企业经济合同订立中的涉税防范与处理

纳税人俱乐部400-650-9936企业经济合同订立中的涉税防范与处理主讲：顾瑞鹏纳税人俱乐部400-650-9936纳税人俱乐部400-650-9936第一讲前言：一个公式带来的启示纳税人俱乐部400-650-9936第一讲前言：一个公式带来的启示纳税人俱乐部400-650-9936损益表收入-成本=营业利润营业利润-费用-税费=毛利润毛利润-所得税=净利润1第一讲前言：一个公式带来的启示纳税人俱乐部400-650-9936第一讲前言：一个公式带来的启示阻止企业家赚钱的魔鬼有：纳税人俱乐部400-650-9936纳税人俱乐部400-650-9936一、目前企业普遍存在六大方面税收风险1.企业业务部门信息不畅带来的税收风险•案例：一笔委托代销业务的巨变案例委托方A受托方BB的供货商纳税人俱乐部400-650-99362.财务部门税收核算缺乏监管带来的税收风险•案例：会计人员的专业水平对税收影响的案例•案例：会计人员利用税收技术报复老板的案例一、目前企业普遍存在六大方面税收风险纳税人俱乐部400-650-99363.业务发生事项不清带来的税收风险•案例：一张餐费发票的账务处理的案例•案例：年终企业招待酒会的稽查案例一、目前企业普遍存在六大方面税收风险纳税人俱乐部400-650-99364.习惯性会计处理带来的税收风险•案例：汽车贸易公司销售企业的案例•案例：新旧煤气罩更换的案例一、目前企业普遍存在六大方面税收风险纳税人俱乐部400-650-99365.政策解读失误带来的税收风险•案例：湖南某企业工作服的案例一、目前企业普遍存在六大方面税收风险纳税人俱乐部400-650-99366.决策层决策缺乏税收干预带来的税收风险•案例：为赚5%结果纳税70%•案例：为赚2亿结果纳税3亿多一、目前企业普遍存在六大方面税收风险纳税人俱乐部400-650-9936二、企业涉税风险自查十大方面矛盾管理信息追踪专业辅助稽查主动风险自查前期干预时间管控全员管理流程控制税负预测政策主动纳税人俱乐部400-650-9936二、企业涉税风险自查十大方面纳税人俱乐部400-650-9936二、企业涉税风险自查十大方面纳税人俱乐部400-650-9936二、企业涉税风险自查十大方面纳税人俱乐部400-650-9936二、企业涉税风险自查十大方面纳税人俱乐部400-650-9936二、企业涉税风险自查十大方面纳税人俱乐部400-650-9936二、企业涉税风险自查十大方面纳税人俱乐部400-650-9936二、企业涉税风险自查十大方面纳税人俱乐部400-650-9936二、企业涉税风险自查十大方面纳税人俱乐部400-650-9936二、企业涉税风险自查十大方面纳税人俱乐部400-650-9936二、企业涉税风险自查十大方面纳税人俱乐部400-650-9936引入案例销售代表安利消费客户八折购进八折销售纳税人俱乐部400-650-9936纳税人俱乐部400-650-9936Page27合同税收管理四大模型意识先驱模型目标管理模型风险案例AB原始价值模型D问题分解模型C纳税人俱乐部400-650-9936纳税人俱乐部400-650-9936-----采用目标管理模型。目标管理模型就是在企业与企业之间合作的过程中，首先要了解的是对方的合作目标，而不要看重对方提出的合作模式。根据对方的目标，我们设计出若干种符合该目标的经营方式或合作模式，并从中选择税收、风险、成本最优的形式因为：经营目标不影响税，经营方式影响税纳税人俱乐部400-650-9936Page30纳税人俱乐部400-650-9936模型三：问题分解筹划模型•案例：企业日常广告合同筹划的案例遇到问题不要问：HOW?(怎么办？)应该首先问：WHY?（为什么？）WHAT?（是什么？）把税收问题或税收风险转变为业务问题！纳税人俱乐部400-650-9936模型四：原始价值筹划模型•案例：地产公司土地买卖合同的案例•案例：民间资金借贷合同的案例哪些企业缴纳增值税？哪些收入缴纳增值税？那些企业缴纳营业税？哪些收入缴纳营业税？哪些企业不缴纳增值税和营业税？哪些收入不缴纳增值税和营业税？纳税人俱乐部400-650-9936纳税人俱乐部400-650-9936十种思想准备——十全十美效益思想合作思想风险思想更新思想博弈思想流程思想契约思想转化思想系统思想前瞻思想纳税人俱乐部400-650-9936流程思想企业的税收是如何产生的，其实并不是由财务人员计算出来的，而是由企业的经营活动流程决定的，有怎样的经营流程就会产生怎样的税收结果，经营流程不同，企业产生的税收结果就不一样。因此，纳税人必须进行基于企业经营价值链的税收筹划，必须充分考虑经营流程以达到税负最小化。纳税人俱乐部400-650-9936湖南长沙某房产公司想自己买一块地，与别人合资建一个四星级酒店，将来搞经营。案例：经营过程的不同导致重大税收损失纳税人俱乐部400-650-9936流程一：房产公司出钱建设酒店房产房地产公司拿地房产公司出钱建立酒店公司,并把酒店房产投资(出售\租赁)第一步第二步第三步纳税人俱乐部400-650-9936流程二：用土地投资成立酒店房地产公司拿地酒店公司找人建设后经营第一步第二步第三步纳税人俱乐部400-650-9936流程三：以酒店名义拿地房产公司用现金成立酒店酒店公司找人建设后经营第一步第二步第三步纳税人俱乐部400-650-9936契约思想企业的实质是“一系列契约的联结点”，包括企业与股东、管理者、债权人、政府、职工、供应商、客户等之间的契约，而且各契约关系人之间又存在着利益冲突。当我们承认“经济人”的逐利本性、契约的不完全性和部分契约是以会计数据作为基础等前提条件时，部分契约关系人(如股东或管理者)便有动机和机会进行某些操纵，以减轻自身负担并进而实现自身利益最大化。可以说，如果没有契约关系的存在，税收管理就没有存在的必要性。纳税人俱乐部400-650-9936案例二：巧签合同，增加税前抵扣甲企业2010年度产品销售收入6000万元。为提高其产品市场份额，扩大产品销路，提高企业的国内知名度，拟委托乙广告公司聘请国内著名丙影星担任其产品代言人，拍摄产品广告在国内电视媒体播放。根据甲企业客观估计，广告投放之后，预计2011年度产品销售收入10000万元。乙广告公司经过前期了解，就广告代理费用，初步向甲企业报价1800万元，其中，支付丙影星代言费用1000万元(税前，代扣代缴个人所得税)，支付给电视台广告发布费用600万元，广告代理费用200万元。纳税人俱乐部400-650-9936转化思想所谓转化思想，就是在确保经营双方经营目标不便的情况或前提下，根据对方的经营目标，试图寻求若干种经营方式，而这些经营方式均能实现对方的经营目标。然后在这些经营方式中寻求一种税负最低，同时也要确保该经营方式的成本和风险。主要分为经营方式的转化，如租赁和仓储的转化。还有一种是费用的转化。如：在汇算清缴中，费用存在以下两大转化：(1)把有扣除限额的费用转化为没有限额的费用，如业务招待费合理转化为会议费、差旅费、考察费等；(2)把不能递延的费用转化为可以递延的费用，如业务招待费转化为广告宣传费。纳税人俱乐部400-650-9936系统思想•基于价值链的税收筹划不仅不是从纯粹的税收角度出发，也不是从纯粹的财务短期利益角度出发，而是从价值链的角度来考虑整个价值链。它将一些不能用财务数据来描述的表外指标，如质量、服务水平等和包括税负在内的财务数据结合起来，追求统一性和系统性。•系统思想要求从整体和全局出发，综合权衡各税种的税收负担，决不能因为对某个税种进行筹划而将税负转嫁到另一个税种，或者使某一环节税负减轻的同时增加另一环节税负，进而造成企业总税负的增加，得不偿失。纳税人俱乐部400-650-9936系统思想哪种融资方式好呢？1005050（10）4545（50）2525200100100（10）9595（50）7575500250250（10）245245（50）225225税收成本风险偏好习性如果你是央企呢债权融资√√？√？股权融资√？？纳税人俱乐部400-650-9936效益思想有效税收筹划是一种在考虑税收影响的情况下使税后收益最大化或长期内企业价值最大化的决策。有效的税收筹划是一种科学全面的筹划方法，必须兼顾因税收筹划而引起的所有成本，既包括税收筹划的税收成本，也包括税收筹划的非税成本。纳税人俱乐部400-650-9936风险思想当纳税人在进行基于企业价值链的税收筹划时，由于经营方式或流程的改变或调整，采取一种全新的运作模式，也势必增加运作的风险性，因此，在进行税收筹划时，要进行税收筹划风险的评估和规避。当前企业税收筹划缺乏风险意识，企业为了节约税收支出，而忽略了税收筹划可能潜在的风险，这将给企业带来更大的损失或失去获利的机会，务必引起高度重视。纳税人俱乐部400-650-9936案例三：奖励汽车的案例某电视台搞一档家庭益智类节目，大奖是一辆小汽车。最终某家庭获奖。纳税人俱乐部400-650-9936更新思想守旧就是违法纳税人俱乐部400-650-9936更新思想•过去，大多数房地产企业采用设立项目公司等方式经营，以房地产进行投资或联营来达到规避土地增值税的目的。其政策依据是《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995]48号)第一条的规定，“对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资，联营的企业中时，暂免征收土地增值税。”许多税务师事务所在为房地产企业做税收筹划时，通常运用这一政策制定规避土地增值税的筹划方案。纳税人俱乐部400-650-9936更新思想•然而，财政部和国家税务总局为了堵塞这一漏洞，出台了反避税条款。在2006年3月颁布了《关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)，新文件第五条明确规定，“对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行了投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题的通知》(财税[1995]48号)第一条暂免征收土地增值税的规定”。即房地产开发企业以房地产进行投资或联营也要缴纳相应的土地增值税。纳税人俱乐部400-650-9936更新思想•京财税【2003】1480号文件号规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。纳税人俱乐部400-650-9936更新思想•财税[2008]83号一、根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。纳税人俱乐部400-650-9936前瞻思想•税收筹划的前瞻思想有两层含义，•一是指税收筹划应在纳税义务发生之前进行，也就是税收筹划的事先性。税收筹划必须在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财等活动进行筹划和安排。•另一层含义是指应及时掌握国家税收法规政策的改革趋势和了解国家税收政策制定的动向。纳税人俱乐部400-650-9936前瞻思想河南郑州某公司是一家房地产开发企业，坐落在郑东新区。2007年将部分尚未售出的商品房转作固定资产，已经办理了房产证。该公司将此商品房用于出租，取得租金收入，同时，该公司对此商品房按20年计