论产险准备金精算评估必要性

论产险准备金精算评估必要性、方法和步骤2004年8月中国*合肥2020/1/202概述•准备金是保险公司针对其承担保险业务引起的已有或未来负债而建立的基金。•准备金的精算评估对保险公司的财务状况和整体经营运作起到举足轻重的作用；保险公司、保单持有人、中国保监会、税务机关、股东、潜在投资者等都十分关注保险公司的责任准备金。•产险公司的至今未有成熟准备金提取方案，因此采用精算技术提取准备金是摆在我们面前亟待解决的一项难题。•本文从准备金精算评估的必要性谈起，着重阐明精算评估方法，并对实施步骤作简要评述；希望能够对产险公司准备金精算评估工作有所裨益。2020/1/2031、准备金精算评估必要性•1.1、保险监管部门的监管要求•中国保监会切实贯彻新《保险法》108条“保险监督管理机构应当建立保险公司偿付能力监管指标，对保险公司的最低偿付能力实施监控”的规定，在《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》（中国保监会2003年1号主席令）文件中，明确要求财产险公司按精算方法提取各项责任准备金，出具由法定代表人、精算责任人和财务负责人签字的“偿付能力报告”，以实现中国保险监管方式逐步向偿付能力监管为核心的模式过渡。•中国保监会借鉴国际通行做法，强化准备金科目，使准备金的提取更加精确和稳健。因此，要求公司除按《财务制度》的规定外，需要使用精算技术计提责任准备金等；并按“两者孰大”的原则上报保监会。2020/1/2041、准备金精算评估必要性•1.2、准备金性质本身要求•保费的一次性收取与风险的长期存在的矛盾决定必须提取未到期保费准备金（UnearnedPremiumReserve,UPR）•索赔过程中各种延迟的存在要求必须提取赔款准备金(LossReserve,LR)•巨灾风险的存在要求提取总准备金或平衡准备金(GrossReseve,GR)，以在巨灾年份用来应付巨额赔付，保持公司经营的稳定。2020/1/2051、准备金精算评估必要性•1.3、保险公司内部核算要求•由于保险责任准备金不同于一般企业会计科目上资产类的准备金，如呆账准备金、投资风险准备金等，也不同于由债权债务关系引起的负债，而是因承保业务产生的，并且是保险公司最主要的负债，其数量甚至可以达到保险公司年保费收入的数倍以上，其计提结果的准确性对于业务财务核算、客观反映经营成果和确保公司偿付能力有着重大的影响。2020/1/2062、准备金的分类•按准备金所承担的功能和性质来看，大致可分为精算准备金和会计准备金:•精算准备金是指通过精算方法计算得到的准备金，其功能在于确保有足够的资金以满足预期的负债现金流量需求。精算准备金主要分为未到期保费准备金、赔款准备金、长期责任准备金、总准备金和赔款平衡准备金。•会计准备金是指出于法定会计功能目的而设立的准备金科目。可以按法定会计原则（StatutoryAccountingPrinciples,SAP）、通用会计原则（GenerallyAcceptedAccountingPrinciples,GAAP）、税务会计基础（TaxBasisAccounting）提取准备金，在此不再详述。2020/1/2072、准备金的分类•2.1、未到期保费准备金（UnearnedPremiumReserve,UPR）•未到期保费准备金指保险公司对保险期限不超过1年的非寿险保单，为承担报表日后的保单责任而提取的准备金。未到期保费准备金由未赚保费准备金和保费不足准备金两部分组成。•未赚保费准备金（UPR）：未赚保费准备金是从未到期保单的自留保费中计提的尚未实现的保费收入。•保费不足准备金（AURE）：如果提取的未赚保费准备金小于预期的未来赔付（含理赔费用），则应按其差额提取保费不足准备金。2020/1/2082、准备金的分类•2.2、赔款准备金(LossReserve,LR)•指保险公司对在保单有效期内发生的未决赔款提取的赔款准备。未决赔款准备金主要包括已发生已报告未决赔款准备金、已发生未报告（IBNR）未决赔款准备金，有能力的公司还可提取理赔费用准备金。•已发生已报告未决赔款准备金:对已发生已报告未决赔案应提取已发生已报告未决赔款准备金。•已发生未报告（IBNR）未决赔款准备金:对已发生未报告赔案应提取已发生未报告未决赔款准备金。对于索赔发生制保单，如果已向保险公司报告但尚未计入帐户的赔案，则需要提取在途流动准备金（ReserveforPipelineintransit），一般在途流动准备金归入IBNR准备金加以估计。•理赔费用准备金（LossAdjustmentExpenseReserve,LAER）:在赔案的报告和理算过程中，往往会发生相关费用，因此赔款准备金还包括理赔费用准备金。包括可分配理赔费用准备金和不可分配理赔费用准备金。2020/1/2092、准备金的分类•2.3、长期责任准备金(LongTermUnearnedPremiumReserve)•指对保险期限在1年以上的财产保险业务提取的责任准备金，包括：•对长期工程险、再保险等按业务年度结算损益的保险业务提取的责任准备金；•对长期工程险等以外的，不需要按业务年度结算损益的保险业务提取的责任准备金。2020/1/20102、准备金的分类•2.4、总准备金或平衡准备金(GrossReseve,GR)•总准备金是从长期和整体上考虑保险公司面临的巨灾风险而提取的，如保险保障基金；从长期看，总准备金等于保费中的累积巨灾附加。•平衡准备金是对上述各类准备金的一种附加，其目的在于消除大额索赔发生情况逐年波动对经营成果的影响。2020/1/20113、责任准备金的精算评估方法--•3.1、未到期保费准备金的计提方法•3.1.1、原有方法的不足•3.1.2、未到期保费准备金计提方法（1/365法）•3.1.3、保费不足准备金（AURE）•3.2、赔款准备金的计提方法•3.2.1、已发生已报告未决赔款准备金•3.2.2、IBNR未决赔款准备金•3.2.3、理赔费用准备金（LAER）•3.3、长期责任准备金的计提方法•3.4、总准备金的计提方法2020/1/20123.1、未到期保费准备金的计提方法--原有方法的不足•保险公司原采用一些近似的办法从总体上计算未到期保费准备金，常用的方法（以一年期保单为例）有：年比例法（1/2法）、季比例法（1/8法）、月比例法（1/24法）。这些方法都是假定在一年（季、月）内保单是均匀签发、保费是均匀流入的，但在实际工作中这些假设条件往往不能满足。因此，这三种方法的准确性随着假设条件对现实的背离程度增大而下降。•未到期保费准备金计提如果不准确，必然会影响到保险公司的财务表现。以年比例法（1/2法）为例，如果保险公司的保单集中在上半年签发，则实际的平均起保日在年中之前，而1/2法假定平均起保日在年中，必然高估未经历风险，导致当年准备金提取过多，掩盖了当年利润的表现，在税务方面有违法避税的嫌疑。反之，如果保单集中在下半年签发，按1/2法计提准备金则会导致当年未到期责任准备金提取不足，高估当年利润，危及公司偿付能力。•因此，为准确计提未到期责任准备金，在精算和计算机技术日益完善的条件下，精算部可以采用日比例法（1/365法）逐单计算未到期责任准备金，这样可以在无须任何假设条件就可以准确计提未到期责任准备金。2020/1/20133.1、未到期保费准备金的计提方法—1/365法•按1/365法计提未到期保费准备金是针对一年期（含一年期以内）保单，按其未经过日数与一次缴费的保险期限之比，乘以该期保费作为未到期保费准备金。数理计算过程为：•Wid－Viｂ•U=∑NPi╳——————————•Wid－Wic2020/1/20143.1、未到期保费准备金的计提方法—1/365法•其中：•U总体保单的未到期保费准备金•Ui第i张保单的未到期保费准备金•Via未到期保费准备金评估起期，•Vib未到期保费准备金评估止期，•Wic第i张保单的保险起期•Wid第i张保单的保险止期•Pi第i张保单的保费收入•NPi第i张保单的自留保费收入2020/1/20153.1、未到期保费准备金的计提方法—AURE•如果提取的未到期保费准备金小于预期的未来赔付（含理赔费用），则应按其差额提取保费不足准备金。AURE可以通过估计未到期风险的总责任并扣除已经提取的未到期保费准备金数量来计算。•以AU表示保费不足准备金，则•AU=U╳已赚保费部分的期望赔付率-U2020/1/20163.2.1、已发生已报告未决赔款准备金•逐案估计法由理赔人员对已报告的全部赔案逐一估计出预估赔款金额，然后汇总出未决赔款估计，按该金额提取准备金。逐案估计法可用于任何险种，多用于赔款明确、赔案件数较少、赔款金额变动较大以至于无法采用平均法来预估赔款准备金的险种，如财产险、责任险。•平均值法是根据以往同类业务的损失数据计算平均赔款，并根据环境变化作必要的修正后，乘以未决赔案数得出未决赔款准备金的方法。平均值法适用于理算较快、索赔不会重提、未决赔案件数较多的和可以相类似金额结案的险种。如车险。•赔付率法按以下公式计算：•某一险种的最终赔款=假设的预期损失率╳满期保费•未决赔款准备金=最终赔款-已决赔款•赔付率法适用于事故数量很大的公司和健康保险。2020/1/20173.2.2、IBNR未决赔款准备金--ChainLadderMethod•链梯模型（ChainLadderMethod）的设计思想：•保险公司的赔付支出具有稳定的延迟模式，从而可以根据过去各事故年不同的延迟阶段的累积赔款之间的平均比例和迄今为止的累积赔款数据推算出最终赔付额，再减去已决赔款得出未决赔款的估计值。以公式表示：每个事故发生年已发生的总赔款的期望值为1*,*tktllMCC累计赔付额为tkltlMCC1*0,*,估计未决赔款为)1(1*,*,tktltlMCR其中：kM为延迟至k年后的累积赔款额与延迟至k-1年后的累积赔款额之比例。2020/1/20183.2.2、IBNR未决赔款准备金--ChainLadderMethod•链梯模型的实践操作步骤为：•（1）、收集各意外年度制赔款数据（按险类、按地区收集）；•（2）、对收集各意外年度制赔款数据进行检测，剔除垃圾数据；•（3）、对整理好的数据按险类、按地区生成赔付延迟流量三角形•（4）、以赔付延迟流量三角形为基础，生成累计赔付延迟流量三角形2020/1/20193.2.2、IBNR未决赔款准备金--ChainLadderMethod累计赔款金额事故发生月赔付延迟（月）月底012345678910112001年01月19日328,855711,387990,7271,192,6041,217,5411,247,9261,455,1281,494,4741,494,4741,494,4741,521,9961,536,8862001年02月19日455,852870,4501,128,9552,198,6242,658,5112,676,9332,682,3932,682,3932,698,5222,698,5222,729,5422001年03月19日458,953707,489770,9001,086,6631,156,0091,276,4301,306,6011,341,0521,378,8411,380,7012001年04月19日413,724648,6971,063,3711,270,9071,301,5031,307,4651,346,9191,541,3651,541,3652001年05月19日355,389771,5621,082,4811,227,0961,423,4621,744,4681,788,9671,791,7222001年06月19日378,048849,6061,038,4871,220,1521,344,8561,396,5011,396,5012001年07月19日493,991848,8941,252,2131,357,5901,425,2261,489,3742