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出口退税风险防范威海市国家税务局主要讲两大部分内容第一部分：企业内部管理产生的出口退税风险，主要是指有关出口应征税项目的防范；第二部分：企业对出口骗税风险的防范。第一部分主要内容：一、骗取出口退税的概念二、骗取出口退税的主要方式和手段三、当前骗取出口退税的形势、特点四、骗取出口退税成因分析五、骗取出口退税的处罚六、防范出口骗税的措施一、骗取出口退税的概念：1、概念：骗取出口退税，是指企业或者个人以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家税款的违法行为。2、对骗取出口退税罪的规定●《全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》●《中华人民共和国刑法》●最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》●《全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》第五条规定具有出口退税权的企业事业单位，采取对生产或者经营的商品假报出口等手段，骗取国家出口退税，数额在一万元以上的，是骗取出口退税罪；对企业事业单位以外的单位或者个人、骗取国家出口退税款的，按照诈骗罪追究刑事责任。●《中华人民共和国刑法》第二百零四条规定假报出口或者其他手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。数额较大：骗取国家出口退税款5万元以上的；数额巨大：骗取国家出口退税款50万元以上的；数额特别巨大：骗取国家出口退税款250万元以上的。●最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》假报出口：1、伪造或者签订虚假的买卖合同；2、以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；3、虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；4、其他虚构已税货物出口事实的行为。其他欺骗手段：1、骗取出口货物退税资格的；2、将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；3、虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；4、以其他手段骗取出口退税款的。其他严重情节：1、造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；2、因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的；3、情节严重的其他情形。其他特别严重情节：1、造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；2、因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的；3、情节特别严重的其他情形。二、骗取出口退税的主要方式和手段1、四自三不见方式2、农副产品收购发票、废旧物资收购发票等抵扣凭证成为骗税分子利用的主要工具3、以虚报数量、低价高报的手段骗税4、生产企业实行免抵退税办法下的骗税方式5、利用外购视同自产货物出口骗税。1、四自三不见“四自三不见”是指在客商或是中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。案例一：北京某外贸公司骗税案2、农副产品收购发票、废旧物资收购发票等抵扣凭证成为骗税分子利用的主要工具利用农副产品收购凭证在税收政策规定上的特殊性，虚构收购业务，肆意开具农副产品等收购单，实施骗税活动。河北枣强骗税案件3、以虚报出口数量、低价高报的方法骗税，手段更加隐蔽复杂案例二：福建苏福胜骗税案4、生产企业免抵退税方式下的骗税●进项税额不变，虚减内销货物的销项税额●内销货物的销项税额正确，虚增进项税额●同时虚增进项税额和虚减内销货物的销项税额5、利用外购视同自产货物出口骗税。将外购的不符合视同自产货物条件的产品，通过虚假帐务处理等方式进行免抵退税申报。三、当前骗取出口退税的形势、特点1、当前骗取出口退税的形势2、骗取出口退税的主要特点1、当前骗取出口退税的形势●骗取出口退税案件呈上升趋势骗税案件的发展变化打击骗税的形势2、当前骗取出口退税的主要特点●退税单证“合法”化●骗税手段隐蔽化运作方式发票作假●多方相互勾结，团伙作案四、骗取出口退税成因分析●外部原因1、巨大经济利益诱惑2、地方政府片面追求出口的高增长3、出口企业急功近利4、海关抽验率低●内部原因1、增值税制度存在缺陷2、征退税管理脱节3、出口退税审核手段不强4、个别税务人员失职渎职五、骗取出口退税的处罚1、行政处罚2、刑事处罚3、与骗取出口退税违法行为有关的其他刑事犯罪行政处罚●停止出口退税权●追缴骗税款●罚款刑事处罚●骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；●骗取国家出口退税数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；●骗取国家出口退税数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。与骗取出口退税有关的其他刑事犯罪●虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪●非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪●非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪●徇私舞弊出口退税罪六、防范出口骗税的措施防范思路：构筑一套行之有效的防范骗税的管理体系，建立起防范骗税的长效机制。一是实现对出口退税全过程的监控，二是创新管理手段，点面结合，重点突破，三是内外结合，共同努力，齐抓共管。1、认清形势，提高认识2、依法退税，提高执法水平3、实现对退税全过程的有效监控4、加强重点环节审核5、创新管理手段6、发挥好预警、评估两大机制的作用7、落实县区国税局退免税管理职责8、充分发挥税收管理员的作用9、加强出口退税人才建设10、加强对企业的宣传培训11、加强部门合作与协调,齐抓共管