MBA会计学导论

上一页下一页1会计学上一页下一页2教材：《会计学》夏冬林主编清华大学出版社，2011年7月第3版2011年7月第7次印刷上一页下一页会计学学习目的1.熟悉财务报表主要构成2.熟悉财务报表的主要结构3.了解财务报表的生成过程–了解每一个具体报表项目的主要会计处理–了解哪些具体报表项目经常用于各种目的的财务舞弊4.了解财务报表分析的基本方法5.掌握管理会计基本知识3上一页下一页会计学学习特点从一头雾水、毫无知觉到逐渐有感悟的过程从枯燥的数字到敏感的数字关系过程从多边复杂的会计处理方法到具有一定规律的会计处理方法的感悟过程–如果有可能，多做练习、多看报表4上一页下一页引例在很久很久以前，在山清水秀的江南某地住着一个名叫江公正的庄主，统治着方圆十平方公里领地，管辖南山、溪东二个村，约200余人。每年春天，当积雪开始融化时，他就开始盘算来年的事情。又一年春天来临了，庄主正在考虑雇用谁来种植50亩水稻田。“50亩土地，按往年的经验，每亩能收500斤谷子”，他对管家说，“可是叫谁来种地呢？”，管家说“南山的迟发财和溪东的梅有钱，人本份老实，又勤快能干。应该叫他们来种这些地”。于是迟发财和梅有钱应召来到了江公正的庄园。5上一页下一页“迟发财，你负责种30亩地，梅有钱负责种20亩地”，庄主接着说，“我给迟发财900斤谷种和18000斤肥料（10斤肥料值1斤谷子，1斤谷种值3斤谷子），给梅有钱600斤谷种和12000斤肥料。再给你们每人一头水牛，但你们需要自己去犁匠那里买犁。顺便说一下，这两头牛均为三岁，还从未耕过地，耕十年地大概还不成问题。要用心照管它们，因为一头牛值10000斤谷子，今年秋天把牛、犁和收成一块交给我。迟发财和梅有钱告别了庄主之后，带着庄主给的东西离开了庄园。6上一页下一页夏天一晃就过去了，接着就是秋收。收割完庄稼后，迟发财和梅有钱回到了庄主那里归还庄主春天借给他们的东西，迟发财说，“江老爷，我把这头牛，还有这个破的不能再修的犁和16000斤谷子交给您。但为了这个犁去年春天我欠犁匠的200斤谷子现在也没有还。并且我用完了春天时你给我的所有谷种和肥料。还有，您已经从我的收成里拿走了300斤谷子自己用了。”梅有钱接着说“老爷，我把这头不常使唤过的牛、这个犁和12000斤谷子交给您，我已经从收成拿出200斤谷子给犁匠。我也用光了春天您给我的所有麦种和肥料。还有前几天，您刚刚从我的收成里拿走了100谷子，我认为这犁至少还可以供您使用两年。”7上一页下一页“你们做得都很好，我不会亏待你们的”，江公正说。道谢之后，两个农民离开了庄园。在他们离开后，江公正反复掂量发生的事情。他说，“他们干的都不错，但我怎么能知道谁干的更好呢？”要求：（1）以每个农民为单位编制生长季节开始日和结束日的资产负债表，及整个季节的利润表（不要担心你还没有充分的理解资产负债表和利润表，尽可能根据你的直觉去做。）（2）评价哪一个农民干的更好些？为什么？8上一页下一页9导论©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,1999基本概念和理论上一页下一页10学习目的：了解企业基本活动初步认识会计报表了解会计准则了解会计涵义，会计职业教材：第一章上一页下一页11本章内容：企业活动概述财务报告会计报表的使用者及用途会计规范会计涵义及职业企业会计的内部管理上一页下一页12企业活动(微软公司与汽车公司案例)企业战略•业务范围•多角化程度•多角化类型•竞争定位•成本领先•差异化•关键致胜因素与风险企业活动•融资活动•投资活动•经营活动企业环境•政府有关法规•劳动力市场•资本市场•产品市场•供应商•客户•竞争对手•财务报告•会计系统企业的资金运动资金运动的结果上一页下一页13财务报告：什么是财务报告？综合反映企业一定时期财务状况，经营结果以及现金流量情况的书面报告文件。主体为资产负债表，利润表，现金流量表三张基本报表。为什么要提供财务报告？提供什么信息？上一页下一页14财务信息的使用者：企业会计报表公司股东企业管理者债权人监管部门会计师事务所供货商、客户和内部职工上一页下一页15财务报告的目标财务报告应提供以下信息:1，为现有的与潜在的投资者和债权人做出合理的投资和贷款决策提供有用的信息2，为那些对营业与经济活动具有合理的理解能力并愿意以合理的勤勉来研究这些信息的人提供可理解的信息3，关于企业经济资源及其对它们的索取权，以及资源和资源索取权变动的交易事项所产生影响的信息4，关于企业某一时期内财务成果的信息上一页下一页16财务报告的组成资产负债表利润表（损益表）现金流量表会计报表附注独立审计报告上一页下一页17资产负债表某公司资产负债表2010年12月31日(单位：千元)资产负债与所有者权益流动资产:流动负债:货币资金￥1,449短期借款￥5,602交易性金融资产246应付账款1,000应收账款净值9,944其他应付款876存货10,623应交税费1,541预付账款389一年内到期的长期负债500流动资产小计￥22,651流动负债小计￥9,519流动部分上一页下一页18资产负债表资产负债与所有者权益固定资产:非流动负债:固定资产原值￥26,946长期借款￥2,000减：累计折旧13,534递延所得税负债824固定资产净值13,412负债合计12,343长期投资1,110所有者权益:无形资产403股本1,000商誉663资本公积11,256留存收益13,640所有者权益合计25,896资产总额￥38,239负债与所有者权益总额￥38,239非流动部分上一页下一页19资产是指企业过去交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，包括财产、债权和其他权利。会计等式会计恒等式（会计方程式）资产=负债+所有者权益上一页下一页20会计等式负债是指债权人对企业资产的索取权，是由企业过去的交易、事项所形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。资产=负债+所有者权益上一页下一页21会计等式所有者权益是指企业所有者对企业净资产的所有权，其金额为资产减去负债后的余额。计价问题？资产=负债+所有者权益上一页下一页22营业收入￥75,478减：营业成本52,227减：销售费用10,785利润总额12,466所得税6,344净收益￥6,122利润表（损益表）某公司利润表2010年(单位：千元)上一页下一页23与利润表相关的会计等式收入－费用＝利润什么是收入？利润总额－所得税＝净利润净利润－盈余公积－分配股利＝未分配利润上一页下一页24现金流量表三维公司现金流量表2010年度项目金额一、经营活动的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金9600000购买商品、接受劳务支付的现金（6530000）支付各项税金（820000）经营活动产生的现金流量净额2250000二、投资活动的现金流量投资活动收到的现金购建固定资产所支付的现金（6200000）投资活动产生的现金流量净额（6200000）上一页下一页25现金流量表三维公司现金流量表2010年度项目金额三、融资活动的现金流量银行借款所收到的现金4500000发行股票和债券所收到的现金1040000偿还银行借款利息所支付的现金（100000）分配股利所支付的现金（400000）融资活动所产生的现金流量净额5040000四、现金净增加额1090000上一页下一页26会计报表附注为什么需要会计报表附注？不符合会计核算基本前提的说明重要会计政策、会计估计及其变更的说明或有事项和资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的披露等会计报表重要项目的明细资料上一页下一页27独立审计报告信息不对称所有权与控制权分离独立审计由注册会计师进行审计报告无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见上一页下一页基本的会计循环-入门速成ABC企业在2011年1月份发生了如下经济活动：1.1月1日，企业从股东获得1000万资金投入，投入方式全部为现金人民币。公司将这些资金全部存入银行，3.6%年利率2.1月2日，用银行存款购买了生产产品所需的原材料100吨，购买成本（包括价格+运输费用+入库前整理费用），合计100万元3.截至1月31日，企业将这些材料投入生产过程中，共为此需要支付员工薪酬10万元，工资于2月10号支付。4.1月20日，公司销售一批产品给客户，售价50万元，款项尚未收回。该产品成本30万元28上一页下一页基本的会计循环-入门速成5.公司在1月15日向银行借款100万元，年利率6%.6.公司在1月30号签订了一项采购意向合并，标的200万元；7.公司在1月30日签订了一项销售意向合同，标的300万元；8.公司每天都会发生利息收入或利息支出，虽然未必每天都付出现金；9.公司的固定资产每天都在磨损，虽然公司未必每天都使用固定资产；29上一页下一页基本的会计循环-入门速成思考：上述经济活动，分别如何影响资产、负债、收入、费用、利润、所有者权益。30上一页下一页基本的会计循环-入门速成只有影响了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的经济活动，才会进入财务报表表内。为此，上述经济活动，需要进入财务报表表内的包括：这些影响了如上六大会计要素的经济活动，称为会计上的交易或事项。31上一页下一页基本的会计循环-入门速成其中，这些交易或事项可以划分为两大类：第一，企业与企业外部发生的经济活动；–称为交易或外部事项第二，企业内部发生的经济活动。–称为内部事项对于经济活动6和7，如果是重要的（站在外部信息使用者角度判断），应该通过披露方式提供（非财务报表表内）32上一页下一页为此，会计两大手段提供信息：–影响会计要素者，表内信息–暂时不影响会计要素但重要信息，披露两者构成年报的主要内容为此，会计人员首先应该识别哪些经济活动应该进入财务报表？那么，这些影响了会计要素的经济活动，具体如何影响呢？33上一页下一页基本的会计循环-入门速成1.1月1日，企业从股东获得1000万资金投入，投入方式全部为现金人民币。公司将这些资金全部存入银行，3.6%年利率–银行存款增加了1000万，股东权益增加了1000万2.1月2日，用银行存款购买了生产产品所需的原材料100吨，购买成本（包括价格+运输费用+入库前整理费用），合计100万元–银行存款减少了100万，原材料增加了100万34上一页下一页基本的会计循环-入门速成3.截至1月31日，企业将这些材料投入生产过程中，共为此需要支付员工薪酬10万元，工资于2月10号支付。–材料变为产成品或半成品，价值增加了10万；欠员工的款项增加了10万4.1月20日，公司销售一批产品给客户，售价50万元，款项尚未收回。该产品成本30万元–应收款增加了50万、收入增加了50万；–产品减少了30万，销售成本增加了30万35上一页下一页基本的会计循环-入门速成5.公司在1月15日向银行借款100万元，半年期限，年利率6%.–银行存款增加了100万、短期借款增加了100万如上这些交易或事项体现了什么特点呢？第一，所有的交易或事项都至少影响了两种项目的变化，这些项目必定都可以归类到六大会计要素中。且影响金额相等。第二，所有的交易或实现影响会计要素的方式不外乎如下几种方式：36上一页下一页基本的会计循环-入门速成资产内不同项目一增一减；资产与负债同增或同减；资产与所有者权益同增或同减；负债与所有者权益一增一减；收入增加必然伴随着资产增加或负债减少；费用增加必然伴随着资产减少或负债增加收入和费用变动必定最终影响所有者权益。为此，资产=负债+所有者权益收入-费用=利润恒等37上一页下一页基本