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2019/8/17中税网控股股份有限公司1各位朋友大家好!2019/8/17中税网控股股份有限公司2合同分析及涉税处理培训提纲:第一部分各种业务合同的涉税风险分析第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用2019/8/17中税网控股股份有限公司3第一部分各种业务合同的涉税风险分析1、采购合同的税务分析与涉税条款分析2、销售合同的税务分析与涉税条款分析3、技术转让许可合同的涉税分析与分析4、网络系统维护服务合同的分析与分析5、各种租赁合同的分析与涉税条款分析6、加工承揽合同的分析与涉税条款分析2019/8/17中税网控股股份有限公司47、安装调试合同的分析与涉税条款分析8、运输合同的税务分析与涉税条款分析9、中介服务合同的分析与涉税条款分析10、代理合同的税务分析与涉税条款分析11、业务合作合同的税务分析与涉税条款分析12、包税合同的税务分析与涉税条款分析13、关联交易合同的税务分析与草拟要点第一部分各种业务合同的涉税风险分析2019/8/17中税网控股股份有限公司5第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用一、增值税纳税筹划及案例分析1、增值税纳税身份选择与违章规避2、混合销售合同涉税分析与节税策略3、价外费用合同涉税分析与节税策略4、视同销售与总分机构货物移送的税务处理技巧5、采购业务与转出进项的税务处理技巧6、动产出售、清理的税务处理技巧2019/8/17中税网控股股份有限公司67、集团企业增值税现金流出的合理控制8、销售方式涉税分析与节税策略9、结算方式的涉税分析与节税策略10、让利促销的涉税分析与节税策略第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用2019/8/17中税网控股股份有限公司7二、营业税纳税筹划及案例分析1、规避纳税义务发生的几种基本思路2、分期确认营业收入的合同、账务与发票处理技巧3、兼营与混合销售的税务处理4、工程承包与工程代建的税务分析与节税策略5、合作建房的法律操作与合理避税策略6、不动产处理的几种方式及节税策略第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用2019/8/17中税网控股股份有限公司8第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用三、消费税纳税筹划及案例分析1、设立销售公司节税的政策限制与变通技巧2、包装物筹划4、连续生产筹划案例5、组合销售税务处理技巧2019/8/17中税网控股股份有限公司9第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用四、经营活动中合同的签定在企业所得税纳税筹划及案例应用1、投资决策合理避税筹划2、开办费用与融资决策合理避税筹划3、总、分机构（成员企业）汇总/合并纳税筹划案例4、总机构管理费税务处理技巧5、商贸企业如何转变经营模式靠拢“生产性企业”2019/8/17中税网控股股份有限公司10第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用6、“搬厂”合理避税的操作误区与改善策略7、销售费用与佣金合同签定税务处理技巧8、固定资产修理、装修、改建合理避税筹划9、利用关联交易与转让定价筹划案例2019/8/17中税网控股股份有限公司11五、劳动合同的签定在个人所得税筹划纳税筹划及案例应用1、管理人员工薪所得税筹划应用2、投资兴业个人所得税筹划应用3、职业经理人员个人所得税应用4、业务人员提成工资所得税应用5、劳务所得收入合理避税案例应用6、外籍人员个人所得税筹划第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用2019/8/17中税网控股股份有限公司12六、其他税种合同签定合理避税筹划典型案例1、借款合同签定及相关涉税分析2、投资、筹资、重组、清算相关合同签定及涉税分析第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用2019/8/17中税网控股股份有限公司13第一讲各种业务合同的涉税风险分析2019/8/17中税网控股股份有限公司141、采购合同的税务分析与涉税条款分析供应商是企业税务风险的源头之一。防范采购的税务风险，一方面是选择税务状况良好的供应商，消除税务隐患；另一方面是规范采购合同，避免税务风险。规范采购合同，必须明确以下发票条款：（一）明确按规定提供发票的义务《发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2019/8/17中税网控股股份有限公司15企业向供应商采购货物，必须在采购合同中明确供应商按规定提供发票的义务。企业选择供应商时应考虑发票因素，选择供应商时，对能提供规定发票的供应商优先考虑。2019/8/17中税网控股股份有限公司16（二）供应商提供发票的时间要求购买、销售货物，有不同的结算方式，企业在采购时，必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商提供发票的时间。2019/8/17中税网控股股份有限公司17合同当中常见的结算方式有以下几种：1、赊销和分期收款方式：甲方应支付乙方货款元整。甲方必须在年月日支付货款的（百分比），在年月日前付讫余款。2、预收款方式：甲方应支付乙方货款元整。甲方在合同签订后日内支付（百分比），剩余货款于货物发出时支付。3、现款现货方式：甲方应支付乙方货款元整。甲方必须在合同签订后日内支付全部货款，乙方凭发票发货。2019/8/17中税网控股股份有限公司18根据《增值税专用发票使用规定》，增值税专用发票必须按照纳税义务发生时间开具发票。因此，企业对不同的结算方式，应根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，要求供应商按规定时间开具发票。同时，企业可在采购合同中明确，供应商在开具发票时必须通知企业，企业在验证发票符合规定后付款。2019/8/17中税网控股股份有限公司19（三）供应商提供发票类型的要求不同税种间存在税率差，而同一税种又可能存在多种税目，各税目的税率差别可能更大。供应商在开具发票时，为了减轻自己的税负，可能会开具低税率的发票，或者提供与实际业务不符的发票。2019/8/17中税网控股股份有限公司20《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定，开具发票要如实开具，不能变更项目与价格等，否则所开具的属于不符合规定的发票。此外，增值税一般纳税人在采购货物时，还需明确供应商是否必须提供增值税专用发票，避免取得增值税普通发票，相关的进项税额不能抵扣。2019/8/17中税网控股股份有限公司21（四）发票不符合规定所导致的赔偿责任企业采购时不能取得发票，或者取得的发票不符合规定，如发票抬头与企业名称不符等，会导致哪些损失呢？假设采购原材料100万元，供应商提供的发票不符合规定。可能导致增值税进项损失17万、罚款17万，同时100万元不能税前列支，导致多交企业所得税25万（100*25%），合计损失17+17+25=59万。2019/8/17中税网控股股份有限公司22为防止发票问题所导致的损失，企业在采购合同中应当明确供应商对发票问题的赔偿责任，明确以下内容：供应商提供的发票出现税务问题时，供应商应承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及其相关的损失。2019/8/17中税网控股股份有限公司23此外，企业可同时在采购合同中明确以下问题：1、明确供应商与贵公司的业务涉及税务调查，供应商必须履行通知义务；企业与供应商的业务涉及税务调查，供应商有义务配合。2、双方财务部门及时沟通，供应商有义务提供当地的税务法规。3、明确供应商对返利、折让开具红字专用发票的义务。2019/8/17中税网控股股份有限公司242、销售合同的税务分析与涉税条款分析一、我国税法关于签订销售合同中所涉税收的相关规定(一)增值税在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。其中销售货物，是指有偿转让货物的所有权。2019/8/17中税网控股股份有限公司251.增值税额的计算销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。2019/8/17中税网控股股份有限公司262.增值税纳税义务发生时间增值税纳税义务发生时间是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间，这一规定在增值税纳税筹划中非常重要，说明纳税义务一经确定，必须按此时间计算应缴税款。根据财法《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》2019/8/17中税网控股股份有限公司27第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；2019/8/17中税网控股股份有限公司28（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；2019/8/17中税网控股股份有限公司29（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。2019/8/17中税网控股股份有限公司30根据税法规定，增值税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日或一个月;不能按期纳税的，可以按次纳税。纳税人的具体纳税期，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。纳税期限：一个月为一期的纳税人，自期满之日起十日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或15日为一期的纳税人，自期满之日起五日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税，并结清上月应纳税款。进口货物应纳的增值税，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内申报并缴纳税款。3.增值税的纳税期和期限2019/8/17中税网控股股份有限公司31(二)、印花税在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。1.印花税的计算：在货物买卖关系中的应纳税凭证是买卖合同或者具有合同性质的凭证;根据《中华人民共和国印花税实施细则》的有关规定各类经济合同，是按从价计税原则，也就是以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。2019/8/17中税网控股股份有限公司322.印花税发生义务时间是在应税凭证的书立或领受时缴纳。具体地说，采取“三自”办法，即合同在签订时缴纳;营业账簿在启用时缴纳;权利、许可证照在领受时缴纳。采取汇总办法缴纳印花税的纳税义务发生的时间是：次月的10日前到当地税务机关缴纳。2019/8/17中税网控股股份有限公司33但需注意的是：(1)凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用;(2)由于条例规定，合同签定时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现，都一律按照规定贴花。印花税实施细则又明确，对超过税务机关核定的纳税期限，未缴或者少缴印花税款的，税务机关除令其限期补缴税款外，并从滞纳之日起，按日加收滞纳金。2019/8/17中税网控股股份有限公司34(三)、企业所得税纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额，应纳税所得额乘于该企业的税率就是企业所得税额。1.企业所得税的计算：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。2019/8/17中税网控股股份有限公司352.企业所得税纳税义务发生时间对于企业销售产品而言，如何确认收入是计税的关键，《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发