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LOGO量本利分析第一个学习目标盈亏平衡点的产量Page01LOGOPage02量本利分析定义1详细介绍2基本假设3基本原理4LOGOPage03量本利分析法，全称为产量成本利润分析，也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过分析生产成本、销售利润和产品数量这三者的关系，掌握盈亏变化的规律，指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案。LOGOPage04量本利分析也叫本量利分析，简称为CVP分析盈亏临界点分析各因素变动分析敏感性分析详细介绍•首先先引入几个概念：•贡献毛益（又叫边际贡献、边际利润）指销售净额减去变动成本后的余额。•变动成本指变动性制造成本、变动性销售费用和变动性管理费用之和。•单位贡献毛益，通过贡献毛益与销售量的比值推算。•贡献毛益率=单位贡献毛益/单位产品售价或：贡献毛益率=总的贡献毛益/总的销售收入•以此推算企业需要达到什么样的业务量水平才可以补偿企业的所有成本——正好够本，盈亏相抵。这就是盈亏临界点分析。Page05•用公式可表示为：BE=FC/(SP-VC)BE表示盈亏临界点的业务量；FC表示固定成本；SP表示单位产品售价；VC表示单位产品变动成本。•企业业务量如低于此点，就发生亏损；如高于此点，则取得盈利。•盈亏临界点作业率，该指标说明企业要实现盈利所要求的最低作业水平。•盈亏临界点作业率=盈亏临界点的业务量/正常开工的业务量Page06•安全边际：表示盈亏临界点销售量与预计业务量之间的差额，经济含义是指现有的业务量再降低多少企业将从盈利状态转入亏损状态。计算公式如下：•安全生产业务量=预计业务量-盈亏临界点业务量•安全边际率=（安全边际/实际业务量）*100%•销售边际率=销售利润/销售收入=安全边际率*贡献毛益率•表明只有安全边际部分（即超出盈亏临界点的业务量）的贡献毛益率才构成为企业的利润。Page07LOGOPage08基本假设总成本由固定成本和变动成本两部分组成销售收入与销量呈完全线性关系产销平衡产品产销结构稳定量本利分析的基本假设LOGOPage09盈亏平衡点基本介绍1计算公式2相关问题3LOGOPage10基本介绍盈亏平衡点（BreakEvenPoint,简称BEP）又称零利润点、保本点、盈亏临界点、损益分歧点、收益转折点。通常是指全部销售收入等于全部成本时（销售收入线与总成本线的交点）的产量。假定利润为零和利润为目标利润时，先分别测算原材料保本采购价格和保利采购价格；再分别测算产品保本销售价格和保利销售价格。盈亏平衡点的计算LOGOPage11公式计算BEP=Cf/(p-cu-tu)其中：BEP----盈亏平衡点时的产销量Cf-------固定成本P--------单位产品销售价格Cu-------单位产品变动成本Tu-------单位产品营业税金及附加由于单位产品税金及附加常常是单位产品销售价格与营业税及附加税率的乘积，因此公式可以表示为：BEP=Cf/（p（1-r）-cu）r-----营业税金及附加的税率按实物单位计算：盈亏平衡点=固定成本/（单位产品销售收入-单位产品变动成本）按金额计算：盈亏平衡点=固定成本/（1-变动成本/销售收入）=固定成本/贡献毛率LOGOPage12相关问题影响盈亏平衡点和利润的因素管理决策对盈亏平衡点的影响盈亏平衡点图的结构盈亏平衡点分析法的用途LOGOPage13盈亏平衡点图的结构单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容尽管盈亏平衡点图所依据的理论很简单，但是，因为固定成本和可变成本之间的界线是不明确的，因而要获得绘图时的理想数据却不那么容易。如果我们把不经调查就随意进行的分类看作是有效的，那将是靠不住的。我们猜测某种直接劳动应该是可变的，但实际情况这样的吗？其中很可能会含有固定因素。关键的问题在于：从成本因素中构造一精确的盈亏平衡点图来反映成本因素与产量之间关系的实际特性，需要许多的先期工作LOGOPage14单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容好的盈亏平衡点图要求有好的成本会计制度。利用成本的散布点图是解决这一问题的另一种方法。先在图中标出几年的总成本数据，这样就可以据此绘出一条平均线。假定不同年份有不同的销售量，那么与销售量相关联的总成本线就可以由此推动出来。此线与纵轴相交点即为固定成本的估计值，但是有一个问题，我们必须提出来，即：成本与销售额的关系是不是更大程度地反映了这一时期通货膨胀的趋势，而并不是反映了成本随销售量的增加而有所增加这样一种情形呢？LOGOPage15单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容如果是这种情况的话，那么，为了去掉成本和价格上涨的影响，就必须将数据缩小。还有一点也是很重要的，即：几年的数据代表的是一系列条件，诸如工艺，产品品种和成本情况等。如果在这期间发生了主要的工艺变化，我们就不能指望仅靠这几年就能提供据以绘制盈亏平衡点图的一系列稳定数据。LOGOPage16它对利润有直接影响，但对盈亏平衡点和贡献比率没什么影响。利润、盈亏平衡点和贡献比卒都会发生变化。这就要求以产品为基础来绘制盈亏平衡点图。利润、盈亏平衡点和贡献比率都将变化。它将影响利润和盈亏平衡点，但不影响贡献比。利润、盈亏平衡点和贡献比都会发生变化。影响盈亏平衡点和利润的因素LOGOPage17单击添加单击添加单击添加下面列出了一些重要的典型的关于决策的例子。1.陈旧工厂和设备的更新即使处理掉现有资产，固定成本也常常会上升。关于陈旧的最一般的原因是，可能开发出了能降低可变成本的新设备。对盈亏平衡点的纯影响有两种情况：其一可能没有任何影响，其二可能使盈亏平衡点降低，从而导致利润的增加。这是由于降低了的可变成本（总成本线的斜率较低）所致，或者是由于可变成本和盈亏平衡点都降低了的缘故。产品设计的变化是造成陈旧的另一原因，它将会引起其他形式的变化。2.制造以前是外购的组件按照通常情况，如果以前没有被利用的生产能力可以发挥作用的话，那么所造成的纯影响只是针对可变成本的，而可变成本对盈亏平衡点有直接影响。如果需要添置新设备，那么固定成本就会上升，这样，可变成本变化的方面和幅度就将造成对盈亏平衡点和毛利的纯影响。LOGOPage18单击添加单击添加单击添加3.购买以前是自己生产的组件产生的影响将取决于可以卖掉的成本的实际幅度。可能卖掉一些资产，但大多数固定成本被保留下来了。可变成本可以按照增加和减少两个方向来变动，对工厂盈亏平衡点和毛利的纯影响可正也可负，这取决于卖掉的资产和增加了的可变成本的相关幅度。4.在季节性波动的最低点决定保留某些劳动技巧一些可变成本己转变为固定成本。这样工厂盈亏平衡点可能上升。5.决定采用加班措施来增加生产能力可变成本增加，盈亏平衡点就上升。假定产量已增加，对利润的纯影响就依赖于总成本线的斜率和实际产量的相互关系。LOGOPage19盈亏平衡点分析法的用途对许多生产问题和全公司性的问题进行分析时，盈亏平衡点这个概念是极为重要的。可是，有一点值得注意，我们对公司盈亏平衡“点”的最佳估计，在图上实际上也只是一个相当大的包括该点本身的“斑块”。这是因为要获取关于固定成本和可变成本比率的精确数据，实在是具有内在的困难，同时也由于日常管理决策常常改变盈亏平衡点。LOGOPage20在多产品综合性的企业中，数字的意义变得粗略而模糊不清，因而所得出的关于固定成本、可变成本、产量等项目的粗略数字使许多重要细节不是那么清晰，因此出现了这样的情况：即使存在严重的问题，但是看起来，整个公司的状况还是可以接受的。例如，在计算通用汽车公司的总营业额时，必须包括汽车、冰箱、大型内燃机、货车、洗衣机、火花塞和其他许多项目。一个产品或一个部门良好的成绩掩盖了其他产品或部门的不良情况。LOGOPage21在这里我们必须强调的一点是，对每个产品应该使用不同的盈亏平衡点图，这具有一定的意义。但是常常很难合理摊派许多成本，特别当产品品种易于发生变化时更是如此。以下这种情况最容易看清楚，即生产的产品是同类型，且产量可以用诸如件数、或单位数、吨数、加仑数、桶数等来计量。尽管存在着这些困难，但对于形成有关预算控制、利润计划和生产过程。选择的概念框架，盈亏平衡点分析是很重要的。它使管理部门能够获悉，产量变化或准备采取的行动路线将怎样影响盈亏平衡点和利润。LOGO