第六章：财政收入总论

1第六章财政收入总论财政收入分类财政收入规模财政收入原则2案例：美国新泽西州长科尔津宣布关闭州政府（2006）根据新泽西州宪法，州议会必须在7月1日前通过一项平衡预算方案，否则州政府将无权使用任何财政开支。然而，议会议员并未就预算案达成一致。在预算案中，州长科尔津建议将州内营业税率由6%提高到7%，以弥补州政府45亿美元的财政赤字。3案例：橘县政府宣布破产橘县是美国的一个县，位于加利福尼亚州南部，因盛产柑橘而得名。全县GDP达1180亿美元，人均收入7万美元。可就是这样一个富裕的县，却在1994年12月不得不宣布财政破产。导致橘县政府破产的原因在于，主管橘县财政税收和公共存款的司库RobertCitron把政府资金投入华尔街的债券市场，结果投资损失17亿美元，超出了政府财政的承受能力，橘县政府只好宣布破产财经时报，2007-08-064据国家统计局2007年8月27日发布的宏观经济景气指数报告显示，在中国经济再度逼近“趋热”区域的同时，“财政收入”也再次亮红灯，连续三个月处于过热状态。如何合理安排组织财政收入，不仅是政府关注的问题，也是社会各界关注的问题之一。5导言—财政收入结构资料来源：2007年度《总统经济报告》TableB801965、1985、2006年美国联邦财政收入结构20061985年份1965个人所得税公司所得税社会保险其他41.845.643.421.88.414.719.036.134.817.410.07.10%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%196519852006个人所得税公司所得税社会保险其他6导言—中国的财政状况1980-2003中国财政收入结构-20%0%20%40%60%80%100%198019851990199520002005其他收入教育费附加收入企业收入和补贴各项税收7导言—中国的财政状况1980-2003中国税收收入结构0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%198019851990199520002005企业所得税农业各税关税消费税营业税增值税8一、财政收入分类91.不同形式的财政收入10经常性收入和非经常性收入（或临时性收入）。（1）经常性收入主要是税收和各种收费（2）非经常性收入主要包括债务收入和其他收入112.按经济成分分类财政收入按经济成份分类，可分为国有经济收入、集体经济收入、私营经济收入、个体经济收入、外资企业收入、中外合资经营企业收入等。123.按经济部门分类财政收入按经济部门分类，可分为来自农业、工业、建筑业、交通运输业、商业、服务旅游业等部门的收入。目前，我国财政收入主要直接来自工业部门。134.按预算科目分类1、一般预算收入科目，2000年共设置了31个类级科目，如增值税等各种税收，国有资产经营收益、国有企业计划亏损补贴、行政性收费、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入、其他收入、一般预算调拨收入。2、基金预算收入科目，共有工业交通部门基金收入、商贸部门基金收入、文教部门基金收入、农业部门基金收入、土地有偿使用基金收入、其他部门基金收入、地方财政税费附加收入、基金预算调拨收入等8个类级科目。3、债务收入，共有国内债务收入、国外债务收入两个类级科目。145.按经济来源分类社会总产品包括C、V、M三部分，由财政分配的只是社会总产品的一部分而非全部。1.M是财政收入的主要来源：剩余产品价值包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。其中主要是税金和企业利润。即国家以行政管理者身份参与分配，向企业收取税金，同时以资产所有者身份参与企业利润分配。2.V是财政收入的补充：第一，直接向个人征收的税。如个人所得税、企业所得税等。第二，向个人收取的规费收入（如结婚登记费、护照费、户口证书费等）和罚没收入等。第三，居民购买的国库券。第四，国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得的一部分收入，实质上是由V转移来的。第五，服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过对V的再分配转化来的。3.C中的个别部分构成财政收入：①以增殖税的形式形成的财政收入；②国家集中分配的一部分折旧基金形成的财政收入。15二、财政收入规模从绝对额看，我国财政收入不断增长，增长速度并不慢。16国家财政收入和国内生产总值增长速度对比17国家财政收入占国内生产总值的比重财政收入占GDP的比重，表现出78年以后不断下降、94年以后稳步上升的趋势。尽管统计口径不完全一致，但大体上，我国财政收入占GDP的比重要低于多数发达国家和发展中国家。18中央财政本级收入与全国财政收入比重中央财政占总财政收入的比重：表现为78年以后逐步上升，84年后逐步下降，94年以后迅速上升的态势192000年国家财政收入分项目构成财政收入来源结构分析：以税收为主20影响财政收入规模的因素分析（1）经济发展水平。是基础。是蛋糕问题。（2）价格。比如国民党时期利用通货膨胀增加财政收入。（3）GDP分配制度。是蛋糕如何切割问题。一般认为，我国财政收入占GDP比重呈现逐年下降的趋势的主要原因之一是由于改革以后，GDP分配格局明显向个人倾斜。（4）税收制度与征管水平。21财政收入的结构分析我国财政收入始终是以国有经济为支柱的。目前，我国财政收入主要是来自全民所有制的国有经济，国有经济上交的财政收入占整个财政收入的2/3左右。东部11个省市工农业总产值占全国的55%以上。中部地带9个省占全国的38%。西部地带9个省只占全国的6%。东部地带是我国财政收入的来源地带。22三、财政收入原则1.发展经济，广开财源原则2.合理规模原则3.兼顾三者和两级利益原则。所谓“兼顾三者利益”是指财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只顾财政收入的取得，还应将必要的财力留给单位和个人，以调动和发挥它们的积极性。“兼顾中央与地方两级利益”是指国家财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，应该同时兼顾中央级财政和地方级财政的利益关系。4.区别对待、合理负担原则。“合理负担”原则主要体现在税收中，就是指在组织财政收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。它通常采取不同的征税范围，不同的税率，减免税等方式来实现。