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第二章建设工程项目成本计划与控制袁绪潘目录第一节工程项目成本计划概要第二节工程项目成本计划的编制第三节工程项目月度成本计划的编制第四节工程项目成本控制概要第五节工程项目成本控制的实施基本要求：了解及掌握工程项目成本计划概要，理解其编制，熟练掌握工程项目成本控制的实施措施。教学重点：重点掌握工程项目成本控制概要。教学难点：工程项目成本控制的实施措施教学内容：第一节工程项目成本计划概要一、工程项目成本计划的概念成本费用计划是在多种成本费用预测的基础上，经过分析、比较、论证、判断之后，以货币形式预先规定计划期内项目施工的耗费和成本所要达到的水平，并且确定各个成本项目比预计要达到的降低额和降低率，提出保证成本费用计划实施所需要的主要措施方案。项目成本计划是关于项目的具体成本费用计划，是项目全面计划管理的核心。二、特征1、工程项目成本计划是积极主动的。2、工程项目成本计划是全过程的管理。3、采用全寿命周期理论进行工程施工项目成本计划。4、成本计划的目标不仅是项目建设成本的最小化，同时必须与项目盈利的最大化相统一。三、组成（一）直接成本计划1、总则包括对工程项目的概述，项目管理机构及层次介绍，有关工程的进度计划，外部环境特点，对合同中有关经济问题的责任，成本计划编制中依据其他文件及其他规格也均应作适当的介绍。2、目标包括工程项目降低成本计划及计划利润总额、投资和外汇总节约额、主要材料和能源节约额、贷款和流动资金节约额等。3、成本计划总表中项目主要部分的分部成本计划，如施工部分，编写项目施工成本计划，按直接费、间接费、计划利润的合同中标数、计划支出数、计划降低额分项填入。如有多家单位参与施工时，要分单位编制后汇总。4、成本计划中计划支出数估算过程的说明对材料、人工、机械费、运费等主要支出项目加以分解。例材料费应说明钢材等主要材料和加工预制品的计划用量、价格、模板摊销列入成本的幅度5、计划降低成本的来源分析。（二）间接成本计划主要反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额。第二节工程项目成本计划的编制一、编制的依据1、成本费用估算2、工作分解结构首先建立项目工作分解的结构框架，分为设计阶段、制作阶段、安装阶段和竣工阶段。设计阶段又分为厂房结构和设备系统布局。制作阶段分为设备采购和设备制作。安装阶段分为厂房结构施工、设备安装和设备调试。厂房结构工程分为土建部分和机电部分。3、项目的进度计划4、考虑的其他因素。二、编制的原则1、合法性原则；2、统一领导、分级管理原则；3、先进可行性原则；3、可比性原则；5、弹性原则；6、从实际情况出发的原则；7、与其他计划结合的原则。三、成本计划所需的资料1、成本预测与决策资料；2、测算的目标成本资料；3、与成本计划有关的其他生产经营计划资料；4、工程项目上期成本计划情况及分析资料。5、历史成本资料；6、同类行业、同类产品成本水平资料。三、成本计划的编制方法1、施工预算法指以施工图中的工程实物量，套用施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。施工预算法的计划成本=施工预算施工生产耗费水平（工料消耗费用）-计划节约措施计划节约额例某工程项目按照施工预算的工程量，套用施工工料消耗定额，所计算消耗费用为580.98万元，技术节约措施计划节约额为20.64万，计算计划成本？计划成本=580.98-20.64=560.34万2、技术节约措施法指以工程项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为工程项目成本降低额，然后求工程项目的计划成本的方法。施工项目计划成本=施工项目预算成本-技术节约措施计划节约额（成本降低额）例某工程项目造价为571.38万，扣除计划利润和税金以及企业管理费，经计算其预算成本为465.78万元，技术节约措施节约额为31.23万，计划成本=465.78-31.23=434.55万3、成本习性法按成本习性，将成本分为固定成本和变动成本两类。变动成本材料费人工费（计件）机械使用费（如燃料，动力），措施费，施工管理费（部分）固定成本人工费（计时工资）机械使用费（如折旧费，修理费，机修工、操作工的工资等）施工管理费（固定不变的部分）施工项目计划成本=施工项目变动成本总额+固定成本总额4、按实计算法就是工程项目经理部有关职能部门（人员）以该项目施工图预算的工料分析资料作为控制计划成本的依据，根据执行施工定额的实际水平和要求，由各职能部门归口计划各项计划成本。工程项目成本计划编制程序图市场调查、预测、分析、决策项目目标成本=预计结算收入-税金-项目目标利润测算目标成本降低率目标成本降低率是否大于等于任务降低率目标成本分解分析、挖潜、找措施找出定额、费用预算测算成本降低率测算成本降低率是否大于等于目标成本降低率确定定额、费用预算编制成本计划第三节工程项目月度成本计划的编制一、月度成本计划编制的基础知识介绍是根据目标成本制定的月度成本支出和月度成本收入，包括月度人工费成本计划、材料费成本计划、机械费成本计划、措施费成本计划、临设费、项目管理、安全设施成本计划等。成本管理的基础，是控制性计划，确定月度成本管理的工作目标，也是对岗位责任人员月度成本指标分解的基础。二、工程项目月度成本计划的分解按构成要素编制按岗位责任分解月度成本计划人工费预算员、施工员对人工费中的定额工日或工程量负责项目经理、预算员对定额单价及总价负责材料费（不含周转工具费）项目经理、预算员对定额单价及总价负责主管材料员对采购价和材料费总价负责周转工具费设专职或兼职管理人员负责周转工具的管理并对周转工具租赁费负责机械费机械管理员对大型机械的作用时间、数量负责机械费其他人员工长对大型机械的使用时间、数量负责，材料运输人员对汽车台班数量负责月度成本计划项目管理成本项目经理对管理人员工资、办公费、交通费、业务费负责成本会计、劳资员对临建费、代清代扫费负责、协助项目经理进行控制安全措施费项目经理对方案进行审定，确定应投入的安全费安全员对安全措施费负责分包工程费用（包工包料）工长对分包工程量负责预算员对分包工程费用负责三、工程项目月度成本计划的确定（一）支出的确定1、人工费计划支出根据计划完成的工程量，按施工图预算定额计算定额用工量，然后根据分包工程的规定计算人工费。2、材料费计划支出根据计划完成的工程量计算出预算材料费（不含周转材料费），然后乘以相应的计划降低率。（一般为5%-7%）3、周转工具支出计划周转工具支出=本月平均租量×天数×日租赁单价4、机械费支出计划大、中型机械根据现场实际拥有数量和进出场数量乘以租赁单价。小型机械根据预算和计划购置数或预计修理费综合确定。5、安全措施费根据当月施工部位的防护方案和措施来确定。6、其他费用根据承包合同和计划支出综合考虑。（二）工程项目月度成本收入的确定1、工程量分摊方法月度项目施工成本收入=价报价收入或调整后的报项目施工责任成本总额×本月计划完成工作量2、时间分摊法适用周转工具、机械费。方法根据排好的工期，按分部工程分阶段，分别确定配置的机械（主要指大型机械费)，然后按时间分别确定每月的成本收入，而不简单的用机械费成本总收入除以总工期（月数）确定月度机械费成本收入。四、月度成本计划的调整（三种情况）1、该项目的责任成本确定办法进行更改时。2、月度施工计划调整时。3、月度施工计划超额或未完成时。第四节工程项目成本控制概要一、工程项目成本控制的概念指项目经理部在项目形成的过程中，为控制人、机、材消耗和费用支出，降低工程成本，达到预期的项目成本目标所进行的成本预测、计划、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报告等一系列活动。二、重要性（作用）1、是保证工程项目成本目标实现必不可少的活动。2、通过纠正工程项目成本偏差的行为，与其他管理活动紧密地结合在一起，有助于管理职能的实现。3、有助于管理人员及时了解组织环境的变化，并对环境变化做出迅速反应。4、为进一步修改、完善工程项目成本预算提供了信息依据。三、依据1、工程承包合同。2、施工成本计划；3、进度报告；4、工程变更四、原则（一）全面控制原则（全员，全过程）（二）动态控制原则1、工程施工是一次性行为，应重视事前、事中控制。2、在施工开始之前进行成本预测，确定目标成本，编制成本计划，制定或修订各种消耗定额和费用开支标准。3、施工阶段重在执行成本计划，落实降低成本措施，实行成本目标管理。4、成本控制随施工过程连续进行，与施工进度同步不能时紧时松，不能拖延。5、建立灵敏的成本信息反馈系统，使成本责任部门（人员）能及时获得信息，纠正不利成本偏差。6、制止不合理开支，把可能导致损失和浪费的苗头消灭在萌芽状态。7、竣工阶段成本盈亏已成定局，主要进行整个项目的成本、分析、考评。（三）开源与节流相结合原则（四）目标管理原则（五）节约原则（六）责、权、利相结合原则。五、工程项目成本控制的程序工程项目成本估算施工组织设计及施工预算的编制施工安排、资源供应施工施工原始资料记录整理成本计算对预算差异分析原因工程决算测算改善成本对象进度控制质量控制成本预测与决策成本计划成本控制与实施成本分析成本核算（一）管理控制程序1、建立项目施工成本管理体系的评审组织和评审程序。2、建立项目施工成本管理体系的运行机制。3、考核目标，检查定期。4、制定对策，纠正偏差。（二）指标控制程序1、确定施工成本目标及月度成本目标。2、收集成本数据，监测成本形成过程。3、分析偏差原因，制定对策。4、用成本目标考核管理行为，用管理行为来保证成本指标。五、工程项目成本控制的实施（一）步骤在确定项目施工成本计划之后，必须定期地进行施工成本计划值与实际值的比较，分析差异产生的原因，采取适当的纠偏措施，确保施工成本控制目标的实现。比较分析预测纠偏检查（二）对象与内容1、以工程项目成本形成的过程为控制对象（全过程）工程投标阶段根据工程概况和招标文件,进行项目成本的预测，提出投标决策意见。施工准备阶段结合资料编制实施性施工组织设计，选定经济合理的施工方案，编制具体明细的成本计划，事前控制。施工阶段以施工图预算、施工预算、劳动定额、材料消耗定额和费用开支标准等对实际发生的成本费用进行控制。竣工交付使用及保修期阶段对竣工验收过程发生的费用和保修费用进行控制2、以工程项目的职能部门、施工队和生产班组作为成本控制的对象。3、以分部分项工程作为项目成本的控制对象。4、以对外经济合同作为成本控制对象。（三）工程项目成本控制的实施方法因复杂，需将工程项目成本控制的基本方法和特殊方法有机结合。1、目标成本控制法含义：以工程项目的目标成本为控制标准对工程项目成本进行控制。目标成本：成本控制主体在一定时期内为保证目标利润的实现而确定的一种预计成本，这种预计成本是全体员工努力奋斗的目标，也是成本预测与目标管理方法相结合的产物。基本程序目标成本的制订监控工程项目成本的形成情况评定目标的实现情况，兑现目标责任制2、定额成本控制法定额成本：成本控制主体按照现行定额计算的一种预计成本。优先级国家标准----行业标准---企业标准定额成本与计划成本的区别？相同点：都是预计成本，都以技术经济定额为基础确定。不同点：定额成本按照现行定额计算，计划成本是按计划期内平均定额计算的成本。定额成本按现行的物资消耗定额、劳动定额和费用定额，以货币形式计算而得，现行定额可能随着生产技术水平的提高而不断降低；计划成本根据计划期内的平均定额进行制定，反映计划期内预计应达到的平均成本水平。程序1、计算工程项目的定额成本；2、记录工程项目的实际成本；3、分析实际成本与定额成本之间的差异以及差异产生的原因。3、标准成本控制法标准成本成本控制主体在正常和高效运转情况下应达到的成本水平。程序1、制定工程项目的标准成本。人工标准成本=单位工程的标准工时×小时标准工资率材料标准成本=单位工程的用量标准×材料的标准单价变动机械使用费标准成本=单位工程直接人工标准工时×每小时变动机械使用费的标准分配率固定机械使用费标准成本=单位工程直接人工标准工时×每小时固定机械使用费的标准分配率变动制造费用标准分配率=变动机械使用费