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会计综合案例分析制作分配名单：主讲人：徐合东制作：赵邦峰第一题、第二题：向紫阳第三题、第四题：吴可嘉第五题、第六题：李俊第七题、第八题：夏祁飞第九题、第十题：杨元刚第十一题、第十二题、第十三题、第十四题：陈红斌张勤勤第十六题：高凤丽1、如何确定该公司计划期的最优化产量？15x+12y≤48005x+8y≤20005x+10y≤240010x+15y≤4500x=200y=110再根据目标函数Z=950x+1400y得出最优解（224,110）即该公司计划期的最有产量1002003004005006005x+8y=20004003002001002、如何测定该公司计划期的目标利润？目标销售收入=200*950*（1-10%）+1400*110（1-15%）=301900元综合边际贡献率=综合边际贡献/综合目标销售收入*100%=（171000*40%+130900*30%）/301900=36%综合目标利润=综合目标销售收入*综合边际贡献率-固定成本-期间费用=301900*36%-77485=30185元3、如何测定该公司计划期的目标总成本和甲乙产品的目标单位成本？甲产品目标单位成本:820*（1+0.4%）*(1-7%)=766元乙产品目标单位成本:1170*(1-7%)=1088.1元目标总成本=目标收入-目标利润=301900-30185=271715元4、请测算一下，公司的挖潜措施能保证完成集团下达的成本降低任务么？（1）由于材料消耗定额降低形成的节约：成本降低%=材料消耗定额降低%*材料费占成本%=-8%*60%=-4.8%（2）有劳动生产率提高幅度大于品均工资增长幅度而形成的节约：成本降低%=〔1-（1+工资增长%）/（1+劳动生产率提高%）〕*工资费占成本%=〔1-（1+10%）/（1+20%）〕*11%=-0.9%（3）由于产量增加幅度大于间接费用增长幅度而形成的节约：成本降低%=〔1-（1+费用增长%）/（1+产量提高%）〕*间接费占成本%=〔1-（1+8%）/（1+40%）〕*14%=-3.2%（4）由于废品损失降低而形成的节约：成本降低%=废品损失降低%*废品损失占成本%=（-50%）*5%=-2.5%原材料涨价会使甲产品成本升高0.4%综合成本降低率%=4.8%+0.9%+3.2%+2.5%-0.4%=11%企业给一车间甲产品下达的降低任务为7%结论：挖掘措施能够完成任务。所以可以制定成本计划甲产品，能完成上级完成的任务，能完成企业自身确定的成本降低的目标。5、降低材料费有哪些措施？一、生产过程中的成本控制，就是在产品的制造过程中，对成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严格加以监督，发现偏差就及时采取措施加以纠正，从而是生产过程中的各项资源的消耗和费用开支限在标准规定的范围之内。成本控制的基本工作程序如下：1、制订成本标准。成本标准是成本控制的准绳，成本标准首先包括成本计划中规定的各项指标。但成本计划中的一些指标都比较综合，还不能满足具体控制的要求，这就必须规定一系列具体的标准。确定这些标准的方法，大致有三种：（1）计划指标分解法。（2）预算法。（3）定额法。2、监督成本的形成。这就是根据控制标准，对成本形成的各个项目，经常地进行检查、评比和监督。不仅要检查指标本身的执行情况，而且要检查和监督影响指标的各项条件，如设备、工艺、工具、工人技术水平、工作环境等。所以，成本日常控制要与生产作业控制等结合起来进行。3、及时纠正偏差。针对成本差异发生的原因，查明责任者，分别情况，分别轻重缓急，提出改进措施，加以贯彻执行。对于重大差异项目的纠正，一般采用下列程序：（1）提出课题。（2）讨论和决策。（3）确定方案实施的方法步骤及负责执行的部门和人员。（4）贯彻执行确定的方案。6、如何实现单位产品成本中人工费的节约？一﹑降低人工费用的举措:1、提高生产效率是降低人工成本的最重要途径2、间接人工费用的控制3、直接人工费用的控制与少人化二、推进生产革新降低人工成本的关键是提高企业的生产效率、降低单位产品的人工消耗，因此，改变传统的生产组织方式、推进工序作业的改善，不但要减少工时消耗、最终还要实现“少人化”，这样才能根本上达到降低人工成本的目的。(一)、改革生产组织方式生产组织方式从源头决定了生产系统的运行效率，从组织方式上推进生产革新，是突破性提高生产效率的关键。1、实现流线化生产2、改善生产线平衡(二)、运用工业工程技术提升系统效率1、推进“三化”改善2、不断改善工序作业3、推进切换改善7、如何降低废品损失？1．加强开工前的检验检查工作对生产工序和生产过程，特别是关键工序和特殊过程，需要在开工前进行检查，保证生产过程的人、机、料、法、环等生产条件符合工艺规程规定的要求。2．加强人员培训培训工作保证人员具备操作资格和质量意识，其业务技术水平和操作技能可以满足规定的要求。3．加强过程的测量统计与改进（1）采用适宜的统计技术和方法，对过程中发生的异常实施重点控制。（2）对过程的工序能力进行测量和改进，保证工序能力可以满足工艺要求。4．设置堪用品库，对可以维修并且有维修价值的产品进行单独管理，以备后续使用。5．严格制定报废流程及报废审批制度，防范和监督由于不合理的报废行为所产生的废品损失费。8、如何降低制造费用？一，减少生产中的浪费1、设备的浪费，包括的运转率,利用率低，如24小时不停机运转，有设备因保养不好而加速磨损，设备闲置，设备故障造成停机及维修费用等都是设备的浪费；对每条生产线上的所有设备进行合理布局，平衡优化，消除设备的瓶颈工序，一个流作业，提高整个的效率。做好设备的维护保养工作，可以减轻零部件磨损，延长设备的中修，大修间隔周期，节省修理费用，提高设备的完好性和利用率，减少设备的故障率，减少设备在运行中的电力，润滑油，零部件及运行材料的损耗。还要培养能修机的工程技术能手，保证设备的及时修理，以保证少停机或不停机，降低维修费用，提高经济效益。2、返修和维修的浪费，指的是由于生产中出现不良品，需要进行处置的时间、人力、物力上的浪费，以及由此造成的相关损失。这类浪费具体包括：材料的损失、不良品变成废品；设备、人员和工时的损失；额外的修复、鉴别、追加检查的损失；3、人的浪费，指生产中不增加价值的活动，工序过多，生产线有存在不合理，不均衡，人员闲置，人员安排不到位，包括间接人员,多余的管理人员。对现有生产人员，生产工序，现场布局存在的不合理，不经济，不均衡等进行“取消，合并，重排，简化”。在生产过程中，人员是最不稳定的因素，人的心态，责任心，也是一个因素。如果能给予更多的激励，将会提高员工的责任心，大大的减少生产报废率。所以做好人员的激励也是降低成本的一个方法（比如每月或者每季度评比优秀员工，增加绩效系数等）。4、作业方法的浪费，作业不平衡和生产计划安排不当等原因造成的无事可做的等待，无操作规程，无标准作业，流程混乱，作业方面没有达到最优化5、其他方面，如生产管理人员，生产辅助人员的费用，办公费，空调，水电照明费等。二、从生产现场来降低1.改进生产质量，来降低成本。在生产现场改进了生产过程中的质量，使其产品错误减少，不合格减少以及重工返修更少，缩短交货时间以及减少资源耗用，降低了质量成本，因而使生产总成本下降。2.改进生产力，当以较少的(资源)“投入”，生产出相同的产品“产出”，或以相同的“投入”，生产出较多的“产出”时，生产力就改进了。在此所称的“投入”是指像生产所投入的如人力、设备和材料。“产出”是指所生产的电子半成品或成品及带来的价值。运用IE手法对生产线上的人数进行优化(上面讲过了)，尽量做到越精简越好。这不仅降低成本，更重要的也减少了质量的问题，因为更少的人手，表示更少的人为错误的机会。当生产力提高的时候，成本就跟着下降了。3.缩短生产线，在生产时，愈长的生产线需要的愈多的作业员、愈多的在制品。生产线上的人愈多，表示愈多的人为错误等不良发生，会导致质量的问题，使质量成本上升，而且会使人工成本也上升。4、减少机器停机时间，机器停机会中断生产活动，以致过多的在制品、过多的库存以及过多的修理工作，质量也受损害。所有这些要素都增加了生产成本。一位新员工，没有施予适当的训练，就分派到工作站去操作机器，其所造成作业上延误的后果，就相当于机器死机的损失成本。所以要做好机器的保养工作，减少故障率，加强设备操作人员技能培训，对设备小故障的及时排除，减少因停机造成损失。三、从工序管理方面来降低降低成本还得从前面工序开始，应该把有工艺缺陷问题解决在初期阶段,越往后所需成本就越高。很多的企业在加工过程中，对有缺陷等不良组件一律往下道工序流，认为到检验时发现再送返修。这是极大的错误，有缺陷产品应该及时的找出原因，加以解决，避免问题的掩盖，批量的不良品产出，积压，减少返修及维修的费用，降低成本。四、加工生产企业,生产成本要结合工艺，质量，供料周期统一来控制，尽量采用先进的管理模式，导入5S，IE，JIT的作业手法，提高生产效率，优化整个生产过程，使生产成本降到最低水平，以提高企业的竞争力。9、如何编制该公司的目标成本预算？目标成本预算计划200台成本项目计量单位单价（元）计划单位成本计划总成本消耗量金额消耗量金额直接材料圆钢公斤180.580.51610016100钢板公斤0.8141.2112.96282400225920直接燃料动力度0.138538.5770007700直接人工工时0.388510038.85200007770废品损失制造费用工时0.415815062.373000012474合计10、如何控制材料费和燃料动力费？材料费用的控制就是采用一定的方法对产品生产过程中所耗费的材料成本实施控制，以节约材料消耗，降低产品成本。控制材料消耗量：主要节约材料费用；降低材料采购成本：主要建立严格的采购制度，建立供应商档案和准入制度，对采购人员根据工作业绩进行奖惩制度等；燃料动力费主要通过水、电汽等部分。11、如何控制工资费？工资在成本中占有一定的比重，增加工资又被认为是不可行的。控制工资与效益同步增长，减少单位产品中工资的比重，对于降低成本有重要意义。控制工资成本的关键在于提高劳动生产率，它与劳动定额、工时消耗、工时利用率、工作效率、工人出勤率等因素息息相关12、如何控制制造费在资本密集型和技术密集型企业中，制造费用在产品成本中所占比重较大且有不断上升的趋势，因此，切实控制好这部分费用对于企业提高效益至关重要。其具体控制措施有：严格执行各项费用开支的标准，不得随意扩大制造费用的开支范围与开支标准，应贯彻精打细算、勤俭节约原则，做到增产节支，开源节流。（确定目标利润）根据费用项目的性质，将制造费用总成本分解落实到有关责任中心，作为其费用控制的目标；对于固定性制造费用可设置费用目标成本手册进行日常控制。（分解目标成本）进行制造费用成本差异的计算，对于实际制造费用与制造费用目标成本的差异较大者，要查明原因，深入分析，进行重点控制，如果是目标成本本身制定的不合理，要加以修改，使之尽可能逼近实际，对直接责任单位和个人，要奖罚兑现。（事后分析成本）13、请分析一车间甲产品目标成本预算的执行情况直接材料圆钢的实际消耗量比计划消耗量多出9.5直接材料的钢板实际消耗量比计划消耗量多出25.8直接燃料动力实际消耗量与计划消耗量相等直接人工实际消耗量比计划消耗量多出514、哪些因素是影响甲产品成本预算完成的主要因素从表中可以看得出，直接材料对甲产品成本的预算完成所产生的影响是巨大的，其比重达到60％，其次，对其影响较大的还有制造费用，直接燃料动力和直接人工其比重都达到了10％以上。•15、你认为公司应从哪些方面寻求改善措施？1、h公司只有三个基本生产车间，可以扩大企业生产规模提高产品竞争力，但是，仅靠自身的资金积累很难再短期内扩大规模，可以通过发行债券、股权，信贷等方法进行资金的积累。2、h公司规模扩大，人员增加后，提高组织管理效率成为迫切的话题。公司治理简单讲就是企业组织管理体系的制度化建设，完善企业各项管理制度，依法管理企业，将员