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会计从业考试——财经法规与会计职业道德第二章支付结算法律制度现金管理的基本原则（5点）2.开户单位使用现金的范围①支付职工工资、津贴；②支付个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；考点一现金管理⑦结算起点以下的零星支出（起定点位1000元）⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出~5天日常零星开支所需确定①现金使用的限额3.现金管理的基本要求边远地区和交通不便的开户单位可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定考点一现金管理②现金收支的基本要求（5条）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)4.建立健全现金核算与内部控制内部控制制度单位负责人是责任主体岗位分工出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程考点一现金管理办理支付支付复核支付审批支付申请④业务程序③授权管理（5点）支付结算的概念和特征①概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移考点二支付结算概述②分类按照是否使用票据作为结算工具，分为汇票托收承付支票本票信用卡委托收款票据结算非票据结算汇兑考点二支付结算概述按照使用区域，分为：同城结算异地结算同城异地均可•本票•支票•汇票•委托收款•信用卡•汇兑•托收承付考点二支付结算概述③特征(1)支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。(2)支付结算是一种要式行为。(3)支付结算的发生取决于委托人的意志。(4)支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。(5)支付结算必须依法进行考点二支付结算概述谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款恪守信用，履约付款2.支付结算的基本原则办理支付结算的具体要求①单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。②单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理③填写票据和结算凭证的基本要求。考点二支付结算概述④填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效⑤票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造考点二支付结算概述考生应注意：下列四种情况票据无效：(1)未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效。(2)大小写金额不一致的票据无效。(3)出票人签章不符合规定的票据无效。(4)更改金额、出票或签发日期、收款人名称的票据无效。填写票据和结算凭证的基本要求①中文大写金额数字的规则②中文大写金额单位的规则③阿拉伯数字的规则④中文大写金额数字前币种的写法⑤阿拉伯小写金额数字前币种的写法票据的出票日期的中文大写规则某有限责任公司某年7月28日，由于向农民收购农副产品急需大量现金，经总经理赵某批准，从公司当日的现金收入中直接支取8万元，从财务部长孙某个人存折上取出了属于公司的现金5万元，并向农民开出5万元的借条。请问上述案例中哪些事项违反了现金管理的原则？银行结算账户的分类①按存款人不同分为：单位银行结算账户和个人银行结算账户。按用途不同分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户按开户地不同分为：本地银行存款账户；异地银行存款账户概念存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户(主办账户)b.使用范围存款人日常经营活动的资金收付以及存款人的工资、奖金和现金的支取。存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户；基本存款账户的开立须经中国人民银行核准(两个工作日）后才能有开户银行核发开户许可证概念存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。b.使用范围用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。程序:实行备案制，无需中国人民银行核准存款账户的开户要求（应提交相关证明文件）3.开立专用存款账户的程序除预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户以外，其它他专用存款账户的，银行办理开户手续后应于开户之日起5个工作日内日向中国人民银行当地分支行备案。第三节银行结算账户境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等注册验资设立临时机构异地临时经营活动1.临时存款账户的使用范围临时存款账户的开户要求（应提交相关证明文件）2.开立临时专用存款账户的程序●其核准程序与基本存款账户的核准程序相同。临时存款账户使用中应注意的问题●临时存款账户的有效期最长不超过2年。●注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。●注册验资、增资验资的开立程序为备案制。使用范围：用于办理个人转账收付和现金支取。2.开立个人银行结算账户的程序●审查后符合开立条件的，银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。●储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。异地银行结算账户的使用范围（5条）2.异地银行结算账户的开户要求3.开立异地银行结算账户的程序开立异地结算账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。票据的概念《票据法》中规定的票据是指狭义上的票据广义上：票据包括各种有价证劵和凭证狭义上：是指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。第四节票据结算方式保证人应该由票据债务人以外的人担当承兑仅适用于商业汇票背书转让的汇票，背书应当连续出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为出票背书承兑保证3.票据行为第四节票据结算方式非基本当事人•承兑人•背书人•被背书人•保证人等基本当事人•出票人•收款人•付款人3.票据当事人根据票据法律制度的规定，下列有关汇票未记载事项的表达中，正确的是(）。A、汇票上未记载付款日期的，为出票后3个月内付款B、汇票上未记载付款地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地C、汇票上未记载收款人名称的，经出票人授权可以补记D、汇票上未记载出票日期的，该汇票无效【答案】D【解析】选项A，汇票上未记载付款日期的，为见票即付；选项B，汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；选项C，汇票收款人名称不可以授权补记。阿拉伯数字中文大写的规则￥17000.53人民币壹万柒仟元零伍角叁分￥8090.70人民币捌仟零玖拾元零柒角整1.阿拉伯数字中间有“0”时，￥1409.50人民币壹仟肆佰零玖元伍角（整或正）2.阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，￥80004.73人民币捌万零肆元柒角叁分3.阿拉伯数字中角位是“0”，而分位不是“0”时，￥16409.02人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分4.￥1680.32￥107000.53出票日期的大写规则2014年2月12日贰零壹肆年零贰月壹拾贰日10月10日、9月13日、10月30日零壹拾月零壹拾日玖月壹拾叁日零壹拾月零叄拾日前加零：月为壹、贰、壹拾”；日为“壹至玖、壹拾、贰拾、叄拾”前加壹：月为拾壹、拾贰”；日为“拾壹至拾玖”支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其它金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.基本当事人：出票人、付款人、收款人3.支票的种类：现金、转账、普通支票4.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。第四节票据结算方式现金支票转账支票普通支票支票的种类只能用于支取现金只能用于转账可以用于支取现金，也可以用于转账。划线支票只能用于转账支票的付款●支票见票即付，不得另行记载付款日期。●支票的提示付款日期自出票日起10日。5.支票的办理要求●法律禁止签发空头支票。●出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。案例分析A公司销售给B公司一批货物，A公司按合同约定按期交货，B公司签发一张金额为20万元的转账支票，交给A公司。A公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。A公司认为，中国人民银行有权力对B公司处以罚款，并有权要求B公司给予经济赔偿。问：A公司的提法是否正确，请说述具体规定，并计算出金额。答：A公司的提法正确。根据《支付结算办法》的规定，单位和个人签发空头支票或者签发与其预留签章不符或者支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的，由中国人民银行处以票据金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。本案中，人民银行应对B公司处以10000元（200000×5%）的罚款，并向A公司支付赔偿金4000元（200000×2%）。银行支票的填制资料：2013年10月30日，东方机械厂从温州华泰机床股份有限公司购入华泰A型机床10台，每台50，000元，税率为17%，以转账支票支付上