项目四工业企业业务流程及账务处理

工业企业业务流程及账务处理目录模块一工业企业基本业务概述模块二资金筹集业务的核算模块三供应业务的核算模块四产品生产业务的核算模块五产品销售业务的核算模块六期间费用的核算模块七利润的形成与财务成果分配业务的核算工业企业基本业务概述模块一一、工业企业基本业务流程工业企业：指主要从事产品制造和销售以盈利为主要目的的经济组织。企业资金运动的过程供应阶段生产阶段销售阶段资金投入货币资金材料（储备资金）在产品（生产资金）产成品（产品资金）货币资金资金退出工资及生产费用固定资产（固定资金）重新投入生产周期（一）资金筹集过程筹集过程是指企业在筹集生产经营资金过程中发生的经济业务，包括吸收投资者投资和向债权人借款等经济业务。（二）供应过程供应过程是指企业在产品生产的准备过程中发生的经济业务，包括企业购买生产经营所需要的材料物资、购买设备和建造房屋等资产的经济业务。（三）生产过程生产过程是指企业利用所筹集的资金、储备起来的材料和购置的设备等，具体组织产品生产过程。（四）销售过程销售过程是指企业在将生产出来的产品进行销售过程中所发生的经济业务。（五）财务成果形成及分配过程财务成果形成及分配过程是指企业计算一定会计期间的经营成果以及进行这些成果的分配过程中所发生的经济业务。二、账户设置需要注意的问题（一）账户的经济性质（二）账户的核算内容（三）账户的基本结构（四）明细账户的设置（五）与其他账户之间的对应关系实收资本所有者权益实收资本的增减变化借减贷增、余额投资人A、B……银行存款、固定资产…原材料资金筹集业务的核算模块二一、接受投资者投入资金的核算实收资本资本公积甲公司收到A公司投入资金500万元，B公司投入资金200万元，两项货款均存入银行。借：银行存款7000000贷：实收资本---A公司5000000---B公司2000000甲公司注册资本300万，成立两年后，A对甲公司投资200万元并要求占有其1/4的股份，款项已存入银行。借：银行存款2000000贷：实收资本1000000资本公积1000000二、借入资金的核算短期借款企业借入的一年及一年以内的各种借款2010年1月1日，甲公司向银行借入为期6个月的银行借款100万元，所得款存入银行。借：银行存款1000000贷：短期借款1000000对于使用长期借款发生的利息支出，也在本账户核算。长期借款借入的偿还期在一年以上的各种借款。财务费用为筹集生产经营所需资金而发生的费用。利息支出、手续费等应付利息按照合同约定应支付的利息。短期借款每月处理计提应该支付的借款利息，支付时转入财务费用等相关账户。（权责发生制）此例中，若有年利率为12%，到期一次还本付息。会计账务处理：1~5月借：财务费用10000贷：应付利息100006月借：财务费用10000应付利息50000短期借款1000000贷：银行存款10600002010年1月1日，甲公司向银行借入为期6个月的银行借款100万元，所得款存入银行。借：银行存款1000000贷：短期借款1000000【例1】2010年1月1日甲公司向银行借入为期6个月的银行借款100万元，所得款项送存银行。要求做出甲公司该业务的账务处理。分析：甲公司获得贷款后银行存款增加了100万元，应记在“银行存款”账户的借方；同时甲公司的负债也增加了100万元，由于该款项是在金融机构借入的，并且偿还期限在1年以内，所以应记在“短期借款”账户的贷方。根据有关原始凭证，填制收款凭证，编制分录如下：借：银行存款1000000贷：短期借款1000000任务六资金筹集业务的核算【例2】2010年1月1日，甲公司又向银行借入为期2年的一笔借款200万，所得款项送存银行。要求做出甲公司该业务的账务处理。分析：甲公司获得贷款后银行存款增加了200万元，应记在“银行存款”账户的借方；同时甲公司的负债也增加了200万元，由于该款项是在金融机构借入的，并且偿还期限在1年以上，所以应记在“长期借款”账户的贷方。由于长期借款账户除了核算借入的本金外，还要核算利息，因此在此题目中应设置明细账户“长期借款”，以区别核算内容。根据有关原始凭证，填制收款凭证，编制分录如下：借：银行存款2000000贷：长期借款2000000任务六资金筹集业务的核算【例3】接案例1，该借款年利率为12%，到期一次还本付息。要求做出各月计提利息及到期还本付息的账务处理。1．2010年1月31日，计提该月份应负担的利息费用，编制分录如下：借：财务费用10000贷：应付利息100002．2010年2月末至5月末账务处理如1月末。3．2010年6月30日还本付息，编制分录如下：借：财务费用10000应付利息50000短期借款1000000贷：银行存款10600任务六资金筹集业务的核算供应业务的核算模块三一、固定资产构建业务的核算固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计期间的有形资产，如企业拥有的房屋建筑物、机器设备、运输设备、管理工具等；使用寿命超过一个会计期间，固定资产能在若干个会计期间中发挥作用；固定资产在使用中保持原有实物形态和使用价值，但其价值随着其使用时间的增加逐步减少。企业的固定资产可以通过购买、建造等方式取得，其取得时按实际成本入账。此处的实际成本是指为使固定资产达到预定可使用状态前的采购成本和加工成本等支出。固定资产在建工程借方•投资者投入、企业构建等增加的固定资产原价贷方•对外投资、出售、报废等方式减少的固定资产原价借方•工程发生的实际支出贷方•已完工工程的实际成本的转出核算企业进行安装、基建、更新改造等的各项工程的实际支出。固定资产应当按照取得的初始成本进行计量。企业构建固定资产的初始成本是指达到该固定资产预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。包括买价、运输费、保险费、包装费等。对于需安装的固定资产，还包括安装过程中的各种费用。在购进固定资产支付增值税的处理根据税法规定有两种方式：购建的最终固定资产为生产用动产的，增值税可以抵扣；构建的固定资产为不动产或非生产用动产的，增值税不可以抵扣，该项增值税的支出金额直接计入固定资产账户中。增值税：企业在生产准备业务中涉及到的税金主要是增值税。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额征收的一种流转税。按照纳税人的经营规模和会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人应纳增值税额，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定，即：应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额的计算公式为：销项税额＝销售额×适用税率进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额。它与销项税额是相对应的另一个概念。进项税额的计算公式为：进项税额＝购进货物或接受劳务的买价×适用税率增值税一般纳税人适用税率为17％。例1：购入不需要安装的机器设备一台，买价210000元，增值税额35700元，运杂费15000元，包装费8000元，全部款项已用银行存款支付。•借：固定资产233000•应交税费——应交增值税（进项税额）35700•贷：银行存款268700例2。P50案例4-9二、材料采购业务的核算在途物资预付账款应交税费应付账款应付票据原材料银行承兑票据商业承兑票据采购成本买价运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等合理损耗税费挑选整理费其他根据付款与收货的先后次序，我们把采购业务分成四种。第一收料同时付款，第二先收料后付款，第三先付款后收料，第四以预付款项购买材料。。1.收料同时付款：【案例分析4—10】1月20日，甲公司从X公司购入材料200千克，每千克25元，增值税进项税额850元。运费为100元。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业并验收入库。会计部门根据从供应单位取得的发票、运费单据、转账支票存根和材料验收入库单等，编制会计分录如下：借：在途物资5100应交税费—应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5950同时，编制结转甲材料成本的会计分录如下：借：原材料5100贷：在途物资5100上例中，也可以只编制一笔会计分录。借：原材料5100应交税费—应交增值税（进项税额）850贷：银行存款59502.先收料后付款：【案例分析4—11】1月2日，甲公司从Y公司购入乙材料2000千克，每千克5元，增值税进项税额1700元，材料已收到。1月3日验收入库，但款项尚未支付。会计部门根据从供应单位取得的发票，编制会计分录如下：借：在途物资—乙材料10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款—Y公司117001月3日，结转上述入库材料的采购成本。会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录：借：原材料—乙材料10000贷：在途物资—乙材料100003.先付款后收料：【案例分析4—12】1月10日，甲公司从Z公司购入丙材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元，Z公司代垫运费为500元，材料尚在运输途中，全部款项用银行转账支票付讫。会计部门根据从供应单位取得的发票、代垫运费单据和转账支票的存根，应编制如下会计分录。借：在途物资—丙材料20500应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款239001月1５日，上述材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本。会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录。借：原材料—丙材料20500贷：在途物资—丙材料205004．以预付款项购买材料：【案例分析4—13】1月1日，甲公司以银行转账支票预付A公司采购丁材料款10000元。1月25日，企业购买了A公司的丁材料，发票标明的价款为30000元，增值税为5100元，丁材料已验收入库。1月28日，企业开出转账支票补付A公司的货款25100元。1月1日，预付货款，会计部门根据转账支票存根，应编制如下会计分录。借：预付账款—A公司10000贷：银行存款100001月25日，购买材料，会计部门根据取得的发票编制如下会计分录。借：在途物资—甲材料30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：预付账款—A公司35100同时，根据材料入库单，应编制如下会计分录。借：原材料—甲材料30000贷：在途物资—甲材料30000上例中，会计部门根据取得的发票也可编制如下会计分录。借：原材料—甲材料30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：预付账款—A公司351001月28日，补付货款，会计部门根据转账支票存根，应编制如下会计分录。借：预付账款—A公司25100贷：银行存款25100【案例分析4—14】甲公司于1月27日从D公司购入两种材料，A材料和B材料，A材料重量为1吨，价款为10000元，B材料重量为4吨，价款为20000元，假设不考虑增值税，该公司为两种材料共支付运输费为1000元，材料已经验收入库，货款以银行存款支付，运费以现金支付。请做出该经纪业务的账务处理。支付价款时，应编制如下分录：借：在途物资—A材料10000—B材料20000贷：银行存款30000支付运费时，根据重量将运费分摊至A和B材料的成本中，A材料重为1吨，B材料重为4吨，所以按照比例A应分摊的运费比例为1/5，B材料应分摊的运费为4/5。支付运费时，应编制如下会计分录：借：在途物资—A材料200—B材料800贷：库存现金1000验收入库时，应编制如下会计分录：借：原材料—A材料10200—B材料20800贷：在途物资—A材料10200—B材料20800产品生产业务的核算模块四一、生产费用生产过程是指企业利用所筹集的资金、储备起来的材料和购置的设备等，具体组织产品生产过程。（一）生产费用的组成生产费用直接材料直接人工制造费用产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料、设备配件和外购的半成品直接参与生产的工人工资直接用于产品制造但不便于直接计入产品成本的费用以及间接作