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学习情境五关税计算与缴纳税费计算与申报学习情境内容子情境2：关税的缴纳开具海关发票计算关税税额子情境1：关税税款计算填写报关单缴纳关税填写出口收汇核销单计算关税完税价格税费计算与申报子情境一关税税款计算计算关税完税价格2计算关税税额3知识准备1税费计算与申报知识准备基本概念征税对象纳税义务人税率及运用税收优惠税费计算与申报基本概念•1．关税•关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一国海关法全面实施的领域。分类标准具体分类征收对象进口税出口税过境税征收目的财政关税保护关税征收方式从量关税从价关税混合关税选择性关税滑准关税税率制定自主关税协定关税差别待遇进口附加税差价税特惠税普遍优惠制税费计算与申报基本概念•2．进出口税则•进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。•3．全部产地生产标准•全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。税费计算与申报基本概念•4．实质性加工标准•实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30％及以上的。税费计算与申报基本概念•5．关税完税价格•经海关审查并确定作为课税标准，据以计征关税的货物价格称为完税价格。•海关确定货物的完税价格的过程称为海关估价。•海关估价有三个基本构成要素：•（1）价格准则•（2）价格审核•（3）价格确定•海关估价可以分为进口货物估价、出口货物估价和进出境物品估价。税费计算与申报征税对象关税征收的对象是准许进出境的货物和物品。货物物品货物是指贸易性的进出口商品物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人物品。税费计算与申报纳税义务人具体情况纳税人进口货物收货人出口货物发货人进出境物品所有人和推定所有人（持有人、收件人等）税费计算与申报税率及运用进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。对进口货物在一定期限内可实行暂定税率。特别关税：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。注意：1.不同进口方式下，税率的具体运用有不同的规定；2.进口税率的选择使用与原产地有直接关系。税费计算与申报税率及运用关税税率的运用1．进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此项货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。3．进出口货物的补税和退税，除税法规定的特别情况外，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。出口关税税率：仅20种商品出口征税，税率20％－40％。对出口货物在一定期限内可实行暂定税率。税费计算与申报税收优惠是税法中明确列出的减税或免税。我国《海关法》和《进出口条例》明确规定了12种情形的进口货物、物品予以减免关税。法定减免也称政策性减免税，是指在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关货物减免关税的政策。特定减免指以上法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。临时减免税费计算与申报计算关税完税价格一般进口货物特殊进口货物出口货物运费、保险费等相关费用税费计算与申报一般进口货物关税完税价格货价运费进口货物的完税价格保险费及其他运抵我国输入地点装卸前的成交价格正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。海关估价对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。税费计算与申报一般进口货物关税完税价格•海关估价依次使用的方法包括：•（1）相同或类似货物成交价格方法（最低价格）；•（2）倒扣价格方法；•（3）计算价格方法；•（4）其他合理的方法。海关估价税费计算与申报一般进口货物关税完税价格出口国进口国途中货价出口税和离岸前相关费用运输费、保险费、离岸后到岸前相关费用++=离岸价格FOB到岸价格CIF进口货物的完税价格成交价格税费计算与申报一般进口货物关税完税价格综合考虑可能调整的项目不计入完税价格的因素（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费（1）向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用（2）买方负担的包装、容器的费用（2）货物进口后发生的安装、运输费用（3）买方付出的其他经济利益（3）进口关税和进口海关代征的国内税（4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费。（4）为在境内复制进口货物而支付的费用（5）境内外技术培训及境外考察费用税费计算与申报特殊进口货物关税完税价格1．加工贸易进口料件及其制成品2．运往境外修理的货物3.运往境外加工的货物4．暂时进境货物5．租赁方式进口货物6．留购的进口货样等7．予以补税的减免税货物8．以其他方式进口的货物税费计算与申报出口货物关税完税价格货价运费出口货物的完税价格保险费及其他运抵我国输出地点装卸前的成交价格正常情况下，出口货物采用以成交价格为基础的完税价格。海关估价对于成交价格不能确定的出口货物，由海关估价确定。税费计算与申报出口货物关税完税价格•出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：•1．同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；•2．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；•3．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；•4．按照合理方法估定的价格。海关估价税费计算与申报完税价格中运费、保险费等费用计算1．一般进口海运进口的算至运抵境内的卸货口岸；陆运进口的算至运抵关境的第一口岸或目的口岸；空运进口的算至进入境内的第一口岸或目的口岸。无法确定实际运保费的，按照同期同行业运费率计算运费，按照（货价+运费）×3‰计算保险费，将计算出的运保费并入完税价格。2．其他方式进口邮运进口的按邮费视同；境外口岸成交的依货价1%计算；自驾进口的运输工具不另行计入运费。3．出口货物的完税价格中不包括离境口岸至境外口岸之间的运保费税费计算与申报计算关税税额关税税额=进（出）口应税货物的数量×单位完税价格×适用税率从价计税关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额从量计税关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率复合计税关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率滑准税税费计算与申报致谢2015.9.5