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会计职业基础学习情境七设置和登记账簿学习情境七设置和登记账簿子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账子情境一：启用会计账簿子情境四：对账和结账子情境三：设置和登记分类账子情境五：错账更正方法子情境六：更换和保管会计账簿◆◆◆◆◆◆子情境一：启用会计账簿会计账簿的概念会计账簿的种类会计账簿的基本内容和启用规则会计账簿的记账规则会计职业基础【工作过程与岗位对照表】会计职业基础一、会计账簿的概念会计账簿（AccountingBook）◆又称账簿或账册◆由具有一定格式、相互联系的账页组成◆以审核无误的会计凭证为依据◆用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各项经济业务的簿籍经济业务原始凭证记账凭证会计账簿填制登记记录会计职业基础二、会计账簿的种类（一）账簿按其用途不同分为序时账簿、分类账簿和备查账簿会计账簿序时账簿备查账簿分类账簿日记账总账明细账会计职业基础1.序时账簿——又称日记账，指按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。（1）普通日记账：把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录的账簿，又称为“分录簿”。（2）特种日记账：把性质相同的经济业务分别登记下来的账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。◆提示在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账和银行存款日记账。日记账普通日记账特种日记账二、会计账簿的种类会计职业基础2.分类账簿——指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿总账明细账按照总分类账户设置和分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账按照明细分类账户设置和分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明细账二、会计账簿的种类会计职业基础3.备查账簿——又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料。二、会计账簿的种类租入固定资产登记簿应收、应付票据登记簿◆提示备查账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定的格式，可根据实际需要来加以设计。会计职业基础（二）账簿按账页格式不同分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿会计账簿两栏式多栏式三栏式数量金额式二、会计账簿的种类会计职业基础会计账簿种类两栏式只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细账。二、会计账簿的种类三栏式多栏式数量金额式会计职业基础卡片箱（三）按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账会计账簿订本账卡片账活页账固定资产明细账明细账二、会计账簿的种类会计职业基础三、会计账簿的基本内容和启用规则（一）会计账簿的基本内容扉页填写“账簿启用及经管人员一览表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度封底一般没有具体内容，起保护账页的作用会计职业基础三、会计账簿的基本内容和启用规则（二）会计账簿的启用规则2．在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一览表；3．启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。1．启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；4．年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”。会计职业基础四、会计账簿的记账规则会计账簿记账规则不得刮擦涂改账簿记录准确完整注明记账符号文字和数字整洁清晰，准确无误正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水特殊记账使用红色墨水顺序连续登记结出余额过次页和承前页子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账现金日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法会计职业基础【工作过程与岗位对照表】会计职业基础（一）现金日记账的格式一、现金日记账的格式和登记方法现金日记账用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿。格式三栏式多栏式会计职业基础会计职业基础登记人员登记依据登记方法出纳人员现金收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记（二）现金日记账的登记方法一、现金日记账的格式和登记方法会计职业基础填制记账凭证的日期简要说明登记入账的经济业务的内容登记入账的收付款凭证的种类及号数现金收入的来源科目或现金支出的用途科目根据现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证登记根据现金付款凭证登记逐日结出现金账面余额一、现金日记账的格式和登记方法会计职业基础二、银行存款日记账的格式和登记方法（一）银行存款日记账的格式二、银行存款日记账的格式和登记方法用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账格式：三栏式会计职业基础二、银行存款日记账的格式和登记方法会计职业基础二、银行存款日记账的格式和登记方法（二）银行存款日记账的登记方法登记人员出纳人员登记依据登记方法按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记银行存款收款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务）会计职业基础填制记账凭证的日期简要说明登记入账的经济业务的内容登记入账的收付款凭证的种类及号数银行存款收入的来源科目或支出的用途科目根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证登记根据银行存款付款凭证登记结出银行存款账面余额二、银行存款日记账的格式和登记方法子情境三：设置和登记分类账总分类账与明细分类账的平行登记总分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法会计职业基础【工作过程与岗位对照表】会计职业基础一、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账（GeneralLedger）是指按照总分类账户分类登记以提供总括核算资料的账簿，格式：一般采用三栏式。会计职业基础一、总分类账的格式和登记方法▲总分类账的登记取决于账务处理程序。（二）总分类账的登记方法可以直接根据记账凭证逐笔登记可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记会计职业基础（一）明细分类账的格式明细分类账根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以提供明细核算资料的账簿格式三栏式多栏式二、明细分类账的格式和登记方法数量金额式横线登记式会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法1．三栏式明细分类账格式：与三栏式总分类账基本相同，适用：只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等明细分类账。会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法2．多栏式明细分类账格式：根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来，分设若干专栏予以登记和反映。按照明细分类账登记经济业务的不同贷方多栏式借贷多栏式借方多栏式会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法（1）借方多栏式明细分类账按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。适用于：借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”、“管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业外支出”等账户的明细分类核算。会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法（2）贷方多栏式明细分类账按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则用红字在有关专栏内登记适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算。会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法（3）借贷多栏式明细分类账按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”、“应交税费－应交增值税”等账户的明细分类核算。会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法3．数量金额式明细分类账格式：账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，在每栏内又分设“数量”、“单价”和“金额”三小栏。适用：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法4．横线登记式明细分类账适用：登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务等。如“材料采购”、“其他应收款”等账户的明细分类账。方法：将每一相关的业务登记在同一横行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的完成及变动情况。会计职业基础二、明细分类账的格式和登记方法▲固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记；▲种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；▲有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，也可以定期汇总登记。（二）明细分类账的登记方法登记方法依据记账凭证原始凭证汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记会计职业基础三、总分类账与明细分类账的平行登记总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。依据相同方向相同期间相同金额相等（一）总分类账与明细分类账平行登记的要点平行登记的要点是：会计职业基础2．将经济业务记入总分类账和其所属明细分类账时，记账方向必须相同。3.对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。1．对发生的经济业务，都要依据同样的原始凭证或者记账凭证，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户。4．对每项经济业务记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额(或金额合计)相等。依据相同方向相同期间相同金额相等三、总分类账与明细分类账的平行登记会计职业基础总分类账户期初余额＝其所属明细分类账户期初余额合计总分类账户期末余额＝其所属明细分类账户期末余额合计三、总分类账与明细分类账的平行登记总分类账户本期借方发生额＝其所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额＝其所属明细分类账户本期贷方发生额合计会计职业基础根据明细分类账的记录，编制“总分类账所属明细分类账发生额及余额表”三、总分类账与明细分类账的平行登记（二）总分类账与明细分类账的核对目的方法保证总分类账户与其所属明细分类账户的登记准确无误子情境四：对账和结账对账结账会计职业基础【工作过程与岗位对照表】会计职业基础一、对账账证核对账账核对账实核对对账定期对各类账簿记录进行核对做到账证相符、账账相符和账实相符。概念对账的内容会计职业基础一、对账记账凭证原始凭证日记账明细账总账账证核对会计职业基础一、对账日记账明细账总账账账核对会计职业基础一、对账账实核对会计职业基础（一）结账的概念结账（AccountsSettling）是指在把一定时期（月份、季度、半年度、年度）内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期的一项会计工作。二、结账123456789101112会计年度结转下一会计期间日记账明细账总账月度季度半年度会计职业基础（二）结账的一般程序二、结账1．将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。2．根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。3．将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。4．结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。结账程序会计职业基础（三）结账方法月结年结子情境五：错账更正方法划线更正法红字更正法补充更正法会计职业基础【工作过程与岗位对照表】会计职业基础错账的基本类型经济业务√×记账凭证记录记账凭证正确但登记账簿发生错误会计职业基础经济业务×