩展预算收支分类的涵盖范围•改革后的涵盖范围将全部政府收支均纳入分类范围，即包括预算内收支、预算外收支、以及行政事业单位的自有收支。•2、采用国际通行做法•新的政府收支分类体系包括部门分类、功能分类、经济分类三个部分。部门分类主要明确资金管理责任者，解决“谁(who)”的问题；功能分类主要反映政府支出的功能，明确“干什么(what)”；经济分类主要反映收入和支出的经济性质，明确收入的具体来源和支出“如何使用(how)”。•3、按政府机构的性质和预算管理级次对部门进行分类，并相应设置编码。•4、根据政府职能进行功能分类•反映政府一般公共服务、国防、公共安全、教育、社会保障、医疗卫生、环境保护、政府经济事务等职能，体现政府一定时期内的方针政策、支出结构和资金的使用方法。•5、按政府收支经济性质设置政府收入经济分类和政府支出经济分类。•改革后的政府收支分类体系将与国际接轨，在收入分类上，将原一般预算收入、基金预算收入、社会保障基金收入和预算外收入等都统一纳入政府收入分类体系，使政府的各项收入来源都能得到清晰的反映；分类条目含义•根据目前我国政府收入的构成情况，结合国际通用的分类方法，将政府收入分为“类，款，项，目”四级。四级科目逐级细化。•类级科目综合反映政府职能活动•款级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面的工作，如“教育”类下的“普通教育”；•项级科目反映为完成某一方面的工作所发生的具体支出事项，如“普通教育”下的“小学教育”、“初中教育”等等。预算收入分类•1税收收入：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、车船税、房产税、固定资产投资方向调节税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、印花税、其他税收收入等。•2社会保险基金收入：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入和生育保险基金收入，其他社会保险基金收入。•3非税收入：政府性基金收入，专项收入，彩票资金收入，行政事业性收费收入，罚没收入，国有资本经营收入，国有资产有偿使用收入，其他收入。•4贷款转贷回收本金收入•5债务收入：国内债务收入，国外债务收入。•6转移性收入：返还性收入、一次性转移支付收入、专项转移支付收入、预算外转移收入、地震灾后恢复重建补助收入、上年结余收入、调入资金、地震灾后恢复重建调入资金、债券转贷收入。•上述预算收入分类方法有以下三个特点；扩展了涵盖内容；规范了分类标准；增强了了分析功能。支出功能的分类•1一般公共服务：人大事务、政协事务、政府办公厅及相关机构事务、发展与改革事务、统计信息事务、财政事务等32个款级科目。•2外交：外交管理事务、驻外机构、对外援助、国际组织、对外合作与交流、边界勘界联检、对外宣传、其他外交收入。•3国防：现役部队及国防后备力量、国防动员、其他国防支出；•4公共安全：武装警察、公安、国家安全、检察、法院、司法、监狱、劳教、国家保密、其他公共安全支出。•5教育：教育支出、教育管理事务、普通教育、职业教育、成人教育、广播电视教育、留学教育、特殊教育、教师进修及干部继续教育、教育费附加及教育基金支出、其他教育支出。•6科学技术：科学技术管理事务、基础研究、应用研究、技术研究与开发、科技条件与服务、社会科学、科学技术普及、科技交流与合作、其他科学技术支出。•7文化体育与传媒：文化、文物、体育、广播影视、新闻出版、其他文化体育与传媒支出。•8社会保障和就业：社会保障和就业管理事务、民政管理事务、财政对社会保险基金的补助、补充全国社会保障基金、行政事业单位离退休、企业关闭破产补助、就业补助、抚恤、退役安置、社会福利、残疾人事业、城市居民最低生活保障、其他城镇社会救济、农村社会救济、自然灾害生活救助、红十字事业、其他社会保障和就业支出。•9社会保险基金支出。分设6款：基本养老保险基金支出、失业保险基金支出、基本医疗保险基金支出、工伤保险基金支出、生育保险基金支出、其他社会保险基金支出。•10医疗卫生：医疗卫生管理事务、医疗服务、社区卫生服务、医疗保障、疾病预防控制、卫生监督、妇幼保健、农村卫生、中医药、其他医疗卫生支出。•11环境保护：环境保护管理事务、环境监测与监察、污染防治、自然生态保护、天然林保护、退耕还林、风沙荒漠治理、退牧还草、已垦草原退耕还草、其他环境保护支出。•12城乡社区事务：城乡社区管理事务、城乡社区规划与管理、城乡社区公共设施、城乡社区住宅、城乡社区环境卫生、建设市场管理与监督、政府住房基金支出、国有土地使用权出让金支出、城市公用事业附加支出、国有土地收益基金支出、农业土地开发资金支出、其他城乡社区事务支出。•13农林水事务。分设7款：农业、林业、水利、南水北调、扶贫、农业综合开发、其他农林水事务支出。•14交通运输。分设4款：公路水路运输、铁路运输、民用航空运输、其他交通运输支出。•15.工业商业金融等事务。采掘业、制造业、建筑业、电力、信息产业、旅游业、涉外发展、粮油事务、商业流通事务、物资储备、金融业、烟草事务、安全生产、国有资产监管、中小企业事务、可再生能源、能源节约利用石油价格改革财政补贴、其他工业商业金融等事务支出。•16.其他支出。预备费、年初预留、住房改革支出、其他政府性基金支出、其他支出。•17.转移性支出。返还性支出、财力性转移支付、专项转移支付、政府性基金转移支付、彩票公益金转移支付、预算外转移支出、调出资金、年终结余。预算支出简表•需要说明的是，支出功能项级科目没有完全按政府职能分类，而是根据预算细化和财政支出统计分析的需要，采用了四种不同的办法。•一是按职能设置：如机关服务、小学教育、中学教育、高中教育、高等教育、中医医院、综合医院等。这类项级科目，着重于相关单位如机关服务中心，小学、初中、高中支出的完整反映。比如小学教育，原来用于小学教育的基本建设支出、教育事业费等都要归集在小学教育科目下，这样能完整反映某个小学的支出，便于自上而下进行统计。•二是按活动设置：以全国人大机关的支出为例。全国人大机关预算分为基本支出预算，项目支出预算。对单位的基本支出，单独设置行政运行科目反映；基本支出之外的项目支出，属于专门活动的，如人大会议、代表培训、代表工作，单设人大会议、代表培训、代表工作反映，其他项目支出，未单设科目的，则设置一般行政管理事务反映。按活动设置项级科目，着重于相关单位支出的细化。如各级人大的支出，通过行政运行、人大会议、代表培训等科目反映，单位的支出被分解，比较细化，也比较透明。•三是分行业设置：对企业的支出，统一按国家统计局新的《国民经济行业分类》设置。比如，在工业商业金融等事务类下的制造业下，设置了纺织业、医药制造业、非金属矿物制造业、电器机械及器材制造业等项，以与国民经济行业统计一致。•四是按资金用途设置：各项专项资金和政府性基金支出，2006年分别在一般预算支出、基金预算支出单设科目反映。为保证管理的延续，2007年支出科目分别在相关功能分类类、款下设置项级科目。如教育附加费支出，在教育类下单独设项反映；养路费支出在交通运输类下的公路和水路运输下单独设项反映。这样在汇总时，不仅教育和交通运输两个功能支出是完整的，而且将上述项级科目单独拿出来，也能够得到整个基金的收支情况。•新的支出分类有以下五个特点：分类范围完整；分类标准规范；科目设置明细;便于比较交流；充分考虑国情。支出经济分类•支出经济分类设类、款两级，科目设置情况如下：•1．工资福利支出。分设11款：基本工资、津（补）贴、奖金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、福利费、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出。•2．商品和服务支出。分设30款：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、其他商品和服务支出。•3．对个人和家庭的补助。分设14款：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴其他对个人和家庭的补助支出。•4．对企事业单位的补贴。分设4款：企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出。•5．转移性支出。分设4款：不同级政府间转移性支出、同级政府间转移性支出、不同级预算单位间转移性支出、同级预算单位间转移性支出。•6．赠与。下设2款：对国内的赠与、对国外的赠与。•7．债务利息支出。分设