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西北大学经济管理学院MBA《会计学》教学内容张晓明1.教学目的:→了解企业会计信息来源→了解企业会计工作过程→掌握企业会计报表的分析方法→运用会计报表信息评价企业2.参考教材•基础会计学•财务会计学•案例分析3.教学安排•课时：40学时(包括案例分析)•课外作业：5个(30分)•闭卷考试：70分课前说明第一章会计学概论第一节会计工作特点第二节会计工作规范及其关系第三节会计信息对管理者的意义第四节会计信息的表现方式本章教学目的1、了解企业会计工作的环境2、了解会计信息对管理者的意义第一节会计工作特点一.概念二.会计工作特点1.以凭证为核算依据2.以货币为主要计算单位3.对企业经营活动的核算具有全面性、连续性、系统性、综合性的特点。三.会计工作的组织设置1、集中核算2、非集中核算四.对会计人员的业务要求1、会计业务方面的要求（1）会计核算业务（2）会计政策掌握（3）相关政策界限的把握2、计算机知识方面的要求（1）掌握各种计算机会计软件的基本特点（2）熟练地进行计算机操作（3）熟练地进行计算机的基本维护3、协调各方面关系能力方面的要求（1）协调内部各方面经济关系（2）协调企业与外部相关方面关系五.会计核算方法体系1、起点：审核原始凭证填制记账凭证2、连接凭证和财务会计报告的中间环节：账薄3、终点：编制财务会计报告4、必须掌握的方法：复式记账法设置帐户复式记帐成本计算编制会计报表登记账簿填制、审核会计凭证财产清查会计核算方法体系关系基本会计准则会计法具体会计准则企业会计制度企业内部会计制度国际会计准则第二节会计工作规范及其关系会计工作的最高法律规范全国人大制定财政部制定企业制定服从会计法、会计准则和会计制度一.了解企业财务状况信息•企业资产规模及分类结构•企业资金来源：投入多少？借入多少？•股本规模•负债规模•负债结构•现金流动状况第三节会计信息对管理者的意义二.经营状况•销售收入规模•利润状况•股东获利状况•利润分配状况三.提示•经营中哪些环节出现问题•企业发展趋势•应采取的措施•上市公司信息（中国证券报）一.资产负债表告诉你企业静态财务状况二.利润表告诉你企业经营状况三.现金流量表告诉你企业动态财务状况第四节会计信息的来源资产负债表流动资产长期投资固定资产资金？无形资产投资者投入其他长期资产？总计总计借入：流动负债长期负债利润表全部收入（经营收入、非经营收入）减：全部成本和费用（经营支出、非经营支出）利润（亏损）企业发生亏损可能发生在什么环节？现金流量表现金流入现金流出=现金净流量现金流入现金流出=-现金净流量提示：现金净流量=利润？利润表与现金流量表的对比收入-成本和费用=利润现金流入-现金流出=现金净流量如果两者有差额，反映企业经营可能出现哪些问题？第二章资产第一节流动资产（货币资金、短期投资应收债权、存货）第二节长期投资（债权投资、股权投资）第三节固定资产（在用固定资产、在建工程）第四节无形资产（专利技术、商标等）第五节其他长期资产（长期待摊费用等）一.货币资金管理1.现金管理：使用范围、库存限额、收支管理、内部牵制、核算方式：日记账2.银行结算方式：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑信用证、信用卡、委托收款、托收承付等。3.银行存款管理：账号管理、对账制度、支票管理、内部牵制核算方式：日记账、数量管理。4、案例第一节流动资产1.现金管理要点（1）使用范围：尽可能小的范围使用现金结算。（2）库存限额：下一个工作日10点之前的使用量。（3）收支管理：收支分离，不能坐支。（4）内部牵制制度：核心是钱账分管。凡是涉及款项和财物收付、结算及记账的工作，必须由两人以上分工办理，起到相互制约的工作制度。如现金出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入和支出费用及债权债务类账的记账工作。再如仓库保管员不得兼任采购员等。（5）核算方式：日记账特点是，根据经济业务发生的时间先后顺序、逐日逐笔地进行账簿记录，不能合并。一、货币资金管理2.银行结算方式（1）支票：付款人签发、通知开户行向指定收款人支付款项的命令；（2）银行汇票：付款人申请、开户行签发的银行支付票据；（3）银行本票：银行签发、见票无条件支付的票据，具有现金功能；（4）商业汇票：出票人签发、委托付款人在指定的日期无条件支付的票据；（5）汇兑：付款人委托开户行给异地收款人汇兑款项的方式；（6）信用卡：银行向单位发行、凭以向特约单位消费或提现的方式；（7）信用证：银行证明开户单位有一项目交易的支付能力的证明；（8）委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的方式；（9）托收承付：发货后，销售方委托银行向购买方收取款项的方式；什么情况下选择什么结算方式对企业有利？一、货币资金管理3、银行存款管理（1）账号管理：基本存款账户（日常结算和现金收付）、一般存款账户、临时存款账户和专项存款账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。（2）支票管理：不得签发空头支票、远期支票；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；内部支票签发制度等。（3）对账制度：每月以银行“对账单”为准，与企业账核对，可能会发生四种情况。（4）内部牵制：银行存款的各个工作环节要分人进行。不能一人从事多项工作。（5）核算方式：日记账（6）数量管理：保证正常运转下的？库存量。一、货币资金管理二.短期投资1.股票：股权性投资2.债券：债权性投资3.投资目的：短期收益4.与货币资金的关系：相互调节？一.货币资金第一节流动资产1、股权投资（1）股权投资特点以自己依法支配的资产进行投资；不得随意抽回投资；投资人是企业的所有者，可以管理企业或委托他人管理企业；按股权比例分享企业净利润（或承担亏损）等；（2）短期股票投资特点当经营需要货币资金时，要保证闲置货币资金的可变现性；短期股票投资应是可上市交易的股票。二、短期投资2、债权投资（1）债权投资特点：一般情况下，将闲置资金借给债务人；按约定获取利息；不承担债务人发生的亏损；无权管理企业等。（2）短期债券投资：保证闲置资金的变现能力，应投资于可公开交易的债券。3、投资目的最低的收益应高于银行存款利率。哪种投资方式风险小、收益高？二、短期投资三、应收债权1.种类及特点（1）应收票据、应收账款相同点：是在销售环节形成。（2）应收票据、应收账款不同点：应收票据是债务方以商业汇票形式承诺付款，已有明确的付款时间、付款人等；应收账款无以上特点，因而应收账款发生坏账的可能性很大。（3）应收账款给企业带来的损失：与产品销售收入同时发生，已向国家纳过各种流转税(增值税、消费税、城建税及教育费附加等)；债务方无偿占用企业资金；如果发生坏账损失实际上是以利润补偿。第一节流动资产销售计划接受定单授信额度发货核对银行存款应收账款开发票主营业务收入应交税金2.原因：销售环节产生（1）商品供大于求；（2）恶性竞争；（3）近年来，成为一种促销手段。3.管理：必须综合治理结算方式的合理选择、法律手段（签定销售合同等）、对债务方进行信用管理、经济手段等。其中从会计核算角度控制的方法:(1)对客户进行信用评估;(2)对销售部门进行客户信用授权额度;(3)发生赊销时,严格控制在信用授权额度之内;(4)销售合同中,明确收款的具体内容,并有专人负债清收;(5)选择对企业有利的银行结算方式;(6)采用法律手段时,注意法律诉讼时效等.4.案例以销售收入1000万元计算：已纳增值税100万元（设进项税与销项税抵消后的实际税率为10%）；已纳消费税100万元（设消费税税率为10%）；已纳附加税、费20万元（以增值税额和消费税额的10%）；如果是营业税纳税义务，已纳营业税、城建和教育附加共55万元。调研10家上市，计算其应收账款占资产总额的%。四.存货管理1.存货种类：材料成品2.存货管理：采购环节：质量、数量、价格•材料管理库存管理：数量、保管发出管理：制度、数量0库存可否实现！采购数量=本期消耗数量+为下期储备的数量-期初库存数量发出数量=本期计划消耗量第一节流动资产入库制度（警惕车间销售）：•成品库存：数量变动反映市场情况发出：制度•总量控制：不超过流动资产的50%！在保证正常运转下,尽可能降低库存！3.讨论数量时期？？材料、产品库存量的变化，反映企业经营可能发生的问题是什么？0五.待摊费用1.产生原因：付款期与受益期不一致先付款，后进费用2.处理方法：分期摊销,分期长短依费用的受益期而定。3.问题：确定分摊时期长短有很大弹性，关键在于调整目的？如何理解待摊费用的蓄费池？正常待摊情况下，待摊费用的性质？延长待摊期限情况下，待摊费用的性质？第一节流动资产六.流动资产减值(也可称“不良资产”)1.产生原因序号资产种类减值原因1货币资金中外币部分汇率变动2短期投资市价变动3应收帐款坏帐损失4存货（材料）价格、质量、替代品（成品）价格、更新换代2.会计处理：从利润中扣除（为什么上市公司对计提准备态度不积极？）3.资产升值：谨慎对待（你该怎么办？）序号变动方向(以人民币为准)产生影响1升值，对外汇资产或外汇负债？2升值，对进出口的影响？3贬值，对外汇资产或外汇负债？4贬值，对进出口的影响？汇率变动对企业利润的影响序号变动方向(以人民币为准)产生影响1股票价格上涨或下降，对企业利润的影响？2应收账款发生坏账，对企业利润的影响？3材料价格上涨或下降，对企业利润的影响？4库存商品价格上涨或下降，对企业利润的影响？价格变动对企业的影响一.种类：股权投资、债权投资二.投资原因参股（无控制权）•股权投资控股（大股东、战略积累资金（折旧费用用）积累资金（闲置资金等）•债权投资获得较高收益第二节长期投资（二）投资）原因：接受投资企业经营出现亏损三.减值会计处理：减值准备四.问题：投资企业如何决策？五、投资管理要点1、职务分离：业务授权、业务执行、会计记录、资产保管分离（重大投资由董事会或股东大会批准）；2、投资选择和审批：由投资部门选择项目，进行充分论证；投资计划执行前，由相关部门进行审批；3、投资资产的保管：委托保管、自行保管；4、投资资产的处置：制定规范的处置制度，如处置授权等；5、严格的记名登记制度：除无记名证券外，证券投资应以企业名义登记；6、会计记录控制制度：设置投资明细账；使用期限一年以上一.固定资产标准单位价值在规定标准以上二.计价方式•原值：原始投资•净值：账面净值•市值：市场价值•关系：原值-累计折旧=账面净值账面净值市场价值？第三节固定资产三、取得方式1.购入2.接受投资3.自制、自建4.改建、扩建5.债务重组换入（应收账款换入）6.在建工程四.折旧1.为什么折旧：回收投资将折旧费计入成本2.折旧的方法：平均年限法：年折旧额=原值—净残值/预计使用年限工作量法：单位折旧额=原值/可完成的工作总量月（年）折旧额=完成工作量×单位折旧额绝对加速：缩短年限加速折旧法：相对加速：不缩短折旧年限改变折旧费分布绝对加速：缩短年限1000万元/10年=100万元1000万元/5年=200万元相对加速：不缩短折旧年限，改变折旧费分布年折旧率=（2/预计使用年限）X净值（双倍余额递减法）年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限年数总和X100%（年数总和法）3.折旧年限规定：•房屋建筑物：35——45年•机械动力设备：12——18年•计算机：4——10年•办公设备：5——10年•运输设备：8——14年？12345平均年限法折旧额五、固定资产减少1.到期报废（提足折旧）2.不到期报废：损失了多少价值？3.对外投资：账面价值？市场价值？六、固定资产修理：1.小修理——日常费用2.中、大修理——待摊费用、长期待摊费用、预提费用七、固定资产、在建工程减值1、减值主要原因：无形损耗2、会计处理：冲减利润八、案例一.种类专利非专利技术、商标、著作权商誉土地使用权、版权二.来源1.购入2.投资转入3.自制自造提示：没有确定支出所取得的无形资产不能入账核算。第四节无形投资（二）四.转让1、所有权转让2、使用权转让五.案例分析三.摊销法律规定年限投资÷协议合同年限=年摊销额不低于十年期限摊销一.主要为长期待摊费用二.有一定政策弹性三